4 grudnia 2015 r.

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 30 listopada - 4 grudnia 2015 r.
PRZEGLĄD PRASY
Objęcie akcji w programie motywacyjnym jest opodatkowane PIT
Rzeczpospolita, 2015-11-30
Maciej Letkiewicz
W wyroku z 8 września 2015 r. Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I SA/Kr 1004/15) orzekł, iż objęcie przez podatnika, w
ramach programu motywacyjnego, akcji zagranicznej spółki jest przychodem już w chwili ich otrzymania. Z wnioskiem o
wydanie interpretacji wystąpił pracownik polskiej spółki, który w ramach organizowanego przez nią programu motywacyjnego
otrzymywał przyrzeczenie na wydanie akcji w przyszłości oraz opcje na akcje amerykańskiej spółki, z którą nie był związany
stosunkiem pracy. Podatnik wystąpił z pytaniem, czy w tej sytuacji momentem powstania przychodu podatkowego będzie
moment zbycia akcji amerykańskiej spółki. W opinii organu podatkowego, już samo otrzymanie akcji będzie skutkowało po
stronie podatnika powstaniem przychodu opodatkowanego PDOF. Fiskus zakwalifikował objęcie przez pracownika akcji jako
przychód z tytułu innych źródeł, którego podstawa opodatkowania powinna odpowiadać wartości rynkowej akcji. Jednocześnie
wskazał, iż ewentualna późniejsza sprzedaż akcji spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, od którego jednak
podatnik może odliczyć koszty uzyskania przychodu w postaci wartości nieodpłatnego świadczenia jakim były dla niego
przyznane mu akcje. Stanowisko organu podatkowego zostało podtrzymane w wyroku Wojewódzkiego Sądu
Administracyjnego.
50-proc. Koszty także dla zagranicznego zarobku
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-12-01
Mariusz Szulc
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 12 listopada 2015 r. (sygn. IPTPB2/4511-432/15-4/AC) wskazał, że w
stosunku do wynagrodzenia za pracę twórczą poza granicami polski, można stosować podwyższone koszty podatkowe. Sprawa
dotyczyła polskiego rezydenta, zatrudnionego na islandzkim uniwersytecie na stanowisku naukowym, który uważał, że z uwagi
na twórczy charakter świadczonej przez niego pracy naukowej przysługuje mu prawo do zastosowania podwyższonych 50%
kosztów podatkowych. Uzasadniając swoje stanowisko podatnik wskazał, że wyniki badań są w jego ocenie utworami w
rozumieniu prawa autorskiego. Dyrektor Izby Skarbowej potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, na marginesie
dodając, że w Polsce ww. dochód będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, ale jego wysokość będzie mieć wpływ na dla ustalenia wysokości PDOF od polskich zarobków.
Przy kompensacie fiskus nie odda daniny w 25 dni
Rzeczpospolita, 2015-12-01
Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 30 listopada 2015 r. (sygn. akt I FSK 1292/14) orzekł, iż podatnik nie jest
uprawniony do uzyskania przyśpieszonego zwrotu podatku VAT w przypadku zapłaty w formie potrącenia wierzytelności. W
przedmiotowej sprawie spółka wystąpiła z wnioskiem o interpretację, czy w przypadku potrącania wierzytelności pomiędzy
kontrahentami, przysługuje jej prawo do przyśpieszonego zwrotu nadwyżki podatku VAT (tj. w terminie 25 dni). W opinii organu
podatkowego, przepisy ustawy o VAT wyraźnie wskazują, iż przywilej przyspieszonego zwrotu podatku związany jest z
obowiązkiem dokonania zapłaty w formie gotówki lub przelewu bankowego. W wyniku skargi podatnika, sprawa trafiła do
Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, który nie podzielił zdania organów podatkowych podkreślając, iż zapłata należności
pieniężnych może zostać dokonana również poprzez kompensatę. Ostatecznie, wyrok w sprawie wydał NSA, który orzekł, iż
pomimo, że potrącenie wierzytelności jest formą zapłaty to nie uprawnia ono podatników do zwrotu podatku VAT w
przyśpieszonym terminie.
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
Różne metody odliczania zagranicznej daniny
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-12-01
Mariusz Szulc
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 6 listopada 2015 r. (sygn. IBPB-1-2/4510-456/15/BG) wskazał, że
tylko według wyliczonej proporcji istnieje możliwość odliczenia przez firmę potrąconego za granicą podatku u źródła. Stan
faktyczny dotyczył spółki, której kontrahenci pomniejszali wynagrodzenia należne spółce przed wypłatą o zryczałtowany
podatek u źródła. Ustalając możliwą do odliczenia w Polsce kwotę podatku zapłaconego za granicą, spółka wyliczała podatek
należny w Polsce sumując dochody krajowe i zagraniczne i stosując stawkę 19%. Następnie obliczoną kwotę mnożyła przez
dochód z zagranicy i dzieliła przez dochód łączny. Dyrektor Izby Skarbowej potwierdził prawidłowość powyższego wyliczenia
podkreślając, że spółka może odliczyć całą kwotę zagranicznego podatku, tylko i wyłącznie jeżeli limit odliczenia będzie większy
lub równy sumie faktycznie pobranego podatkowi u źródła. Jeżeli nie zostaną spełnione powyższe kryteria to potrącić będzie
można jedynie część pobranego podatku w obcym państwie.
Utrata płynności nie uzasadnia poniesienia kosztu
Rzeczpospolita, 2015-12-02
Aleksandra Tarka
W orzeczeniu z dnia 10 listopada 2015 r. (sygn. akt II FSK 2189/13) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż spółka nie może
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (KUP) wydatków związanych z nabyciem akcji własnych, czynność ta nie jest bowiem
związana z jej bieżącą działalnością. Sprawa dotyczyła spółki, której nadzwyczajne walne zgromadzenie akcjonariuszy podjęło
uchwałę upoważniającą zarząd do nabywania akcji własnych, celem ich późniejszego umorzenia. Spółka wystąpiła z wnioskiem
o interpretację w przedmiocie możliwości zaliczenia do KUP wydatków takich jak: koszty aktu notarialnego oraz publicznego
wezwania na sprzedaż akcji, wynagrodzenia domu maklerskiego, prowizja od zakupionych akcji oraz prowizja od zaciągniętego
na ich zakup kredytu. W odpowiedzi organ stwierdził, iż ustawa o PDOP stanowi, że za KUP nie uważa się wydatków na
umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów.
Spółka zaskarżyła wydaną interpretację, ale zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny jak i NSA podtrzymał niekorzystne dla
niej stanowisko. W uzasadnieniu wyroku, NSA przychylił się co prawda do argumentacji, iż nie sposób uznać za wydatki na
umorzenie kapitału odsetek od kredytów, jednakże w jego opinii obniżenie kapitału zakładowego spółki nie ma bezpośredniego
wpływu na osiągane przez nią przychody.
Dwie firmy nie mogą świadczyć jednej usługi kompleksowej
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-12-02
Łukasz Zalewski
W wyrokach z dnia 1 grudnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 1002/14, I FSK 1003/14) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że nie ma
możliwości opodatkowania stawką 8% VAT usługi montażu i demontażu rusztowań świadczonych przez usługodawcę na rzecz
usługobiorcy dokonującego termomodernizacji budynku. Przedmiotem sporu była kwestia czy usługa wynajmu, montażu i
demontażu rusztowań świadczona przez jeden podmiot może wchodzić w zakres lub stanowić usługę pomocniczą do usługi
termomodernizacji świadczonej przez inny podmiot, i w konsekwencji czy można do niej zastosować stawkę VAT 8% jak do
usługi termomodernizacji. Dyrektor Izby Skarbowej uznał, że wynajem rusztowań nie mieści się w zakresie usług budowy,
remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy obiektów budownictwa mieszkaniowego ani robót konserwacyjnych w
tego typu obiektach, podlega więc opodatkowaniu stawką 23%. Organ dodał, że w analizowanym przypadku nie znajdują
zastosowania przepisy o usługach kompleksowych. Mogłyby one mieć zastosowanie jedynie w przypadku, jeżeli jeden podmiot
dokonywałby obu czynności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku oraz Naczelny Sąd Administracyjny potwierdziły
prawidłowość stanowiska organu.
Odsetki przejętego przedsiębiorstwa są kosztem dla nabywcy
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-12-02
Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 2 grudnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 2320/13) stwierdził, że spłacone przez
spółkę przejmującą odsetki naliczone w przejmowanym przedsiębiorstwie stanowią koszt uzyskania przychodu. W analizowanej
sprawie spóła nabyła przedsiębiorstwo (w drodze aportu) wraz z jego zobowiązaniami w postaci kredytu i pożyczki. Spółka
uznała, że może zaliczyć zapłacone przez siebie - a naliczone jeszcze przed datą aportu - odsetki od pożyczki do kosztów
uzyskania przychodów, gdyż mają one związek z wykonywaną przez spółkę działalnością gospodarczą. Dyrektor Izby
Skarbowej w Warszawie uznał, że odsetki są związane z podwyższeniem kapitału zakładowego na skutek wniesienia aportu,
tak więc odsetki nie mają związku z prowadzoną przez spółkę działalnością. Organ dodał, że odsetki zostały ujęte w bilansie
spółki w momencie wniesienia aportu, tak więc wpłynęły na wartość udziałów wydanych za przedsiębiorstwo. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie oraz NSA zgodzili się ze Spółką, uznając za bezzasadną zanegowanie przez organ prawa do
zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez Spółkę wydatków na kredyt obciążający aport tylko i
wyłącznie z powodu, że wydatki te wywodzą się ze zdarzeń mających miejsce przed wniesieniem wkładu w postaci
przedsiębiorstwa (tj. z naliczenia odsetek przed tą datą).
Biura podróży mogą zapłacić niższy VAT
Rzeczpospolita, 2015-12-03
Monika Pogroszewska
Przedsiębiorstwa turystyczne mogą w danym okresie rozliczeniowym odliczyć od marży dodatniej marżę ujemną – taki wniosek
płynie z opublikowanej 30 listopada interpretacji ogólnej Ministra Finansów (sygn. PT2.8101.3.2015.EPT.403). Dotychczas
organy podatkowe, stały na stanowisku, iż biura podróży obliczając podstawę opodatkowania VAT nie mogły odliczyć
poniesionych strat. W przypadku, gdy organizowane przez nie wycieczki, w danym okresie rozliczeniowym (miesiąc lub
kwartał), wygenerowały zarówno zysk (marża dodatnia) jak i stratę (marża ujemna) prowadziło to do niekorzystnej sytuacji, w
której biura podróży zobowiązane były do zapłaty podatku VAT, którego podstawą była jedynie marża dodatnia, bez możliwości
obniżenia jej o marże ujemną. Problem ten wydaje się rozwiązywać wydana interpretacja ogólna, które wskazuje jednak, iż
nawet jeżeli obliczona w danym okresie podstawa opodatkowania przyjmuje wartość ujemną to kwota podatku wynosi zero.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA
Wyrok WSA w Białymstoku z 19 listopada 2015 r. (sygn. akt I SA/Bk 412/15)
Obowiązek sporządzenia dokumentacji, w sytuacji przekroczenia wartości obrotu w wysokości 100 000 EURO, musi dotyczyć
wszystkich transakcji zawartych w danym roku podatkowym z danym podmiotem powiązanym, a nie jedynie transakcji
przekraczających tę wartość. Odmienna interpretacja powyższego obowiązku uniemożliwiałaby pełną ocenę transakcji
gospodarczych zawieranych z tym samym podmiotem powiązanym, a w konsekwencji mogłaby prowadzić do obejścia art. 9a
ust. 2 u.p.d.o.p.
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected].
O NAS. NASI EKSPERCI
TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa
biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych
stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych.
TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa
podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji
płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy
specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki.
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
[email protected]