Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 17

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 17 - 24 kwietnia 2015 r.
PRZEGLĄD PRASY
Dach nie decyduje o tym, że dany obiekt jest budynkiem
Rzeczpospolita, 2015-04-20 | Aleksandra A. Kamińska
Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 20 kwietnia 2015 r. (sygn. akt I SA/Wr
2367/14) podatnik nie może skorzystać z preferencji podatkowej w podatku od nieruchomości (PON), jeżeli brak możliwości
wykorzystania budynku dla celów działalności gospodarczej jest stanem przejściowym. Sprawa dotyczyła spółki, która nabyła
działki wraz z budynkami, które z powodu złego stanu technicznego nie nadawały się do wykorzystania przez przedsiębiorcę.
Spółka postanowiła wyremontować obiekty zwracając się jednocześnie o stwierdzenie nadpłaty w PON za okres trwania
remontu. W ocenie spółki, w trakcie prac remontowych, niniejsze obiekty nie posiadały cech konstrukcyjnych budynku, co
wyłącza możliwość opodatkowania ich stawką odpowiednią dla budynków wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
Odmiennego zdania był organ podatkowy. Stwierdził, że przejściowe problemy jak np. brak dachu, nie przesądza, że obiekt nie
może zostać uznany za budynek. Również sąd stwierdził, że pojęcie stanu technicznego w ustawie o PiOL jest pojęciem
obiektywnym i niezależnym od woli podatnika, a przejściowa przeszkoda w jego użytkowaniu, nie wpływa na zmianę jego
opodatkowania Należy zauważyć, iż wykładnia przepisów zaprezentowana w omawianym wyroku, podważa definicję budynku
wynikającą wprost z przepisów ustawy o PiOL i tym samym wpisuje się w linię orzeczniczą niekorzystną dla podatników.
Bez ceny nabycia nie można rozpoznać kosztów
Rzeczpospolita, 2015-04-20 | Agnieszka Sułkowska
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2014 roku wnoszący do spółki kapitałowej aport w postaci wierzytelności własnej
nie miał prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości nominalnej wierzytelności. Takie stanowisko zajął
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 24 marca 2014 r. (sygn. akt III SA/Wa 2157/14). Restrykcyjne
stanowisko sądu wynika z literalnej wykładni art. 15 ust. 1j pkt 3 ustawy o PDOP, który w dotychczasowym brzmieniu stanowił,
że w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego zawierającego składniki inne niż środki trwałe, wartości niematerialne i
prawne lub udziały, koszty uzyskania przychodu ustala się w wysokości ceny nabycia. Ponieważ w przypadku wierzytelności
własnych nie można mówić o cenie nabycia sądy i organy podatkowe odmawiały prawa do zaliczenia ich wartości do kosztów.
Warto podkreślić, że w aktualnym brzmieniu przepis ten pozwala na ustalenie kosztów w wysokości wydatków poniesionych na
wytworzenie przedmiotu aportu, jednak nie wiadomo, czy spowoduje to zmianę stanowiska organów podatkowych w tym
zakresie.
Organ może szacować obroty w PGK
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-21 | Katarzyna Bajak
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że organy podatkowe mogą określać podstawę opodatkowania VAT w transakcjach
pomiędzy podmiotami powiązanymi według wartości rynkowej. Sprawa dotyczyła spółki, która powołując się na art. 11 ust. 8
ustawy o PDOP twierdziła, że podstawą opodatkowania VAT w transakcjach z podmiotami nalężącymi do tej samej podatkowej
grupy kapitałowej jest wartość świadczeń, nawet odbiegająca od ceny rynkowej. Dyrektor Izby Skarbowej sprzeciwił się temu
stanowisku powołując się na art. 32 ustawy o VAT, który mówi o tym, że organ ma prawo określenia obrotu na postawie ceny
rynkowej jeśli związek pomiędzy podmiotami powiązanymi miał wpływ na ustalenie ceny. Powyższą interpretację uchylił
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku wskazując, że art. 32 jest odpowiednikiem art. 80 dyrektywy 2006/l12/WE, tyle że
źle implementowanym i skoro nie można mówić w przypadku spółki o uchylaniu się od opodatkowania do nie ma powodu do
stosowania tego zapisu. NSA w wyroku z 16 kwietnia 2015, sygn. akt I FSK 1460/13 uchylił powyższy wyrok twierdząc, że nie
widzi sprzeczności przepisów, natomiast treść ustawy o PDOP nie może być rozciągana na przepisy o VAT.
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
Urząd nie ma swobody w ustalaniu podstawy opodatkowania, gdy posiada dowody i dane
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-21 | Katarzyna Rosik
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 17 kwietnia 2015, sygn. akt III SA/Wa 2640/14 orzekł, że organy
podatkowe mogą szacunkowo określać podstawę opodatkowania tylko w przypadku braku danych koniecznych do ustalenia jej
wielkości rzeczywistej. Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który kupował i sprzedawał płyty DVD na portalach aukcyjnych, u
którego kontrola wykazała nieprawidłowości w deklarowanych podstawach opodatkowania, więc organ określił je szacunkowo.
Podatnik twierdził, że można sprawdzić wyniki przeszłych aukcji i na ich podstawie precyzyjnie określić, jaki płyty zostały
sprzedane po jakiej cenie. Dyrektor Izby Skarbowej nie zaakceptował tego stanowiska podkreślając, że podatnik nie prowadził
żadnej ewidencji zakupu płyt, dlatego organ miał prawo oszacować podstawę opodatkowania. Decyzję organu uchylił WSA w
Warszawie podkreślając, że szacowanie jest możliwe tylko wtedy, gdy organ nie dysponuje danymi umożliwiającymi określenie
podstawy opodatkowania, a w danej sprawie były nimi wydruki zamówień z zagranicznych sklepów internetowych oraz
wystawione faktury.
Każdy musi sam wystąpić o wykładnię
Rzeczpospolita, 2015-04-21 | Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 14 kwietnia 2015 r. (sygn. akt I FSK 540/14) podkreślił, że interpretacja
indywidualna daje ochronę wyłącznie wnioskodawcy, o ile się do niej zastosował. Spółka zajmująca się wynajmowaniem
nieruchomości komercyjnych wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji w zakresie opodatkowania podatkiem VAT
świadczeń wynikających z umowy. Wobec negatywnego stanowiska organu podatkowego wnioskodawca zaskarżył
interpretację, podkreślając, że jego kontrahent w tej samej sprawie otrzymał pozytywne rozstrzygnięcie. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie utrzymał interpretację w mocy uznając, że świadczenie stanowi usługę podlegającą VAT. Także
NSA orzekł niekorzystnie dla podatnika podkreślając, że przepisy nie dają możliwości domagania się wydania interpretacji
tożsamej z otrzymaną przez kontrahenta, ponieważ jest ona skuteczna tylko wobec niego.
Obowiązek zapłaty VAT to prewencja, a nie kara
Rzeczpospolita, 2015-04-22 | Aleksandra Tarka
W wyroku z dnia 21 kwietnia 2015 r. (sygn. akt P 40/13) Trybunał Konstytucyjny orzekł, że nałożenie sankcji karnoskarbowych
na wystawcę fikcyjnej faktury, który został już zobowiązany do zapłaty podatku VAT, jest zgodne z Konstytucją. Trybunał uznał,
że decydujące znaczenie w sprawie ma określenie charakteru prawnego obowiązku zapłaty VAT należnego przez wystawcę
„pustej” faktury. Zdaniem Trybunału, konieczność uiszczenia VAT wykazanego na wystawionej fakturze nie stanowi sankcji
karnej, wobec tego nie można mówić o naruszeniu zasady ne bis in idem (nie można być karanym dwa razy za popełnienie
tego samego czynu). W tym przypadku należy raczej mówić o specyficznym obowiązku podatkowym, który spełnia funkcję
prewencyjną oraz stanowi narzędzie walki z procederem wystawiania „pustych” faktur.
To ustawa podatkowa decyduje o rozliczeniu wydatku
Rzeczpospolita, 2015-04-22 | Aleksandra Tarka
W wyroku z dnia 1 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 717/13) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że moment ujęcia kosztu dla
celów podatkowych nie jest uzależniony od jego ujęcia dla celów bilansowych. W przedmiotowej sprawie spółka rozbudowująca
sieć energetyczną zapytała o moment ujęcia ponoszonych opłat przyłączeniowych jako kosztów uzyskania przychodu.
Przedsiębiorstwo zaznaczyło, że dla celów bilansowych opłaty te będą rozliczane przez kilkanaście lat, jako międzyokresowe
rozliczenie kosztów. Stanowisko Ministra Finansów wynikało z literalnego brzmienia przepisów ustawy o PDOP, tym samym
uzależniło ujęcie podatkowe kosztów od daty jego ujęcia w księgach rachunkowych. Z interpretacją Ministra Finansów nie
zgodził się sąd uznając, że przepisy ustawy o rachunkowości nie mają zastosowania do ustalenia momentu powstania
obowiązku podatkowego, wysokości podatku czy kosztu uzyskania przychodu. W świetle powyższego dla celów podatkowych
pojęcie „ujęcia” kosztów w księgach rachunkowych należy rozumieć jedynie jako czynność techniczną polegającą na wpisaniu
kosztu do ewidencji, nie zaś na faktycznym sposobie rozliczeniu kosztów w prawie bilansowym. Niniejszy wyrok jest kolejnym,
który potwierdza korzystną dla podatników linię orzeczniczą.
Błąd księgowego drogo kosztuje
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-22 | Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że stawka amortyzacyjna wybrana raz z wykazu nie może być potem zmieniana i
ustalana indywidualnie. Sprawa dotyczyła spółki, w której zarząd uchwalił amortyzację zakupionego budynku użytkowego na
poziomie 10% przez 10 lat. Księgowy jednak się pomylił i rozpoczął amortyzację stawką 2,5% trwającą 40 lat zgodnie z
wykazem z załącznika do ustawy o PDOP. Spółka powołując się na art. 16j ustawy o PDOP domagała się we wniosku o
interpretację uznania prawa do skorygowania stawki. Organ podatkowy nie zgodził się na to twierdząc, że spółka powinna
stosować obraną stawkę do pełnej amortyzacji budynku. Organ poparł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach,
przypominając, że korekta odpisów jest możliwa w przypadku zastosowania złej stawki z wykazu. Powyższą argumentację
podtrzymał NSA w wyroku z 21 kwietnia 2015, sygn. akt II FSK 454/13.
Zagraniczna sprzedaż bez podatku, ale z prawem do odliczenia
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-22 | Mariusz Szulc
Dyrektor Katowickiej Izby Skarbowej potwierdził w wydanej interpretacji z 24 marca 2015, sygn. IBPP4/4512-49/15/LG, że
towary sprzedawane z magazynu znajdującego się poza terytorium UE nie podlegają w Polsce opodatkowaniu. Z zapytaniem
do organu podatkowego wystąpił przedsiębiorca planujący wejść na rynek amerykański. Zamierzał on wywozić towary do
magazynu konsygnacyjnego i stamtąd sprzedawać je klientom w USA. Spółka zadała pytanie, czy dojdzie do eksportu towarów,
oraz czy będzie mogła odliczyć VAT naliczony związany z ich sprzedażą. W swoim stanowisku spółka stwierdziła, że nie dojdzie
do eksportu, gdyż nie dojdzie do dostawy towarów, czyli do przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.
Następowało ono dopiero przy sprzedaży na terytorium USA i to tam spółka będzie zobowiązana do rozliczenia podatku.
Spółka stwierdziła również, że zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT ma prawo do odliczenia VAT naliczonego. Organ
podatkowy w pełni zgodził się ze stanowiskiem spółki.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA
Wyrok NSA z dnia 4 marca 2015 r. (sygn. akt II FSK 855/14)
Brak podstaw kwalifikowania do pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991
r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), podejmowanych przez podatnika
czynności mieszczących się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mających na celu prawidłowe gospodarowanie tym
majątkiem oraz zaspokajanie potrzeb rodziny. Działań z zachowaniem - normalnych w takich przypadkach - reguł
gospodarności nie należy z gruntu utożsamiać z działalnością gospodarczą.
Wyrok NSA z dnia 24 marca 2015 r. (sygn. akt II FSK 498/13)
Alternatywa rozłączna zawarta w art. 10 ust. 1 pkt 8 in fine u.p.d.o.f. poprzez swój funktor „lub” wskazuje, że przy rekonstrukcji
wyrażonej w niej normy wchodzić może w rachubę tylko jeden z argumentów zadaniowych, tj. nabycie w drodze czynności
konwencjonalnej prawa własności lub innego prawa majątkowego lub wybudowanie nieruchomości, która może stanowić
odrębny od gruntu przedmiot własności. Wybudowanie odnosić się będzie zatem jedynie do sytuacji, gdy budynek stanowi
przedmiot odrębnej własności.
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected].
O NAS. NASI EKSPERCI
TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa
biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych
stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych.
TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa
podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji
płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy
specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki.
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
[email protected]