Podatkowe Espresso 42/2016

24 listopada 2016
Podatkowe Espresso 42/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Skutki podatkowe w V AT świadczenia usług doradczych na rzecz polskich podatników
zarządzających przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania
Express podatkowy
CIT: Brak prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wy datków poniesionych w celu
świadczenia usług reklamowych dla spółek zagranicznych z grupy
PIT: Skutki podatkowe w PIT objęcia udziałów w spółce z o.o. po cenie nominalnej niższej niż ich
wartość rynkowa
Inne: Dostarczenie przesyłki do urzędu pocztowego przez listonosza powoduje zachowanie terminu do
wniesienia odwołania
Legislacja
Dalsze ograniczenie ochrony wynikającej z interpretacji podatkowych
PwC w prasie
Na rozliczenia z fiskusem wciąż trzeba dużo czasu
Orzeczenie tygodnia
Skutki podatkowe w VAT
świadczenia usług
doradczych na rzecz
polskich podatników
zarządzających
przedsiębiorstwami
zbiorowego inwestowania
W dniu 17.11.2016 Wojewódzki
Sąd Administracyjny w
Warszawie wydał wyrok
zgodnie z którym, jeśli z
przepisów prawa krajowego
wy nika, że zwolnienie, o którym
mowa w art. 43 ust. 1 pkt 1 2 lit.
a w zw. z ust. 15 ustawy o VAT
nie dotyczy usług doradczych,
czyli wyłącza je z zakresu usług
zarządzania funduszami, to
spółka może się na ten przepis
powołać i wybrać formę
opodatkowania świadczonych
usług doradczych. W
konsekwencji w przypadku
stosowania unormowań
krajowych, zgodnie z którymi
usługi te będą podlegać
opodatkowaniu, spółka będzie
mogła skorzystać z prawa do
odliczenia podatku naliczonego.
Express podatkowy
CIT: Brak prawa do
zaliczenia do kosztów
uzy skania przychodu
wy datków poniesionych w
celu świadczenia usług
reklamowych dla spółek
zagranicznych z grupy
W dniu 1 7 .11.2016 r.
Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie
wy dał wyrok, w którym
stwierdził, że spółka nie ma
prawa zaliczyć do kosztów
uzy skania przychodu
wy datków poniesionych w
celu świadczenia usług
reklamowych, określonych w
art. 1 6 ust. 1 ustawy o CIT., w
ty m w szczególności
wy datków na usługi
gastronomiczne, choć wydatki
te (powiększone o marżę)
stanowią wynagrodzenie
należne spółce za świadczenie
usług reklamowych na rzecz
spółek zagranicznych.
Definicja kosztów uzyskania
przy chodów zawarta w art. 15
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 42/2016
ust. 1 ustawy o CIT. odwołuje
się także do obligatoryjnej
przesłanki negatywnej, która
stawia wy móg, aby dany koszt
nie został wy mieniony w art.
1 6 ust. 1 powyższej ustawy.
Błędne jest więc stanowisko
spółki, że: „powinna
ostatecznie płacić podatek
dochodowy od kwoty
stanowiącej marżę doliczaną
do poniesionych wydatków,
nawet jeżeli są to wy datki
określone w art. 16 ust. 1
ustawy o CIT.”. Oczywiście
niektóre koszty tj. np.
wy najem sali, a nawet i usługi
gastronomiczne, jeżeli spółka
wy każe, iż nie jest to
reprezentacja, a pozostają one
w związku z osiągniętym przez
spółkę przychodem, mogą
stanowić koszty uzyskania
przy chodu. Jednak te wydatki
trzeba badać indywidualnie,
oceniając przesłanki
generalne zaliczenia danego
wy datku jako koszt uzyskania
przy chodów, i mając na
uwadze wy łączenia wskazane
w ustawie podatkowej. Nie
można z góry założyć, że jeżeli
wy datek stanowi kalkulację
wy nagrodzenia (nie jest to
zwrot kosztów, jak wskazuje
spółka) to wówczas, pomimo
iż został wy mieniony w art. 1 6
u.p.d.o.p. będzie zaliczony do
kosztów uzyskania
przy chodów.
PIT : Skutki podatkowe w
PIT objęcia udziałów w
spółce z o.o. po cenie
nom inalnej niższej niż ich
wartość rynkowa
W dniu 1 7 .11.2016
Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Poznaniu
wy dał wyrok, w którym orzekł,
że w chwili objęcia za wkład
pieniężny przez osobę fizyczną
udziałów w podwyższonym
kapitale zakładowym spółki z
o.o. po cenie nominalnej
niższej niż ich wartość
ry nkowa nie powstanie
obowiązek podatkowy.
Planowane objęcie udziałów
jest bowiem neutralne
podatkowo w dacie tego
zdarzenia, a podlega
opodatkowaniu dopiero w
momencie ich odpłatnego
zby cia. W ocenie sądu z
przepisów ustawy o PIT
jednoznacznie wynika, że za
przy chód z kapitałów
pieniężnych uważa się
nominalną wartość udziałów
(akcji) w spółce albo wkładów
w spółdzielni, objętych w
zamian za wkład niepieniężny,
czy li a contrario ustawodawca
nie objął zakresem
opodatkowania wartości
udziałów objętych za wkład
pieniężny.
Inne: Dostarczenie
przesyłki do urzędu
pocztowego przez
listonosza powoduje
zachowanie terminu do
wniesienia odwołania
W dniu 22.11.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
orzeczenie, w którym przesądził
o możliwości uznania za
zachowany termin do
wniesienia odwołania w
postępowaniu podatkowym w
przypadku dostarczenia
przesyłki do urzędu pocztowego
przez listonosza, który tego
samego dnia odebrał przesyłkę
z siedziby podatnika. Jak
podkreślił sąd, skoro data
odbioru przez listonosza i
dostarczenia na pocztę
przesyłki jest bezsporna i
pokwitowana w książce
nadawczej, to późniejsza data
przybicia stempla pocztowego w niniejszych okolicznościach nie świadczy o uchybieniu przez
podatnika terminu do złożenia
pisma.
Legislacja
Dalsze ograniczenie
ochrony wynikającej z
interpretacji
podatkowych
W dniu 1 511.2016 r.
uchwalona została przez Sejm
ustawa o zmianie ustaw o PIT,
CIT oraz Ordy nacji
podatkowej, której przepisy
mogą dodatkowo ograniczyć
zakres ochrony
gwarantowanej do tej pory
przez interpretacje podatkowe
wy dane przed
wprowadzeniem klauzuli
przeciwko unikaniu
opodatkowania. Według
aktualnego brzmienia ustawy,
ochroną nie będą objęte
wy nikające z ty ch interpretacji
korzy ści podatkowe uzyskane
od 1 sty cznia 2017 r., jeśli
będzie może mieć do nich
zastosowanie klauzula
przeciwko unikaniu
opodatkowania.
Powy ższa zmiana, może
spowodować, że samo
dokonanie czynności przed
dniem wejścia w ży cie klauzuli
nie wy kluczy zastosowania
klauzuli, jeśli korzyści
podatkowe tej czynności
wy stąpią po 31 grudnia 2016
r., niezależnie od sytuacji, czy
interpretację dotyczącą tej
czy nności wy dano przed czy
po wejściu w ży cie klauzuli
PwC w prasie
Na rozliczenia z fiskusem
wciąż trzeba dużo czasu
W dorocznym rankingu
przyjazności podatkowej PwC i
Banku Światowego Polska
awansowała o 11 pozycji, na 47.
miejsce w świecie.
pwc
Podatkowe espresso 42/2016
(…)Pierwsze miejsce w ogólnej
klasyfikacji całego świata zajęły
ex aequo Zjednoczone Emiraty
Arabskie i Katar. Trudno
jednak porównywać
europejskie kraje z tymi,
których budżet bierze się z ropy
naftowej, a nie z podatków.
Znamienne jest piąte miejsce
Irlandii, gdzie obciążenie
wszystkimi podatkami wynosi
26 proc. dochodu, a rozliczenia
podatkowe zajmują tylko 82
godziny rocznie.
Awans Polski na 47. miejsce
może cieszyć, choć dokonał się
głównie za sprawą pogorszenia
wy ników kilku przeganiających
nas dotychczas krajów. Bardziej
znaczący skok dokonał się
przed dwoma laty, wskutek
rozwinięcia elektronizacji
rozliczeń podatkowych.
Jak przypomina Tomasz
Barańczyk, doradca podatkowy
i partner zarządzający działem
prawnopodatkowym PwC,
przed dwoma laty Polska
zajmowała 87. pozycję.
- Wciąż jest jednak wiele do
zrobienia, m.in. w zakresie
trwałości i konsekwencji prawa
podatkowego, co uwidacznia się
na przykład w niezmiennie
dużej liczbie godzin, jakie
przedsiębiorcy poświęcają na
dokonywanie płatności - mówi
Tomasz Barańczyk.
Paweł Rochowicz.
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” w dniu
22.11.2016 r . Link do pełnej
treści artykułu
2 3.11.2016
1 7 .11.2016
1 6 .1 1 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Tax & Legal
Alert
Tax & Legal
Alert
Dalsze ograniczenie
ochrony wynikającej z
interpretacji
podatkowych
Zm iany w PIT od 2017 r.
W edług a ktualnego brzm ienia
u st awy, ochroną n ie będą objęte
w y nikające z ty ch interpretacji
kor zy ści podatkowe uzyskane
od 1 sty cznia 2017 r., jeśli będzie
m oże m ieć do nich
za st osowanie klauzula
pr zeciwko unikaniu
opoda t kowania.
Podsu m owanie najważniejszych
zm ian w podatku dochodowym
od osób fizy cznych, które wejdą
w ży cie od 1 stycznia 2017 r . Ze
w zg lędu na zasadę 30-dniowego
v acatio legis ustaw podatkowych,
pot encjalnie są m ożliwe r ównież
in n e zm iany, jeśli zostaną
u chwalone do końca listopada.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Nowelizacja ustawy o
CIT dotycząca
zwolnienia z
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych –
przyjęta przez Sejm
W dn iu 15 listopada 2016 Sejm
pr zy jął projekt n owelizacji
u st awy o podatku dochodowym
od osób pr awnych dotyczący
opoda t kowania funduszy
in westycyjnych. Przyjęta przez
Sejm nowelizacja jest w
por ównaniu do pierwotnego
pr ojektu „ łagodniejsza” dla
poda tników.
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzednie go uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.