1. Zmiana w zakresie układów ratalnych ZUS Od 01.12.2015 r

1. Zmiana w zakresie układów ratalnych ZUS
Od 01.12.2015 r. zmieniły się zasady rozkładania na raty zadłużenia wobec ZUS z tytułu
nieopłaconych składek oraz zasady odraczania terminu płatności zobowiązań.
Zgodnie z obowiązującymi od grudnia 2015 r. przepisami, układem ratalnym będą mogły być objęte
wszystkie składki, również te finansowane przez ubezpieczonych (pracowników, zleceniobiorców) a
nie jak dotychczas jedynie w części finansowanej przez płatnika.
Z uwagi na fakt, że brak będzie zrekompensowania odsetkami realnego spadku wartości składek
ubezpieczonego przekazanych z opóźnieniem do OFE i zaksięgowanych na subkoncie ZUS, przyjęto
zasadę, według której opłata prolongacyjna podlegać będzie przekazaniu do OFE i księgowaniu na
tym subkoncie.
2. Zmiany w ordynacji podatkowej w 2016 r. cz. I
1. Doręczanie pism
- pisma doręcza się pod adresem zamieszkania podatnika
- istnieje możliwość doręczenia pod innym niż adres zamieszkania adresem w kraju
- w przypadku nieobecności podatnika pisma w pierwszej kolejności doręcza się pełnoletniemu
domownikowi, a jeśli ten odmówi przyjęcia - sąsiadowi, zarządcy domu lub dozorcy, o ile zobowiążą
się do przekazania przesyłki adresatowi
- na wniosek podatnika na skrytkę pocztową (pismo zostanie złożone w placówce, natomiast
podatnik dostanie na skrytkę pocztową zawiadomienie o możliwości odbioru przesyłki).
2. Zapłata podatku
- podatki bez względu na ich wysokość mogą regulować za podatnika: małżonek, zstępni, wstępni,
pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha – bez ograniczeń kwotowych
- każdy inny podmiot, jeśli z dowodu wpłaty jasno wynika jej przeznaczenie, a kwota podatku nie
przekracza 1000,00 zł. Wpłaty te podlegają tym samym rygorom, które dotyczą wpłat dokonywanych
bezpośrednio przez podatników
- podatki mogą być regulowane przy użyciu karty płatniczej, przy czym podatnik będzie obciążony
wszystkimi opłatami związanymi z transakcją. Informacja o kosztach musi zostać umieszczona w
urzędzie skarbowym w miejscu korzystania z terminala
- podatki mogą być opłacane za pośrednictwem instytucji pieniądza elektronicznego
- zmienia się termin zapłaty podatku w przypadku zlecenia przelewu z rachunku założonego w
instytucji świadczącej usługi płatnicze, która nie ma siedziby lub oddziału w Polsce - jest to dzień
złożenia zlecenia płatniczego przez podatnika. Pieniądze muszą wpłynąć na konto organu
podatkowego do końca następnego dnia roboczego po otrzymaniu przez dostawcę usług płatniczych
zlecenia przelewu, a jeśli zlecenie zostało złożone w formie papierowej okres ten może zostać
przedłużony o jeden dzień. W przypadku niedotrzymania tych terminów za datę zapłaty uważa się
dzień uznania wpłaty na rachunku bankowym.
3. Urząd właściwy w sprawach VAT
Od dnia 01.01.2016 r. urzędem właściwym w sprawie VAT jest urząd właściwy według miejsca
zamieszkania lub siedziby podatnika (za wyjątkiem podatników podlegających pod wyspecjalizowane
urzędy skarbowe). Bez znaczenia jest już adres, pod którym prowadzona jest działalność
gospodarcza. Urzędy skarbowe we własnym zakresie dokonają stosownych zmian - podatnik nie musi
dokonywać aktualizacji na druku VAT R.
3. Zmiany w zakresie urlopu wychowawczego od dnia 02.01.2016 r.
- urlop udzielany jest maksymalnie w pięciu częściach do końca roku kalendarzowego, w którym
dziecko kończy 6 lat
- jeśli rodzic rozpoczął wykorzystywanie urlopu rodzicielskiego nie bezpośrednio po urlopie
macierzyńskim, ale w późniejszym terminie, to liczba wykorzystanych części takiego urlopu
(maksymalnie dwie) obniża liczbę możliwych do wykorzystania części urlopu wychowawczego
- pracownik zobowiązany będzie do złożenia wniosku o urlop wychowawczy nie później niż na 21 dni
przed jego rozpoczęciem
- w przypadku złożenia wniosku w terminie wcześniejszym ochrona przed zwolnieniem będzie
przysługiwała pracownikowi dopiero na 21 dni przed rozpoczęciem urlopu, analogicznie w przypadku
złożenia wniosku o obniżenie etatu w okresie, w którym pracownik mógłby korzystać z urlopu
wychowawczego.
4. Zmiany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej od maja 2016 r.
Z dniem 19.05.2016 r. wejdą w życie zmienione przepisy Ustawy o swobodzie działalności
gospodarczej.
Najważniejsze z nich to:
- uproszczenie procedury wykreślania i dokonywania wpisów w CEIDG
- poszerzenie danych zawartych we wpisie
- ograniczenie zakresu danych podawanych przez przedsiębiorcę we wniosku o zmianę wpisu w
przypadku zawieszenia działalności gospodarczej
- umożliwienie rezygnacji z wpisu w CEIDG przed rozpoczęciem działalności gospodarczej
- powrót do obowiązku posiadania przez przedsiębiorców tytułu prawnego do nieruchomości,
których adresy podlegają wpisowi do CEIDG – w przypadku braku takiego tytułu przedsiębiorca
obligatoryjnie zostanie wykreślony z CEIDG.
Natomiast od 19.11.2016 r. możliwe będzie składanie wraz z wnioskiem o CEIDG danych do
zgłoszenia przedsiębiorcy i jego rodziny do ubezpieczeń ZUS.
5. Zmiany w zakresie zawierania umów o pracę na czas określony od 22.02.2016 r.
W roku 2016 zmienią się zasady obowiązujące przy zawieraniu umów czasowych.
Znika z przepisów umowa na czas wykonania określonej pracy. Zrezygnowano też z osobnego
wyodrębnienia umowy na zastępstwo w art. 25 Kodeksu Pracy.
Pozostanie możliwość zawierania umów czasowych:
- na okres próbny
- na czas określony
I. Umowy na czas określony.
Po nowelizacji w zakresie umów na czas określony umowy pomiędzy tymi samymi stronami nie będą
mogły przekroczyć limitu czasowego 33 miesięcy i ilościowego 3 umów. Po przekroczeniu jednej z
tych zasad umowa na czas określony samoistnie przekształci się w umowę na czas nieokreślony.
Aneks przedłużający czas trwania umowy traktowany będzie jak zawarcie kolejnej umowy (limit
ilościowy).
Odstąpienie od limitów będzie możliwe jedynie w następujących przypadkach:
- zastępstwo innego pracownika
- prace dorywcze lub sezonowe
- praca na okres kadencji
- obiektywne przyczyny po stronie pracodawcy - obowiązek poinformowania Państwowej Inspekcji
Pracy w formie pisemnej lub elektronicznej w terminie 5 dni od daty zawarcia umowy, a dla umów
trwających na dzień 22.02.2016 r. w terminie 5 dni od daty uzupełnienia umowy o zapis dotyczący
przesłanki.
Informację o każdym z przypadku niestosowania limitów pracodawca zobowiązany będzie zamieścić
w umowie, a umowy już zawarte będą musiały zostać uzupełnione w terminie 3 miesięcy od daty
zmiany przepisów.
Okresy wypowiedzenia umowy o pracę na czas określony zależeć będą od stażu zakładowego w
danym zakładzie pracy, ustalanego dla całego zatrudnienia u danego pracodawcy:
- 2 tygodnie – zatrudnienie poniżej 6 miesięcy
- 1 miesiąc - zatrudnienie co najmniej 6 miesięcy
- 3 miesiące - zatrudnienie co najmniej 3 lata
Wobec umów na czas określony trwających w dniu 22.02.2016 r. stosowane będą następujące
zasady:
1. Limit 33 miesięcy liczony będzie od 22.02.2016 r. jeśli umowa po upływie 33 miesięcy od tej daty
będzie jeszcze trwała, traktowana będzie jak umowa na czas nieokreślony.
2. Umowa traktowana będzie jako pierwsza lub druga zawarta na czas określony (jako druga
traktowana będzie umowa trwająca na dzień 22.02.2016 r. zawarta przed upływem miesiąca od
zakończenia pierwszej umowy na czas określony).
3. Zasady z pkt. 1 i 2 nie będą miały zastosowania w przypadku, gdy umowa zawarta została przed
22.02.2016 r. jeżeli jej rozwiązanie przypada po upływie 33 miesięcy od tego dnia i stosunek pracy
pracownika podlega szczególnej ochronie przed wypowiedzeniem lub rozwiązaniem umowy o pracę
w okresie od dnia wejścia w życie nowelizacji do dnia upływu 33 miesięcy liczonych od 22 lutego
2016 r. w takim przypadku umowa rozwiązuje się z upływem terminu, na jaki była zawarta.
4. Umowa zawarta 22.02.2016 r. lub później, jednak w okresie miesiąca od rozwiązania drugiej
umowy na czas określony, gdy okres ten rozpoczął się przed 22.02.2016 r. lub później - traktowana
będzie jako umowa na czas nieokreślony.
Przepisy przejściowe w zakresie wypowiedzenia umów na czas określony:
- umowy trwające w dniu 22.02.2016 r. wypowiedziane przed tą datą - zastosowanie mają przepisy
obowiązujące przed nowelizacją
- umowy trwające w dniu 22.02.2016 r. zawarte na okres poniżej 6 miesięcy lub okres dłuższy, ale bez
zawarcia w treści możliwości ich wypowiedzenia - zastosowanie mają przepisy obowiązujące przed
nowelizacją
- umowy trwające w dniu 22.02.2016 r. zawarte na okres powyżej 6 miesięcy, z przewidzianą
możliwością wypowiedzenia - obowiązują nowe przepisy, ale staż zakładowy liczony jest od
22.02.2016 r.
II. Umowy na okres próbny.
Od dnia 22.02.2016 r. możliwe będzie zawarcie z tym samym pracownikiem kolejnej umowy na okres
próbny, pod warunkiem, że nie będzie ona dotyczyć tego samego rodzaju pracy.
W przypadku, gdy umowa o pracę rozwiąże się lub wygaśnie po minimum trzech latach możliwe
będzie powtórne zatrudnienie pracownika na podstawie umowy na okres próbny do tego samego
rodzaju pracy, przy jednoczesnym ograniczeniu ilości umów tego rodzaju do jednej.
6. Zmiany w zakresie uzyskiwania interpretacji podatkowej od roku 2016
W roku 2016 w ramach zmian w Ordynacji Podatkowej wprowadzono nowe zasady uzyskiwania
interpretacji podatkowych (Ustawa z dnia 10.09.2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz
niektórych innych ustaw - Dz.U. poz. 1649). Będą one stosowane do wniosków składanych od
01.01.2016 r. a także w przypadku zmiany, uchylenia oraz stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji
wydanych na podstawie przepisów obowiązujących do 31.12.2015 roku.
Interpretacje indywidualne wydawać będzie Dyrektor Biura Krajowej Informacji Podatkowej centrala
w Bielsku Białej.
W przypadku gdy wniosek dotyczy jednostkowej sprawy, co do której wydana została interpretacja
ogólna, wnioskodawca otrzyma w odpowiedzi nr i miejsce publikacji interpretacji ogólnej interpretacja indywidualna nie zostanie wydana.
Zmodyfikowano zasady zwrotu opłaty - sprecyzowano, że zwrot nadpłaty nastąpi w przypadku
wycofania wniosku (zwrot w całości) lub części wniosku w odniesieniu do stanu faktycznego lub
zdarzenia przyszłego (zwrot w części). Zwrot nastąpi również w przypadku uiszczenia opłaty wyższej
od należnej (również zwrot w części).
W przypadku doręczenia interpretacji przez Internet, będzie ona uznana za doręczoną w terminie,
jeżeli adresat przed jego upływem zostanie powiadomiony o adresie elektronicznym, z którego
można pobrać pismo - zawiadomienie wysyłane będzie na adres e-mail wnioskodawcy.
Urzędnicy będą niezwłocznie musieli przekazać drogą telefoniczną lub środkami komunikacji
elektronicznej informacje o dacie wydania interpretacji oraz sposobie rozpatrzenia wniosku na
żądanie wnioskodawcy. Jeśli żądanie takie zgłoszone będzie przed wydaniem interpretacji, informację
otrzyma najpóźniej w dniu roboczym po jej wydaniu lub innym rozstrzygnięciu sprawy.
Po raz pierwszy pojawi się też możliwość wystąpienia o interpretację podatkową przez grupę osób
lub podmiotów, które uczestniczą lub mogą uczestniczyć w danym zdarzeniu. W tej sytuacji
konieczne będzie wyznaczenie jednej osoby lub podmiotu jako strony postępowania, wszyscy
natomiast będą musieli złożyć oświadczenie, że nie toczy się w tej sprawie postępowanie podatkowe,
kontrola podatkowa lub skarbowa, a także że nie otrzymano w tej sprawie decyzji lub postanowienia.
Każdy z uczestników będzie zobowiązany do wniesienia opłaty. Wniosek taki będzie mógł dotyczyć
jednego lub różnych podatków. Wydana zostanie jedna interpretacja, którą otrzyma strona, pozostali
uczestnicy otrzymają odpisy. Ochroną objęte zostaną wszystkie podmioty, które złożyły wspólny
wniosek.
Nowością jest też możliwość wystąpienia w wnioskiem o interpretację w sprawie innego podmiotu w
przypadku spółki planującej utworzenie podatkowej grupy kapitałowej oraz podmiot zamawiający, o
którym mowa w przepisach Prawa zamówień publicznych.
7. Zmiany w podatkach w roku 2016
Poniżej najważniejsze zmiany od 01.01.2016 – pominęłam kwestie związane z działami specjalnymi
produkcji rolnej, gospodarstwami rolnymi, podatkiem od spadków i darowizn, a także zmiany
istotne dla jednostek budżetowych. Co do zmian VAT - dotyczą tylko sprzedaży na cele ochrony
przeciwpożarowej i odliczania VAT proporcjonalnego dla wąskiego grona podatników - również nie
omawiam
1. Pierwsza z najważniejszych moim zdaniem zmiana. Z początkiem 2016 roku znika obowiązek
korygowania kosztów podatkowych o niezapłacone w terminie faktury (odpowiednio po 30-tu lub 90ciu dniach po upływie terminu płatności), czyli zapłata nie będzie już miała wpływu na koszty
podatkowe. Natomiast nadal będzie nas obowiązywał przepis mówiący o obowiązku korekty VAT w
przypadku braku zapłaty w terminie 150 dni od terminu płatności. Tak więc nadal będziecie Państwo
zobowiązani do informowania mnie o niezapłaconych fakturach (oprócz podatników rozliczanych na
podstawie ksiąg rachunkowych, tam jestem w stanie ustalić brak zapłaty samodzielnie).
2. Druga równie ważna. W przypadku wystawienia lub otrzymania faktur korygujących dotyczących
lat ubiegłych, wystawionych w roku bieżącym, korekty te będziemy mogli rozliczać w miesiącu
otrzymania, bez konieczności korygowania lat ubiegłych.
3. Nowe zwolnienia przychodu pracowniczego z jednoczesną możliwością zaliczenia do kosztów
podatkowych. W przypadku zatrudniania (wyłącznie na umowę o pracę) pracowników, którzy
posiadają dzieci uczęszczające do żłobków, klubów malucha lub przedszkoli. Pracodawca od
01.01.2016 r. będzie mógł dofinansować pracownikowi pobyt dziecka, bez konieczności
opodatkowywania tej kwoty.
Kwoty dofinansowania wynosić będą odpowiednio:
- 400,00 zł na dziecko w żłobku, klubie malucha lub będącego pod opieką niani(minusem jest
konieczność opodatkowania tej kwoty przez nianię)
- 200,00 na dziecko w przedszkolu.
Jeśli chodzi o zmiany korzystne w podatkach dochodowych, to by było na tyle. Co do zmian
niekorzystnych
1. Ceny transferowe, czyli transakcje dokonywane pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Ponieważ nikogo z Państwa nie dotyczy problem wypłacania dywidendy podmiotom zagranicznym, to
tą zmianą zajmować się nie będę. Natomiast ważną zmianą (od roku 2017) jest obowiązek dla
podmiotów o przychodach powyżej 2.000.000 euro składania informacji o transakcjach z podmiotami
powiązanymi, bez wezwania urzędu skarbowego. To oznacza bezwzględną konieczność
uporządkowania wszystkich spraw związanych z tym tematem (dokumentacja cen transferowych) w
2016 roku. Złożona informacja będzie dla urzędu pokusą do wszczęcia kontroli w zakresie po
pierwsze stwierdzenia, czy podatnik ma dokumentację, po drugie czy stosuje ceny rynkowe.
2. Dochody nieujawnione - tutaj również zaostrzenie przepisów.
Od roku 2016 urząd skarbowy w przypadku stwierdzenia, że wydatki podatnika nie mają pokrycia w
dochodach będzie badał nie globalnie, ale szczegółowo poszczególne wydatki, czyli daty uzyskania
przychodu będą porównywane z datami wydatków (chronologicznie). Urzędy otrzymały uprawnienia
do stosowania tej metody 5 lat wstecz od roku 2016, więc jest to zmiana bardzo niekorzystna.
Podatek od takich dochodów wynosi 75%, stawka obniżona ma zastosowanie jedynie do dochodów
ujawnionych dobrowolnie.
Doradcy podatkowi spodziewają się wzmożonych kontroli w tym zakresie.
Co do zmian w innych podatkach
1. Korzystna zmiana w podatku od nieruchomości dla osób mających współwłasność w
hali garażowej. Ponieważ w podatku od nieruchomości występuje odpowiedzialność solidarna, więc
urzędy do tej pory często miały praktykę, że obciążały całym podatkiem jednego ze współwłaścicieli
hali garażowej. Od roku 2016 nie będą miały prawa tego robić, każdy ze współwłaścicieli będzie
musiał za siebie zapłacić odrębnie.
2. Zmiana niekorzystna w podatku od nieruchomości w przypadku, gdy nieruchomość z przyczyn
technicznych nie może być wykorzystywana w działalności gospodarczej.
Od roku 2016 aby nie płacić podatku według stawki przewidzianej dla działalności gospodarczej
potrzebna będzie decyzja właściwego organu. Nie będzie można udowodnić inaczej, że budynek nie
spełnia norm technicznych.
3. W przypadku podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego nie będzie się wszczynać postępowania,
jeśli kwota podatku nie przekracza 11,60 zł. Powyższe dotyczy kwoty podatku należnego na terenie
jednej gminy. Ponadto jeśli podatek nie będzie przekraczał 100, 00 zł, płatny będzie jednorazowo a
nie w ratach.
4. Podatek od czynności cywilno – prawnych - niekorzystna zmiana w zakresie opodatkowania
pożyczek.
Jeśli w umowie pożyczki nie zostanie ustalona kwota, a pożyczka jest wypłacana w transzach, od
każdej transzy trzeba będzie płacić podatek i za każdym razem składać deklarację PCC .
To oznacza, że zawieranie takich umów stanie się bardzo niekorzystne.
5. Kupno przedmiotów sprzedawanych w wyniku postępowania likwidacyjnego lub upadłościowego
objęte zostanie u kupującego podatkiem od czynności cywilno prawnych.