PE 14_2016

7 kwietnia 2016
Podatkowe Espresso 14/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie przesłanek uznania transakcji za tzw. przestępstwo karuzelowe
Express podatkowy
CIT: Zasady zaliczenia do KUP odpisów amortyzacyjnych po przekształceniu spółki kapitałowej w
osobową
CIT: Przepływy środków finansowych w ramach cash-poolingu są neutralne na gruncie CIT
V AT: Opinia Rzecznika Generalnego – Brak możliwości odmowy przyznania zwolnienia z powodu
nieprzekazania NIP nadanego przez państwo przeznaczenia
Legislacja
Sejmowa Komisja Finansów przeciwko obniżeniu progu transakcji gotówkowych
PwC w prasie
Usługa złożona dla VAT rozdzielona
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
przesłanek uznania
transakcji za tzw.
przestępstwo karuzelowe
W wy roku wydanym w dniu
05.04.2016 r. Naczelny Sąd
Adm inistracyjny orzekł, że
transakcje, w których bierze
udział tzw. znikający podatnik,
bufor i broker, działający w celu
wy łudzenia podatku VAT należy
zawsze kwalifikować jako tzw.
przestępstwo karuzelowe,
pom im o że formalnie spełniają
one wszelkie wymogi określone
w ustawie o VAT. Konsekwencją
zakwalifikowania transakcji jako
m echanizmu wyłudzenia VAT
jest brak prawa do odliczenia
podatku naliczonego z faktur
dokum entujących transakcje
uznane za element oszustwa
podatkowego. Sąd zaznaczył
również, że w sytuacji, gdy
transakcje nie dotyczyły branży,
w której podatnik działał, były
zupełnie przypadkowe, podatnik
nie znał rynku, transakcje
dokony wane były z podm iotami
zagranicznymi, a obrót był
bardzo duży - należy uznać,
że podatnik uczestniczący w
takich transakcjach wiedział lub
co najmniej przy zachowaniu
należytej ostrożności powinien
wiedzieć, że bierze udział w
oszustwie.
Express podatkowy
CIT: Zasady zaliczenia
do KUP odpisów
am ortyzacyjnych po
przekształceniu spółki
kapitałowej w osobową
W dniu 04.04.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, zgodnie z którą
spółka osobow a, powstała
w wyniku przekształcenia ze
spółki kapitałowej, nie będzie
m iała prawa zaliczyć do KUP
pełnych odpisów
am ortyzacyjnych od wartości
początkowej WNiP oraz środków
trwałych wniesionych wcześniej
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 1 4/2016
aportem. Ograniczenie to
obejm uje także odpisy od
wartości przedmiotowych
środków trwałych i wartości
niem aterialnych i prawnych,
która w Spółce zwiększy kapitał
zapasowy. Jak zaznaczył organ,
jeżeli do podm iotu
przekształcanego m iało
zastosowanie ograniczenie
m ożliwości zaliczenia odpisów
am ortyzacyjnych do KUP,
wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 63
ustawy o CIT, to będzie ono
m iało zastosowanie także do
podm iotu powstałego w wyniku
przekształcenia.
CIT: Przepływy środków
finansowych w ramach
cash-poolingu są neutralne
na gruncie CIT
W interpretacji indywidualnej,
wy danej dnia 30.03.2016 r.,
Dy rektor Izby Skarbowej w
Katowicach (w imieniu Ministra
Finansów) stwierdził, że środki
pieniężne, przekazywane
uczestnikom systemu cashpoolingu w celu zerowania sald
dodatnich i ujemnych na koniec
każdego dnia roboczego, nie
powinny być kwalifikowane ani
jako przychody, ani jako koszty
uzy skania przychodu. Transfery
takich środków dokonywane są
pod ty tułem zwrotnym- w wyniku
spłaty zadłużenia powstałego na
rachunku jednej spółki, innemu
uczestnikowi przysługuje
wierzytelność względem tej
spółki, w wysokości dokonanej
spłaty jej zadłużenia. Wobec tego
organ zauważył, że opisane
działania nie mają charakteru
sam odzielnych transakcji, lecz
realizowane są w celu wykonania
usługi zarządzania środkami
w ramach systemu cashpoolingu.
VAT: Opinia Rzecznika
Generalnego – Brak
m ożliwości odmowy
przyznania zwolnienia z
powodu nieprzekazania
NIP nadanego przez
państwo przeznaczenia
W dniu 06.04.2016 r. Rzecznik
Generalny TSUE wydał opinię,
zgodnie z którą przepisy unijne
o VAT należy interpretować w ten
sposób, że stoją one na
przeszkodzie odm owie przez
adm inistrację podatkową
państwa pochodzenia zwolnienia
przem ieszczenia
wewnątrzwspólnotowego na tej
podstawie, że podatnik nie
przekazał numeru identyfikacji
podatkowej dla celów podatku
VAT nadanego przez państwo
przeznaczenia, jeżeli nie istnieje
żadna konkretna przesłanka
wskazująca na popełnienie
oszustwa podatkowego, towar
został przemieszczony do innego
państwa członkowskiego,
a pozostałe przesłanki zwolnienia
również są spełnione.
Legislacja
Sejmowa Komisja
Finansów przeciwko
obniżeniu progu transakcji
gotówkowych
W dniu 31.03.2016 r. odbyło się
posiedzenie sejmowej Kom isji
Finansów Publicznych, podczas
którego rozpatrzono projekt
nowelizacji ustawy o zm ianie
ustawy o zm ianie ustawy
o podatku dochodowym od osób
fizy cznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych
oraz ustawy o swobodzie
działalności gospodarczej. KFP
rekom endowała usunięcie zapisu
o obniżeniu kwoty płatności
gotówkowych do kwoty 15.000
złoty ch (z obecnego poziom u
1 5.000 euro). Sprawozdanie
zostanie teraz rozpatrzone na
posiedzeniu plenarnym Izby
w dniach 12-13.04.2016 r.
Więcej informacji znajdą
Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
PwC w prasie
Usługa złożona dla VAT
rozdzielona
Po zm ianie poglądów skarbówki
i Tem idy zlecanie agencjom
prom ocji z nagrodami przestało
się firm om opłacać. Ale może nie
na dług. Z dotychczasowych
doświadczeń wynika, że polskie
sądy aprobują utrwalone już
stanowisko wynikające z
orzecznictwa europejskiego
trybunału. Wyraźna tendencja do
stosowania tez jego wyroku
niezależnie od okoliczności
towarzyszących konkretnej akcji
prom ocyjnej może powodować,
że firmy ograniczają działania,
w których wydawane są nagrody
rzeczowe. Trudno im się dziwić,
gdy ż taka forma promocji własnej
m arki, z racji specyficznych
konsekwencji w VAT, nie jest
opty malna kosztowo. Tym
niem niej, zaczynają pojawiać się
orzeczenia, w których
dostrzeżono konieczność
wnikliwej analizy konkretnej
akcji promocyjnej. Konkluzje
TSUE nie m uszą być przecież
zawsze właściwe dla każdej formy
działań marketingowych
kom entuje starszy konsultant
z PwC. Precedens ten powinien
skłonić polskie organy podatkowe
i sądy do wnikliwszej analizy
konkretnej sprawy. Trudno
jednak obecnie stwierdzić, czy
wyroki korzystne dla polskich
podatników okażą się
odosobnione, czy zainicjują
zm ianę orzecznictwa i podejścia
fiskusa. Firmom
zainteresowanym organizacją
prom ocji za pośrednictwem
agencji zaleca on cierpliwość,
gdy ż skargi do NSA od
korzy stnych dla podatników
wyroków WSA zostaną
rozstrzygnięte prawdopodobnie
dopiero pod koniec 2 017 r.
Artykuł ukazał się w „Pulsie
Biznesu” 07.04.2016 r.
pwc
Podatkowe espresso 13/2016
Polecamy
Polecamy
1 4 .4 .2 0 1 6
1 .3 .2 0 1 6
Raport PwC
Webinarium
3 0 .3 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Pod lupą fiskusa –
kontrole podatkowe i
skarbowe. Praktyczny
przewodnik dla
przedsiębiorców
Unijny Kodeks Celny –
nie daj się zaskoczyć!
Wprowadzenie klauzuli
przeciwko unikaniu
opodatkowania – projekt
nowelizacji podatkowej
wniesiony do Sejmu
Celem n iniejszego opracowania
jest pokazanie problematyki
zw iązanej z kontrolą podatkową
pr owadzoną przez urzędy
ska rbowe i postępowaniem
kon trolnym prowadzonym
pr zez urzędy kontroli
ska rbowej, z uwzględnieniem
zm ian prawnych, jakie miały
m iejsce w ost atnim czasie.
W spólnotowe prawo celne w
kszt ałcie jakim znamy je od lat
pr zestanie obowiązywać z
koń cem kwietnia 2016 r. Od1
m a ja 2016 r. podm ioty
dokon ujące m iędzy narodowego
obr otu t owarami będą
zobow iązane do przestrzegania
za sa d i procedur wyznaczonych
n owymi przepisami celnymi.
Zg odn ie z a ktualną wersją
pr ojektu, klauzula będzie m iała
za st osowanie do wszystkich
r odza jów. Celem wprowadzenia
klauzuli jest uniemożliwienie
poda tnikowi osiągnięcia korzy ści
poda t kowej, jeśli przy jęty przez
n iego sposób działania by ł
szt u czny. Jak na razie, nie jest
jeszcze znany harmonogram prac
leg islacyjnych nad ustawą.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Błażej Cieliński
Menedżer
+48 519 504 102
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji za wartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.