Spis treści

Spis treĞci
WstĊp ................................................................................................................................................XXXIII
Wykaz skrótów .................................................................................................................................. XXXV
DZIAà I. PRZEPISY OGÓLNE............................................................................................................... 3
Art. 1. Przedmiot regulacji ........................................................................................................................... 5
I. Uwagi ogólne .............................................................................................................................. 5
II. Struktura wewnĊtrzna Ordynacji................................................................................................ 6
III. Zobowiązania podatkowe ......................................................................................................... 8
IV. Informacje podatkowe ............................................................................................................ 10
V. PostĊpowanie podatkowe......................................................................................................... 11
VI. Kontrola podatkowa ............................................................................................................... 16
VII. CzynnoĞci sprawdzające........................................................................................................ 17
VIII. Tajemnica skarbowa ............................................................................................................ 18
Art. 2. Zakres stosowania przepisów Ordynacji ......................................................................................... 19
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 20
II. Generalne zaáoĪenia zakresu stosowania przepisów Ordynacji................................................ 20
III. Zakres spraw, do których stosuje siĊ wszystkie przepisy Ordynacji....................................... 21
IV. Zakres spraw, do których stosuje siĊ przepisy Dziaáu III Ordynacji „Zobowiązania podatkowe” 22
V. Wyáączenie stosowania przepisów Ordynacji.......................................................................... 23
VI. Publicznoprawne naleĪnoĞci budĪetowe................................................................................. 24
VII. Uwagi koĔcowe..................................................................................................................... 25
Art. 3. Sáowniczek...................................................................................................................................... 26
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 28
II. Ustawy podatkowe................................................................................................................... 30
III. Przepisy prawa podatkowego ................................................................................................. 32
IV. Zakres pojĊciowy podatku...................................................................................................... 40
V. KsiĊgi podatkowe .................................................................................................................... 44
VI. Deklaracje............................................................................................................................... 46
VII. Ulga podatkowa .................................................................................................................... 48
VIII. Zwrot podatku...................................................................................................................... 49
IX. Definicja ustawowa niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych ............................................. 51
X. DziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................................... 52
XI. Ceny transakcyjne .................................................................................................................. 54
XII. Podmiot krajowy ................................................................................................................... 55
XIII. Podmiot zagraniczny............................................................................................................ 58
Art. 3a. Podania oraz deklaracje w formie elektronicznej .......................................................................... 60
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 60
II. „Papierowe” formy skáadania deklaracji podatkowych............................................................ 60
III. Elektroniczne formy skáadania deklaracji podatkowych......................................................... 62
VII
SPIS TREĝCI
Art. 3b. Dane, które powinna zawieraü deklaracja elektroniczna............................................................... 63
Art. 3c. Uchylony ....................................................................................................................................... 66
Art. 3d. Deklaracje elektroniczne skáadane wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroĞcie, marmarszaákowi województwa........................................................................................................... 66
Art. 4. Obowiązek podatkowy.................................................................................................................... 67
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 67
II. Ustawowe okreĞlenie obowiązku podatkowego....................................................................... 69
Art. 5. Zobowiązanie podatkowe................................................................................................................ 71
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 71
II. Obowiązek a zobowiązanie podatkowe.................................................................................... 74
III. Ustawowe okreĞlenie zobowiązania podatkowego ................................................................. 74
Art. 6. Definicja treĞciowa podatku............................................................................................................ 75
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 75
II. Definicja treĞciowa podatku..................................................................................................... 78
III. Definicja treĞciowa i zakresowa podatku................................................................................ 79
Art. 7. Podatnik .......................................................................................................................................... 81
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 82
II. Definicja legalna podatnika...................................................................................................... 82
III. Podmiot podatku w szczegóáowym prawie podatkowym ....................................................... 83
IV. Podatnik jako podmiot w zobowiązaniowym stosunku prawnym .......................................... 85
Art. 8. Páatnik ............................................................................................................................................. 87
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 87
II. Podmioty obciąĪone obowiązkami páatników.......................................................................... 88
Art. 9. Inkasent........................................................................................................................................... 89
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 90
II. Definicja legalna inkasenta ...................................................................................................... 90
Art. 10. Ryczaát podatkowy........................................................................................................................ 91
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 91
II. Ryczaát w Ordynacji podatkowej ............................................................................................. 92
III. Ryczaát w szczegóáowym prawie podatkowym ...................................................................... 93
Art. 11. Rok podatkowy ............................................................................................................................. 94
Art. 12. Sposób obliczania terminów ......................................................................................................... 97
I. Uwagi ogólne ............................................................................................................................ 97
II. Rodzaje terminów .................................................................................................................... 98
III. Sposób obliczania terminów ................................................................................................. 102
DZIAà II. ORGANY PODATKOWE I ICH WàAĝCIWOĝû.......................................................... 107
Rozdziaá 1. Organy podatkowe ............................................................................................................. 109
Art. 13. Kompetencja ogólna do prowadzenia postĊpowania podatkowego. WáaĞciwoĞü instancyjna..... 109
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 110
II. Kompetencja ogólna organów podatkowych ......................................................................... 111
III. WáaĞciwoĞü instancyjna organów podatkowych................................................................... 117
Art. 13a. Przyznanie uprawnieĔ organów podatkowych .......................................................................... 118
Art. 14. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych................................................................................... 120
VIII
SPIS TREĝCI
Rozdziaá 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego ................................................................ 123
Art. 14a. Interpretacja ogólna Ministra Finansów .................................................................................... 123
Art. 14b. Interpretacja indywidualna Ministra Finansów ......................................................................... 134
Art. 14c. Elementy skáadowe interpretacji indywidualnej........................................................................ 140
Art. 14d. Termin wydania interpretacji indywidualnych.......................................................................... 144
Art. 14e. Zmiana z urzĊdu interpretacji ogólnej lub indywidualnej.......................................................... 145
Art. 14f. Opáata związana z wydaniem interpretacji indywidualnej ......................................................... 146
Art. 14g. Pozostawienie bez rozpoznania wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej...................... 146
Art. 14h. Stosowanie przepisów dziaáu IV Ordynacji w sprawach dotyczących interpretacji indywidualnej 148
Art. 14i. Publikacja oraz dorĊczanie interpretacji..................................................................................... 149
Art. 14j. Interpretacja indywidualna samorządowych organów podatkowych ......................................... 150
Art. 14k. Skutki prawne zastosowania siĊ do interpretacji indywidualnej ............................................... 151
Art. 14l. Zastosowanie siĊ do interpretacji nieskutkujące zwolnieniem z obowiązku zapáaty podatku .... 152
Art. 14m. Zastosowanie siĊ do interpretacji skutkujące zwolnieniem z obowiązku zapáaty podatku....... 153
Art. 14n. Skutki prawne zastosowania siĊ do interpretacji indywidualnej przez spóákĊ oraz oddziaá lub
przedstawicielstwo.................................................................................................................... 156
Art. 14o. „Milcząca” interpretacja............................................................................................................ 157
Art. 14p. Stosowanie przepisów o interpretacji do innych podmiotów niĪ podatnik................................ 158
Rozdziaá 2. WáaĞciwoĞci organów podatkowych .................................................................................. 161
Art. 15. Kontrola z urzĊdu wáaĞciwoĞci.................................................................................................... 161
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 161
II. Rodzaje wáaĞciwoĞci organów podatkowych ......................................................................... 162
III. Kontrola wáaĞciwoĞci przez organy podatkowe.................................................................... 163
Art. 16. Ustalenie wáaĞciwoĞci rzeczowej ................................................................................................ 164
Art. 17. Ustalenie wáaĞciwoĞci miejscowej .............................................................................................. 169
Art. 17a. Ustalenie wáaĞciwoĞci miejscowej w sprawie odpowiedzialnoĞci podatkowej osoby trzeciej .. 175
Art. 18. Ustalenie wáaĞciwoĞci miejscowej w razie zdarzeĔ powodujących zmianĊ wáaĞciwoĞci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego .................................. 176
Art. 18a. Ustalenie wáaĞciwoĞci miejscowej po zakoĔczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego................................................................................................................................ 177
Art. 18b. Wyjątek od sposobu ustalenia wáaĞciwoĞci miejscowej po zakoĔczeniu roku podatkowego lub
innego okresu rozliczeniowego ................................................................................................. 178
Art. 19. WáaĞciwoĞü organów do rozstrzygania sporów........................................................................... 180
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 181
II. Organy wáaĞciwe do rozstrzygania sporu o wáaĞciwoĞü......................................................... 182
1. Organy wáaĞciwe do rozstrzygania sporów wewnĊtrznych .............................................. 182
2. Organy wáaĞciwe do rozstrzygania sporów zewnĊtrznych – sporów kompetencyjnych ............. 183
III. Tryb postĊpowania i skutki prawne rozstrzygniĊcia sporu o wáaĞciwoĞü ............................. 184
Art. 20. Skutki prawne sporu o wáaĞciwoĞü ............................................................................................. 185
DZIAà IIA. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH ...... 187
Wprowadzenie.......................................................................................................................................... 189
IX
SPIS TREĝCI
Art. 20a. Porozumienie jednostronne ....................................................................................................... 190
Art. 20b. Porozumienia dwustronne i wielostronne.................................................................................. 192
Art. 20c. Transakcje objĊte porozumieniem............................................................................................. 194
Art. 20d. PostĊpowanie w przypadku braku zgody na porozumienie zagranicznej wáadzy podatkowej .. 195
Art. 20e. Konsultacje poprzedzające záoĪenie wniosku o zawarcie porozumienia ................................... 197
Art. 20f. Obowiązki wnioskodawcy w zakresie udokumentowania wniosku........................................... 197
Art. 20g. Procedura wyjaĞniania wątpliwoĞci .......................................................................................... 200
Art. 20h. Zmiana propozycji wnioskodawcy............................................................................................ 200
Art. 20i. Decyzja w sprawie porozumienia .............................................................................................. 201
Art. 20j. Terminy zaáatwienia sprawy porozumienia................................................................................ 203
Art. 20k. Zmiana lub uchylenie przez Ministra Finansów decyzji w sprawie porozumienia przed upáywem
ustalonego terminu jej obowiązywania ........................................................................................ 204
Art. 20l. Stwierdzenie wygaĞniĊcia decyzji.............................................................................................. 205
Art. 20m. Opáaty ...................................................................................................................................... 206
Art. 20n. Opáata uzupeániająca ................................................................................................................. 207
Art. 20o. Opáaty dochodem budĪetu paĔstwa........................................................................................... 207
Art. 20p. Koszty postĊpowania ................................................................................................................ 207
Art. 20q. Odpowiednie stosowanie przepisów ......................................................................................... 208
Art. 20r. Rozszerzenie zakresu stosowania przepisów o porozumieniach cenowych............................... 208
DZIAà III. ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE ................................................................................. 209
Rozdziaá 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego......................................................................... 211
Art. 21. Powstawanie zobowiązaĔ podatkowych ..................................................................................... 211
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 212
II. Kontrola prawidáowoĞci samoobliczania podatkowego ......................................................... 213
III. Deklaracje podatkowe........................................................................................................... 218
Art. 21a. Decyzja podatkowa związana z ulgą podatkową....................................................................... 219
Art. 21b. Decyzja organu podatkowego okreĞlająca dochód.................................................................... 221
Art. 22. Zaniechanie poboru podatku, zwolnienia páatników z obowiązku poboru podatku .................... 222
I. Zaniechanie poboru podatku ................................................................................................... 223
II. Zwolnienie páatnika z obowiązku pobrania podatku lub zaliczek na podatek oraz ograniczenie poboru zaliczek ................................................................................................................ 224
Art. 23. Oszacowanie podstawy opodatkowania ...................................................................................... 225
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 226
II. Prawne przesáanki szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania.................................. 227
III. Zasady i metody szacowania podstawy opodatkowania ....................................................... 228
Art. 23a. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zaliczki na podatek .................................................. 230
Art. 24. OkreĞlenie straty poniesionej przez podatnika ............................................................................ 230
Art. 24a. Uchylony ................................................................................................................................... 231
X
SPIS TREĝCI
Art. 24b. Uchylony................................................................................................................................... 231
Art. 25. Uchylony..................................................................................................................................... 231
Rozdziaá 2. OdpowiedzialnoĞü podatnika, páatnika i inkasenta.......................................................... 233
Art. 26. OdpowiedzialnoĞü podatkowa podatnika .................................................................................... 233
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 233
II. Przesáanki prawne oraz zakres odpowiedzialnoĞci podatnika ................................................ 234
Art. 26a. Szczególna odpowiedzialnoĞü páatnika ..................................................................................... 235
Art. 27. Uchylony..................................................................................................................................... 236
Art. 28. Wynagrodzenie páatnika i inkasenta............................................................................................ 236
Art. 29. OdpowiedzialnoĞü za zobowiązania podatkowe osób pozostających w związku maáĪeĔskim.... 238
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 238
II. Zakres odpowiedzialnoĞci ...................................................................................................... 239
Art. 30. OdpowiedzialnoĞü páatnika i inkasenta za zobowiązania podatkowe.......................................... 240
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 240
II. Prawne przesáanki odpowiedzialnoĞci páatnika i inkasenta .................................................... 241
Art. 31. Wyznaczanie osób realizujących od strony techniczno-organizacyjnej zadania obciąĪające páatnika lub inkasenta ....................................................................................................................... 244
Art. 32. Obowiązki przechowywania dokumentów przez páatników i inkasentów .................................. 245
Rozdziaá 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązaĔ podatkowych .................................................... 247
Art. 33. Przesáanki zabezpieczenia zobowiązania podatkowego na majątku podatnika oraz tryb jego
realizacji...................................................................................................................................... 247
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 248
II. Przesáanki zabezpieczenia ...................................................................................................... 248
III. Tryb zabezpieczenia ............................................................................................................. 251
Art. 33a. WygaĞniĊcie decyzji o zabezpieczeniu...................................................................................... 253
Art. 33b. Zabezpieczenie na majątku páatnika, inkasenta i osób odpowiedzialnych za zalegáoĞci podatkowe spóáki lub innej osoby prawnej ........................................................................................ 255
Art. 33c. Zabezpieczenie zobowiązaĔ podatkowych z tytuáu zaliczek ..................................................... 257
Art. 33d. Prawne formy zabezpieczenia zobowiązaĔ podatkowych......................................................... 258
Art. 33e. Podmioty uprawnione do udzielania gwarancji i porĊczeĔ........................................................ 261
Art. 33f. Swoboda strony w wyborze formy zabezpieczenia.................................................................... 262
Art. 33g. Prawna forma przyjĊcia zabezpieczenia.................................................................................... 262
Art. 34. Zakres podmiotowy i przedmiotowy hipoteki przymusowej....................................................... 263
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 264
II. Podmioty obciąĪone hipoteką przymusową ........................................................................... 266
III. Przedmiot hipoteki przymusowej.......................................................................................... 267
Art. 35. Powstanie hipoteki przymusowej ................................................................................................ 270
Art. 36. Uchylony..................................................................................................................................... 271
Art. 37. Uchylony..................................................................................................................................... 271
Art. 38. ZaáoĪenie ksiĊgi wieczystej i wpis do zbioru dokumentów......................................................... 272
XI
SPIS TREĝCI
Art. 39. Wyjawienie nieruchomoĞci i praw majątkowych........................................................................ 273
Art. 40. Uchylony..................................................................................................................................... 274
Art. 41. Zastaw skarbowy......................................................................................................................... 274
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 275
II. Przedmiot zastawu skarbowego ............................................................................................. 276
III. Strony stosunku prawnego zastawu skarbowego .................................................................. 277
Art. 42. Powstanie i wygaĞniĊcie zastawu skarbowego............................................................................ 278
I. Powstanie zastawu skarbowego............................................................................................... 279
II. Skutki prawne zastawu........................................................................................................... 279
III. WygaĞniĊcie zastawu skarbowego........................................................................................ 280
Art. 42a. WykreĞlenie wpisu z rejestru zastawów skarbowych ................................................................ 281
Art. 43. Rejestry zastawów....................................................................................................................... 282
Art. 44. Podstawa prawna wpisu do rejestru ............................................................................................ 283
Art. 45. Spis rzeczy ruchomych oraz praw majątkowych......................................................................... 284
Art. 45a. Uchylony ................................................................................................................................... 285
Art. 46. Wypis z rejestru zastawów skarbowych...................................................................................... 285
Rozdziaá 4. Terminy páatnoĞci ............................................................................................................... 287
Art. 47. Terminy páatnoĞci podatku.......................................................................................................... 287
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 288
II. Termin páatnoĞci zobowiązaĔ powstających w drodze dorĊczenia decyzji ............................ 288
III. Termin páatnoĞci zobowiązaĔ powstających z mocy przepisów prawa ................................ 289
IV. Terminy páatnoĞci páatników i inkasentów ........................................................................... 290
V. Zachowanie terminu páatnoĞci ............................................................................................... 291
VI. Delegacja ustawowa ............................................................................................................. 291
Art. 48. Odraczanie terminów prawa podatkowego ................................................................................. 292
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 292
II. Przesáanki odroczenia terminów podatkowych ...................................................................... 294
III. WáaĞciwoĞü organów ............................................................................................................ 294
Art. 49. Termin páatnoĞci odroczonego lub rozáoĪonego na raty podatku i zalegáoĞci podatkowej wraz
z odsetkami................................................................................................................................. 294
I. Modyfikacja terminu páatnoĞci podatku .................................................................................. 295
II. Nowy termin páatnoĞci zalegáoĞci podatkowej....................................................................... 295
III. Konsekwencje niedotrzymania odroczonego terminu lub terminu páatnoĞci raty................. 295
IV. Odroczenie oraz rozáoĪenie na raty páatnoĞci podatku i zalegáoĞci podatkowej a zaĞwiadczenie o niezaleganiu............................................................................................................ 296
Art. 50. UpowaĪnienie do przedáuĪenia terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego... 297
I. Delegacja dla Ministra wáaĞciwego do spraw finansów publicznych...................................... 297
II. Ograniczenia prawa do przedáuĪania terminów ..................................................................... 297
Rozdziaá 5. ZalegáoĞü podatkowa .......................................................................................................... 299
Art. 51. Definicja zalegáoĞci podatkowej ................................................................................................. 299
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 299
II. Zdefiniowanie zalegáoĞci podatkowej .................................................................................... 300
III. Charakter zalegáoĞci podatkowej .......................................................................................... 302
XII
SPIS TREĝCI
IV. Zaliczka na podatek i rata podatku zalegáoĞcią podatkową .................................................. 303
V. Konsekwencje zalegáoĞci podatkowej.................................................................................... 304
Art. 52. Przypadki traktowane na równi z zalegáoĞcią podatkową ........................................................... 305
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 306
II. Nadpáata wykazana nienaleĪnie lub w wysokoĞci wyĪszej od naleĪnej ................................. 306
III. Zwrot podatku....................................................................................................................... 308
IV. Oprocentowanie nienaleĪnej nadpáaty bądĨ zwrotu podatku ................................................ 309
V. NienaleĪne wynagrodzenie páatników lub inkasentów .......................................................... 309
VI. NienaleĪny zwrot podatku byáym wspólnikom spóáki niemającej osobowoĞci prawnej lub
osobom fizycznym, które zaprzestaáy wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej .................. 309
Rozdziaá 6. Odsetki za zwáokĊ i opáata prolongacyjna ........................................................................ 311
Art. 53. Naliczanie odsetek za zwáokĊ ..................................................................................................... 311
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 312
II. OkolicznoĞci skutkujące obowiązkiem naliczania odsetek .................................................... 313
III. Podmioty obowiązane do naliczania odsetek........................................................................ 313
IV. Okres naliczania odsetek ...................................................................................................... 315
V. Zasady naliczania odsetek...................................................................................................... 315
Art. 53a. Odsetki od niezapáaconych zaliczek.......................................................................................... 318
Art. 54. Przypadki nienaliczania odsetek za zwáokĊ................................................................................. 320
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 322
II. Okres zabezpieczenia ............................................................................................................. 322
III. Okres po upáywie terminu do przekazania odwoáania organowi odwoáawczemu................. 323
IV. Okres po upáywie terminu do rozpatrzenia odwoáania.......................................................... 324
V. Okres zawieszenia postĊpowania z urzĊdu ............................................................................ 324
VI. Odsetki od zalegáoĞci o niewielkiej wartoĞci........................................................................ 324
VII. Okres postĊpowania podatkowego zakoĔczonego decyzją dorĊczoną po 3 miesiącach od
wszczĊcia postĊpowania...................................................................................................... 325
VIII. Okres od dnia nastĊpnego po upáywie dwóch lat od dnia záoĪenia deklaracji.................... 325
IX. Przypadki nienaliczania odsetek wynikające z odrĊbnych ustaw ......................................... 326
X. Uchylenie art. 54 § 1 pkt 6 oraz § 5 ....................................................................................... 326
Art. 55. Wpáacanie odsetek i zaliczanie dokonanych wpáat...................................................................... 327
Art. 56. Stawka odsetek za zwáokĊ........................................................................................................... 329
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 330
II. Ustalanie stawki odsetek za zwáokĊ ....................................................................................... 330
III. ObniĪona stawka odsetek za zwáokĊ..................................................................................... 331
Art. 57. Opáata prolongacyjna .................................................................................................................. 333
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 334
II. Stawka opáaty prolongacyjnej i podmioty uprawnione do jej ustalania ................................. 334
III. Zasady okreĞlania opáaty prolongacyjnej.............................................................................. 335
IV. Termin páatnoĞci opáaty prolongacyjnej ............................................................................... 337
V. Konsekwencje niedotrzymania terminu páatnoĞci opáaty prolongacyjnej .............................. 337
VI. Przypadki, w których nie nalicza siĊ opáaty prolongacyjnej ................................................. 337
VII. Opáata prolongacyjna od naleĪnoĞci páatników, inkasentów, nastĊpców prawnych oraz osób
trzecich................................................................................................................................ 338
Art. 58. Delegacja ustawowa.................................................................................................................... 339
XIII
SPIS TREĝCI
Rozdziaá 7. WygaĞniĊcie zobowiązaĔ podatkowych ............................................................................ 341
Art. 59. Sposoby wygasania zobowiązaĔ podatkowych ........................................................................... 341
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 342
II. Formy wygasania zobowiązaĔ podatkowych ......................................................................... 343
Art. 60. Termin dokonania zapáaty........................................................................................................... 345
Art. 61. Formy rozliczeĔ pieniĊĪnych z tytuáu naleĪnoĞci podatkowych ................................................. 348
Art. 61a. Zapáata podatków samorządowych............................................................................................ 351
Art. 62. KolejnoĞü zaliczania wpáat.......................................................................................................... 351
Art. 62a. Zaliczenie na poczet zobowiązania podatkowego Ğrodków pieniĊĪnych przyjĊtych jako zabezpieczenie ................................................................................................................................... 353
Art. 63. Zaokrąglanie podstaw opodatkowania i kwot podatków............................................................. 353
Art. 64. Potrącenie zobowiązania podatkowego oraz zalegáoĞci podatkowej wraz z odsetkami za zwáokĊ
z wierzytelnoĞci podatnika wobec Skarbu PaĔstwa .................................................................... 354
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 355
II. Przesáanki prawne potrącenia naleĪnoĞci podatkowych......................................................... 356
III. Tryb potrącania wierzytelnoĞci podatnika wobec Skarbu PaĔstwa....................................... 358
Art. 65. Potrącanie zobowiązania podatkowego oraz zalegáoĞci podatkowej wraz z odsetkami za zwáokĊ
z wierzytelnoĞci podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa ........................... 359
Art. 66. Przeniesienie wáasnoĞci rzeczy lub praw majątkowych w zamian za zalegáoĞü podatkową........ 360
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 361
II. Tryb przeniesienia wáasnoĞci rzeczy lub praw majątkowych................................................. 362
III. Skutki prawne zawarcia umowy o przeniesienie wáasnoĞci rzeczy lub praw majątkowych... 363
Art. 67. Uchylony..................................................................................................................................... 364
Rozdziaá 7a. Ulgi w spáacie zobowiązaĔ podatkowych ........................................................................ 365
Art. 67a. Odroczenie terminu páatnoĞci lub rozáoĪenie na raty zapáaty naleĪnoĞci podatkowej oraz jej
umorzenie ................................................................................................................................. 365
Art. 67b. Ulgi realizowane na wniosek podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą..................... 369
Art. 67c. Ulgi realizowane w stosunku do páatników, inkasentów, spadkobierców podatnika lub páatnika
oraz osób trzecich ..................................................................................................................... 374
Art. 67d. Ulgi z urzĊdu w spáacie zalegáoĞci podatkowej, odsetek za zwáokĊ lub opáaty prolongacyjnej .. 374
Art. 67e. OkreĞlenie przez Ministra Finansów wáaĞciwoĞci rzeczowej organów podatkowych w sprawach
stosowania ulg........................................................................................................................... 375
Rozdziaá 8. Przedawnienie ..................................................................................................................... 377
Art. 68. Przedawnienie prawa do wymiaru zobowiązania podatkowego.................................................. 377
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 378
II. Terminy przedawnienia wymiaru podatku............................................................................. 379
III. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ........................................................................... 380
IV. Przedawnienie prawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od
towarów i usáug.................................................................................................................... 382
V. PostĊpowanie odwoáawcze a przedawnienie prawa do ustalenia podatku ............................. 383
Art. 69. Przedawnienie prawa do wymiaru podatku w przypadku utraty prawa do ulgi .......................... 385
Art. 70. Przedawnienie zobowiązania podatkowego ................................................................................ 386
XIV
SPIS TREĝCI
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 388
II. Termin przedawnienia............................................................................................................ 390
III. NierozpoczĊcie oraz zawieszenie biegu terminu przedawnienia........................................... 390
1. Katalog przypadków skutkujących nierozpoczĊciem lub zawieszeniem przedawnienia ... 390
2. Odroczenie terminu páatnoĞci podatku lub zalegáoĞci podatkowej ................................... 392
3. RozáoĪenie na raty zapáaty podatku lub zalegáoĞci podatkowej........................................ 393
4. PrzedáuĪenie terminu páatnoĞci podatku ........................................................................... 393
5. WszczĊcie postĊpowania karnego lub postĊpowania w sprawach o przestĊpstwo skarbowe
lub wykroczenie skarbowe ............................................................................................... 394
6. Wniesienie skargi do sądu administracyjnego .................................................................. 395
7. Wniesienie Īądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku
prawnego lub prawa ......................................................................................................... 396
8. DorĊczenie postanowienia o przyjĊciu zabezpieczenia lub zarządzenia o zabezpieczeniu.... 397
IV. Przerwanie biegu terminu przedawnienia ............................................................................. 398
1. OkolicznoĞci powodujące przerwanie biegu przedawnienia............................................. 398
2. Ogáoszenie upadáoĞci........................................................................................................ 398
3. WszczĊcie postĊpowania egzekucyjnego.......................................................................... 399
V. Zobowiązania podatkowe nieulegające przedawnieniu ......................................................... 401
VI. Przedawnienie zobowiązania podatkowego w trakcie postĊpowania podatkowego ............. 402
VII. Przedawnienie zobowiązaĔ podatkowych powstaáych przed 1 stycznia 2003 r. ................. 404
VIII. Przedawnienie prawa Īądania zwrotu róĪnicy podatku od towarów i usáug ...................... 404
Art. 70a. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ustalenia lub okreĞlenia zobowiązania podatkowego
spowodowane wystąpieniem o pomoc prawną do organów paĔstw obcych ............................. 405
Art. 70b. Uchylony................................................................................................................................... 406
Art. 71. Przedawnienie naleĪnoĞci páatników i inkasentów...................................................................... 407
Rozdziaá 9. Nadpáata .............................................................................................................................. 409
Art. 72. PojĊcie nadpáaty .......................................................................................................................... 409
I. PojĊcie nadpáaty ...................................................................................................................... 409
II. Odsetki za zwáokĊ traktowane na równi z nadpáatą................................................................ 413
III. Przyczyny powstania nadpáaty.............................................................................................. 414
Art. 73. Moment powstania nadpáaty ....................................................................................................... 417
Art. 74. Nadpáata powstaáa w wyniku orzeczenia Trybunaáu Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybunaáu
SprawiedliwoĞci Unii Europejskiej............................................................................................. 421
Art. 74a. Podmioty okreĞlające nadpáatĊ .................................................................................................. 424
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 425
II. OkreĞlenie wysokoĞci nadpáaty przez organ podatkowy........................................................ 425
III. OkreĞlenie wysokoĞci nadpáaty przez podatnika................................................................... 426
Art. 75. Stwierdzenie nadpáaty podatku ................................................................................................... 427
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 429
II. Przypadki uprawniające do wystąpienia o stwierdzenie nadpáaty .......................................... 430
III. WáaĞciwoĞü organu ............................................................................................................... 433
IV. PostĊpowanie w sprawie wniosku o stwierdzenie nadpáaty.................................................. 434
V. Skutki stwierdzenia i zwrotu nienaleĪnej nadpáaty ................................................................ 435
VI. Zwrot nadpáaty podatku byáym wspólnikom rozwiązanych spóáek cywilnych..................... 435
VII. Stwierdzenie nadpáaty a zwrot podatku od towarów i usáug ............................................... 437
VIII. Zakaz wszczĊcia postĊpowania w sprawie stwierdzenia nadpáaty ..................................... 438
XV
SPIS TREĝCI
Art. 76. Sposoby zadysponowania nadpáatą ............................................................................................. 438
Art. 76a. Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáych i bieĪących zobowiązaĔ podatkowych ...................... 441
Art. 76b. Zasady zwrotu podatku ............................................................................................................. 443
Art. 76c. Zwrot nadpáaty wynikającej z zaliczek...................................................................................... 446
Art. 77. Termin zwrotu nadpáaty .............................................................................................................. 448
Art. 77a. Zwrot nadwyĪki wpáaconych zaliczek....................................................................................... 452
Art. 77b. Forma zwrotu nadpáaty.............................................................................................................. 453
Art. 77c. Nadpáata wynikająca z tytuáu korekty w podatku dochodowym osób fizycznych..................... 454
Art. 78. Oprocentowanie nadpáaty............................................................................................................ 455
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 457
II. Oprocentowanie nadpáaty wynikáej z powodu wadliwoĞci decyzji podatkowej..................... 457
III. Oprocentowanie nadpáaty ustalonej w postĊpowaniu o stwierdzenie nadpáaty..................... 458
IV. Oprocentowanie nadpáaty powstaáej w wyniku uiszczania zaliczek na podatek................... 459
V. Oprocentowanie nadpáaty powstaáej w nastĊpstwie orzeczenia Trybunaáu Konstytucyjnego
lub Trybunaáu SprawiedliwoĞci Unii Europejskiej................................................................ 460
VI. Okres naliczania oprocentowania nadpáaty........................................................................... 461
Art. 78a. Zarachowanie czĊĞciowego zwrotu nadpáaty............................................................................. 461
Art. 79. Zakaz wszczĊcia postĊpowania w sprawie stwierdzenia nadpáaty. WygaĞniĊcie prawa do Īądania stwierdzenia nadpáaty............................................................................................................ 462
I. Zakaz wszczĊcia postĊpowania w sprawie stwierdzenia nadpáaty........................................... 462
II. WygaĞniĊcie prawa do stwierdzenia nadpáaty........................................................................ 462
Art. 80. WygaĞniĊcie prawa do zwrotu nadpáaty oraz zaliczenia nadpáaty............................................... 464
Rozdziaá 9a. Podpisywanie deklaracji................................................................................................... 467
Art. 80a. Podpisywanie deklaracji przez peánomocnika ........................................................................... 467
Art. 80b. Zwolnienie z obowiązku podpisania deklaracji......................................................................... 467
Rozdziaá 10. Korekta deklaracji............................................................................................................ 471
Art. 81. Uprawnienie dokonywania korekty deklaracji oraz jej wymogi formalne .................................. 471
Art. 81a. Uchylony ................................................................................................................................... 474
Art. 81b. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji ................................................................................. 474
Art. 81c. Uchylony ................................................................................................................................... 477
Rozdziaá 11. Informacje podatkowe...................................................................................................... 479
Art. 82. Podmioty obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji .......................................... 479
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 481
II. Podmioty obciąĪone obowiązkiem sporządzania i przekazywania informacji podatkowych .. 482
III. Zakres przedmiotowy informacji podatkowych.................................................................... 483
Art. 82a. Informacje skáadane przez nierezydentów................................................................................. 486
Art. 83. UpowaĪnienie do wydania rozporządzenia przez ministra wáaĞciwego do spraw finansów publicznych w porozumieniu z innymi ministrami ............................................................................ 489
Art. 84. Informacje przekazywane przez sądy, komorników sądowych oraz notariuszy ............................ 490
XVI
SPIS TREĝCI
Art. 85. UpowaĪnienie do wydania rozporządzenia dotyczącego skáadania zeznaĔ, wykazów, informacji
lub deklaracji .............................................................................................................................. 492
Art. 86. Przechowywanie ksiąg podatkowych.......................................................................................... 493
Rozdziaá 12. Rachunki ........................................................................................................................... 495
Art. 87. Wystawianie rachunków ............................................................................................................. 495
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 496
II. Podmioty obowiązane do wystawiania rachunków................................................................ 496
III. Rolnicy a obowiązek wystawiania rachunków ..................................................................... 497
IV. Obowiązek i termin wystawienia rachunku .......................................................................... 498
V. TreĞü rachunku....................................................................................................................... 498
VI. Karne skarbowe konsekwencje naruszenia zasad wystawiania rachunków.......................... 499
Art. 88. Numerowanie i przechowywanie rachunków.............................................................................. 499
Art. 89. Uchylony..................................................................................................................................... 500
Art. 90. Uchylony..................................................................................................................................... 500
Rozdziaá 13. OdpowiedzialnoĞü solidarna ............................................................................................ 501
Art. 91. Zasady odpowiedzialnoĞci solidarnej.......................................................................................... 501
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 501
II. Zobowiązanie solidarne w prawie podatkowym .................................................................... 502
Art. 92. Stosowanie zasad odpowiedzialnoĞci solidarnej ......................................................................... 503
Rozdziaá 14. Prawa i obowiązki nastĊpców prawnych oraz podmiotów przeksztaáconych.............. 505
Art. 93. NastĊpstwo prawne przy áączeniu siĊ osób prawnych lub spóáek ............................................... 505
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 505
II. NastĊpstwo prawne w przypadku áączenia siĊ okreĞlonych podmiotów ................................ 508
Art. 93a. NastĊpstwo prawne przy przeksztaáceniu .................................................................................. 509
Art. 93b. NastĊpstwo prawne przy áączeniu siĊ i przeksztaáceniach samorządowych zakáadów budĪetowych ...................................................................................................................................... 512
Art. 93c. NastĊpstwo prawne powstaáe przy wykreĞleniu osoby prawnej z rejestru na skutek jej podziaáu 513
Art. 93d. NastĊpstwo prawne w zakresie praw i obowiązków powstaáych w wyniku wydania decyzji
podatkowej .........................................................................................................................514
Art. 93e. Wpáyw odrĊbnych ustaw, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów
miĊdzynarodowych na nastĊpstwo prawne ..........................................................................515
Art. 94. NastĊpstwo prawne przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsiĊbiorstw paĔstwowych ........515
Art. 95. Zakres odpowiedzialnoĞci nabywców i spóáek przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsiĊbiorstw paĔstwowych ...........................................................................................................516
Art. 96. Naliczanie odsetek za zwáokĊ oraz oprocentowania.................................................................... 517
Art. 97. NastĊpstwo prawne spadkobierców podatnika............................................................................ 518
I. Uwagi ogólne .......................................................................................................................... 518
II. Zakres podmiotowy i przedmiotowy sukcesji podatkowej spadkobierców............................ 519
Art. 97a. Uchylony ................................................................................................................................... 522
Art. 98. OdpowiedzialnoĞü spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy .......................... 522
Art. 99. Zawieszenie biegu terminów....................................................................................................... 523
XVII
SPIS TREĝCI
Art. 100. Decyzja o zakresie odpowiedzialnoĞci spadkobiercy................................................................ 524
Art. 101. Naliczanie spadkobiercy odsetek za zwáokĊ oraz oprocentowania zaliczek na podatek od towarów i usáug ................................................................................................................................ 525
Art. 102. Wpáyw postĊpowania podatkowego wobec spadkodawcy na prawa spadkobiercy................... 526
Art. 103. Zawiadamianie spadkobierców o postĊpowaniu podatkowym wobec spadkodawców ............. 527
Art. 104. PostĊpowanie wobec spadkobiercy podmiotu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób
fizycznych................................................................................................................................. 529
Art. 105. Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotów podatków naleĪnych spadkobiercy................................. 530
Art.106. OdpowiedzialnoĞü podatkowa zapisobiercy............................................................................... 532
Rozdziaá 15. OdpowiedzialnoĞü podatkowa osób trzecich................................................................... 533
Art. 107. Zakres odpowiedzialnoĞci osoby trzeciej za zobowiązania podatkowe..................................... 533
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 533
II. Zakres odpowiedzialnoĞci osób trzecich.............................................................................. 536
Art. 108. Decyzja o odpowiedzialnoĞci osoby trzeciej............................................................................. 538
Art. 109. Przepisy Ordynacji stosowane do odpowiedzialnoĞci osób trzecich ......................................... 541
Art. 110. OdpowiedzialnoĞü byáego maáĪonka podatnika ........................................................................ 542
Art. 111. OdpowiedzialnoĞü czáonka rodziny podatnika .......................................................................... 543
Art. 112. OdpowiedzialnoĞü nabywcy przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej czĊĞci........................ 545
Art. 112a. Wyáączenie odpowiedzialnoĞci ............................................................................................... 547
Art. 112b. OdpowiedzialnoĞü jednoosobowej spóáki kapitaáowej ............................................................ 547
Art. 113. Firmanctwo ............................................................................................................................... 548
Art. 114. OdpowiedzialnoĞü wáaĞciciela, samoistnego posiadacza lub uĪytkownika wieczystego rzeczy
lub prawa majątkowego związanego z dziaáalnoĞcią gospodarczą............................................ 550
Art. 114a. OdpowiedzialnoĞü dzierĪawcy i uĪytkownika nieruchomoĞci................................................. 552
Art. 115. OdpowiedzialnoĞü za zobowiązania podatkowe wspólnika spóáki osobowej............................ 554
Art. 116. OdpowiedzialnoĞü czáonków zarządu spóáek kapitaáowych...................................................... 560
Art. 116a. OdpowiedzialnoĞü czáonków organów zarządzających ........................................................... 568
Art. 117. OdpowiedzialnoĞü za zobowiązania podatkowe osoby prawnej przejmującej lub osoby prawnej powstaáej w wyniku podziaáu innej osoby prawnej ............................................................. 569
Art. 117a. OdpowiedzialnoĞü gwaranta lub porĊczyciela......................................................................... 570
Art. 118. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialnoĞci oraz zobowiązania wynikającego z tej decyzji....................................................................................................................... 571
Art. 119. Waloryzacja .............................................................................................................................. 573
DZIAà IV. POSTĉPOWANIE PODATKOWE.................................................................................. 575
Rozdziaá 1. Zasady ogólne...................................................................................................................... 579
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 579
II. System zasad ogólnych postĊpowania podatkowego ........................................................... 580
Art. 120. Zasada praworządnoĞci ............................................................................................................. 587
Art. 121. Zasada pogáĊbiania zaufania do organów podatkowych. Zasada obowiązku organów podatkowych udzielania informacji i wyjaĞnieĔ o przepisach prawa podatkowego .............................. 592
XVIII
SPIS TREĝCI
I. Zasada ogólna pogáĊbiania zaufania do organów podatkowych.............................................. 592
II. Zasada ogólna obowiązku organów podatkowych udzielania informacji i wyjaĞnieĔ o przepisach prawa podatkowego .................................................................................................... 595
Art. 122. Zasada ogólna prawdy obiektywnej .......................................................................................... 598
Art. 123. Zasada czynnego udziaáu strony w postĊpowaniu podatkowym. Wyjątki od zasady................ 602
Art. 124. Zasada przekonywania .............................................................................................................. 605
Art. 125. Zasada szybkoĞci....................................................................................................................... 607
Art. 126. Zasada pisemnoĞci .................................................................................................................... 610
Art. 127. Zasada dwuinstancyjnoĞci......................................................................................................... 611
Art. 128. Zasada trwaáoĞci ostatecznych decyzji ...................................................................................... 613
Art. 129. Zasada ograniczonej jawnoĞci postĊpowania podatkowego...................................................... 615
Rozdziaá 2. Wyáączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego .................... 617
Art. 130. Podstawy wyáączenia pracownika............................................................................................. 617
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 618
1. Uwagi o przemianach regulacji prawnej......................................................................... 618
2. Uwagi wprowadzające o instytucji wyáączenia pracownika ........................................... 620
3. ZaáoĪenia ogólne instytucji wyáączenia pracownika....................................................... 623
II. Osoby podlegające wyáączeniu ............................................................................................ 625
III. Przesáanki wyáączenia pracownika ..................................................................................... 626
1. Rodzaje przesáanek wyáączenia pracownika ................................................................... 626
2. TreĞü kolejnych ustawowych przesáanek wyáączenia pracownika wymienionych w art. 130
§ 1 i przesáanki z § 3 ....................................................................................................... 628
3. Tryb ustalenia przesáanek wyáączenia pracownika ......................................................... 635
IV. Skutki prawne wyáączenia pracownika od udziaáu w postĊpowaniu w sprawie podatkowej..... 636
1. Obowiązki organów dotyczące zapewnienia biegu sprawy ............................................ 636
2. NastĊpstwa prawne naruszenia przepisów o wyáączeniu ................................................ 637
Art. 131. Podstawy wyáączenia organu skarbowego ................................................................................ 638
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 639
II. Przesáanki wyáączenia od zaáatwiania sprawy...................................................................... 641
III. Skutki wyáączenia organu skarbowego od zaáatwiania sprawy .......................................... 643
Art. 131a. Podstawy wyáączenia organu celnego ..................................................................................... 644
Art. 131b. Forma wyznaczenia organu..................................................................................................... 645
Art. 132. Podstawy wyáączenia organu samorządu terytorialnego ........................................................... 645
I. Pogląd na zmiany regulacji prawnej i konstrukcjĊ przepisów............................................... 646
II. Przesáanki wyáączenia od zaáatwiania sprawy...................................................................... 647
III. Skutki wyáączenia organu od zaáatwiania sprawy............................................................... 647
Rozdziaá 3. Strona .................................................................................................................................. 649
Art. 133. PojĊcie strony postĊpowania ..................................................................................................... 649
I. Przemiany regulacji prawnej ................................................................................................. 650
II. Elementy pojĊcia strony postĊpowania podatkowego.......................................................... 651
1. Konstrukcja legislacyjna elementów pojĊcia strony ....................................................... 651
2. Elementy podmiotowe pojĊcia strony ............................................................................. 653
3. Elementy przedmiotowe pojĊcia strony .......................................................................... 656
4. Interes prawny legitymujący stronĊ ................................................................................ 657
III. PojĊcie strony postĊpowania podatkowego ........................................................................ 659
XIX
SPIS TREĝCI
Art. 133a. Podmiot na prawach strony ..................................................................................................... 661
I. Uwagi ogólne....................................................................................................................... 662
1. Przemiany stanu prawnego lat 1980-2005....................................................................... 662
2. Porównanie z regulacją zawartą w k.p.a.......................................................................... 663
3. PojĊcie organizacji spoáecznej......................................................................................... 663
4. Cechy ogólne inicjatywy procesowej organizacji spoáecznej.......................................... 665
II. Pozycja procesowa organizacji spoáecznej w postĊpowaniu .............................................. 665
1. Zakres Īądania wnoszonego przez organizacjĊ spoáeczną............................................... 665
2. Elementy struktury Īądania i ich znaczenie..................................................................... 666
3. Rozpatrzenie Īądania przez organ podatkowy................................................................. 668
4. Procesowe uprawnienia organizacji spoáecznej............................................................... 669
III. Inne podmioty na prawach strony ..................................................................................... 670
1. Podmioty na prawach strony dziaáające na podstawie przepisów k.p.a. w postĊpowaniu
podatkowym .................................................................................................................. 670
2. Udziaá prokuratora, Rzecznika Praw Obywatelskich i Rzecznika Praw Dziecka w postĊpowaniu podatkowym na prawach strony...................................................................... 671
Art. 134. Uchylony................................................................................................................................... 672
Art. 135. Ocena zdolnoĞci prawnej i procesowej ..................................................................................... 672
I. Konstrukcja prawna przepisu ................................................................................................ 672
II. Ocena zdolnoĞci prawnej i zdolnoĞci do czynnoĞci prawnych w postĊpowaniu podatkowym.... 673
Art. 136. DopuszczalnoĞü zastĊpstwa procesowego stron........................................................................ 676
Art. 137. Peánomocnik strony, forma peánomocnictwa ............................................................................ 679
Art. 138. Ustanowienie kuratora lub przedstawiciela ............................................................................... 683
Rozdziaá 4. Zaáatwianie spraw............................................................................................................... 687
Art. 139. Terminy zaáatwiania spraw ....................................................................................................... 687
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 687
II. Terminy obowiązujące organy podatkowe........................................................................... 689
1. Sprawy nieobjĊte Ğcisáymi terminami zaáatwiania .......................................................... 689
2. Charakter prawny terminów zaáatwiania spraw .............................................................. 690
Art. 140. Obowiązek zawiadomienia o uchybieniu terminu..................................................................... 693
Art. 141. ĝrodki zwalczania bezczynnoĞci organu ................................................................................... 695
Art. 142. OdpowiedzialnoĞü pracownika za bezczynnoĞü........................................................................ 698
Art. 143. UpowaĪnienie pracownika (funkcjonariusza) do zaáatwiania spraw ......................................... 700
Rozdziaá 5. DorĊczenia ........................................................................................................................... 705
Art. 144. Zasada oficjalnoĞci dorĊczeĔ pism............................................................................................ 705
Art. 144a. DorĊczenia drogą elektroniczną .............................................................................................. 709
Art. 145. Podmioty dorĊczenia pism ........................................................................................................ 711
Art. 146. Obowiązek zawiadamiania organu o zmianie adresu ................................................................ 715
Art. 147. Obowiązek ustanowienia peánomocnika do dorĊczeĔ ............................................................... 716
Art. 147a. DorĊczenia w sprawach podatkowych przed organem celnym ............................................... 718
Art. 148. DorĊczanie pism osobom fizycznym......................................................................................... 719
Art. 149. DorĊczenie zastĊpcze pisma osobie fizycznej ........................................................................... 722
Art. 150. Fikcja prawna dorĊczenia pisma ............................................................................................... 724
XX
SPIS TREĝCI
Art. 151. DorĊczanie pism podmiotom niebĊdącym osobami fizycznymi ............................................... 726
Art. 151a. Pozostawienie pisma w aktach ze skutkiem dorĊczenia .......................................................... 728
Art. 152. Potwierdzenie dorĊczenia pisma ............................................................................................... 729
Art. 152a. DorĊczenia pisma w formie elektronicznej.............................................................................. 732
Art. 153. Data dorĊczenia pisma nieprzyjĊtego przez adresata ................................................................ 734
Art. 154. Szczególne przypadki dorĊczania pism..................................................................................... 735
Art. 154a. DorĊczenie pisma w PaĔstwach Unii Europejskiej.................................................................. 737
Art. 154b. DorĊczenie pism obcej wáadzy w kraju................................................................................... 738
Art. 154c. DorĊczenie pism z informacjami podatkowymi ...................................................................... 739
Rozdziaá 6. Wezwania ............................................................................................................................ 741
Art. 155. Wezwania do czynnoĞci procesowych ...................................................................................... 741
Art. 156. Ograniczenie obowiązku stawiennictwa osobistego.................................................................. 744
Art. 157. Korzystanie z pomocy prawnej ................................................................................................. 745
Art. 158. Obowiązek stawiennictwa osobistego....................................................................................... 747
Art. 159. TreĞü wezwania......................................................................................................................... 748
Art. 160. Uproszczona forma wezwania................................................................................................... 750
Rozdziaá 7. Przywrócenie terminu ........................................................................................................ 753
Art. 161. Uchylony................................................................................................................................... 753
Art. 162. Przesáanki przywrócenia terminu .............................................................................................. 753
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 753
II. Przesáanki przywrócenia terminu......................................................................................... 754
III. RozstrzygniĊcie organu podatkowego w sprawie przywrócenia terminu ........................... 760
Art. 163. WáaĞciwoĞü organu podatkowego do przywrócenia terminu; forma przywrócenia terminu ..... 760
I. Organ wáaĞciwy do przywrócenia terminu ............................................................................ 761
II. Forma rozstrzygniĊcia w sprawie przywrócenia terminu..................................................... 761
III. ĝrodki zaskarĪenia sáuĪące zainteresowanemu................................................................... 762
Art. 164. DopuszczalnoĞü wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia ....................................... 762
Rozdziaá 8. WszczĊcie postĊpowania..................................................................................................... 763
Art. 165. Inicjatywa wszczĊcia postĊpowania. Data wszczĊcia postĊpowania......................................... 763
I. Zasada skargowoĞci i zasada oficjalnoĞci w zakresie wszczĊcia postĊpowania podatkowego ..... 764
II. Forma wszczĊcia postĊpowania podatkowego..................................................................... 766
III. Data wszczĊcia postĊpowania podatkowego ...................................................................... 769
IV. Gwarancje realizacji zasady ogólnej czynnego udziaáu strony w postĊpowaniu podatkowym 770
Art. 165a. Odmowa wszczĊcia postĊpowania na Īądanie strony.............................................................. 771
Art. 165b. Podstawy i termin wszczĊcia postĊpowania podatkowego...................................................... 773
Art. 166. Wspóáuczestnictwo formalne .................................................................................................... 775
Art. 166a. àączne rozpoznanie spraw ...................................................................................................... 777
Art. 167. Rozszerzenie zakresu Īądania. Nowe Īądanie........................................................................... 777
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 778
II. Przesáanki dopuszczalnoĞci rozszerzenia Īądania lub zgáoszenia nowego Īądania.............. 778
XXI
SPIS TREĝCI
III. Forma orzeczenia o rozszerzeniu Īądania lub zgáoszeniu nowego Īądania. Skutki prawne
orzeczenia........................................................................................................................... 779
Art. 168. Forma i treĞü podania ................................................................................................................ 780
Art. 169. Braki formalne podania............................................................................................................. 785
Art. 170. Brak wáaĞciwoĞci organu podatkowego .................................................................................... 788
Art. 171. WieloĞü ĪądaĔ w podaniu. Brak wáaĞciwoĞci............................................................................ 789
Rozdziaá 9. Metryki, protokoáy i adnotacje .......................................................................................... 793
Art. 171a. Metryka sprawy....................................................................................................................... 793
Art. 172. Protokóá z czynnoĞci postĊpowania........................................................................................... 795
Art. 173. Elementy materialne i formalne protokóáu ................................................................................ 798
Art. 174. Protokóá zeznaĔ......................................................................................................................... 799
Art. 175. Zaáączniki do protokóáu ............................................................................................................ 801
Art. 176. SkreĞlenia i poprawki w protokóle ............................................................................................ 801
Art. 177. Adnotacje w aktach sprawy....................................................................................................... 803
Rozdziaá 10. UdostĊpnianie akt ............................................................................................................. 805
Art. 178. Prawo strony wglądu do akt sprawy.......................................................................................... 805
Art. 179. Ograniczenie prawa wglądu do akt sprawy ............................................................................... 809
Rozdziaá 11. Dowody .............................................................................................................................. 813
Art. 180. Otwarty system dowodów. OĞwiadczenie strony ...................................................................... 813
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 813
II. Otwarty system Ğrodków dowodowych. Zasada równej mocy Ğrodków dowodowych........ 816
III. Miejsce oĞwiadczeĔ strony w postĊpowaniu dowodowym................................................. 817
Art. 181. System dowodów. Zasada bezpoĞrednioĞci............................................................................... 818
Art. 182. Przesáanki dopuszczalnoĞci wystąpienia o informacje do instytucji finansowych. Forma wystąpienia ........................................................................................................................................ 820
Art. 183. Trzecia przesáanka dopuszczalnoĞci wystąpienia o informacje do instytucji finansowych a prawa strony postĊpowania podatkowego...................................................................................... 824
Art. 184. Zasada zaufania do instytucji finansowych. Wymagania treĞci Īądania udzielenia informacji 825
Art. 185. Odmowa udzielenia informacji ................................................................................................. 827
Art. 186. Uchylony................................................................................................................................... 827
Art. 187. Zakres postĊpowania dowodowego........................................................................................... 827
I. Obowiązek organu podatkowego zebrania caáego materiaáu dowodowego .......................... 827
II. Obowiązek organu podatkowego rozpatrzenia caáego materiaáu dowodowego ................... 832
Art. 188. ĩądanie przeprowadzenia dowodów ......................................................................................... 833
Art. 189. Wyznaczenie terminu stronie do przedstawienia dowodu......................................................... 835
Art. 190. Prawo strony do czynnego udziaáu w postĊpowaniu dowodowym ........................................... 836
Art. 191. Zasada swobodnej oceny dowodów .......................................................................................... 838
Art. 192. Warunek uznania okolicznoĞci faktycznych za udowodnioną. Prawo strony............................ 840
XXII
SPIS TREĝCI
Art. 193. Moc ksiąg podatkowych w postĊpowaniu dowodowym. Przesáanki utraty mocy ksiąg podatkowych. Obrona strony ............................................................................................................. 841
Art. 194. Moc dokumentów urzĊdowych ................................................................................................. 845
Art. 194a. Odpis dokumentu urzĊdowego. Przesáanki dopuszczalnoĞci................................................... 848
Art. 195. Przesáanki zdolnoĞci Ğwiadka.................................................................................................... 851
Art. 196. Odmowa zeznaĔ. Odmowa odpowiedzi na pytania................................................................... 853
Art. 197. Opinia biegáego ......................................................................................................................... 856
Art. 198. OglĊdziny .................................................................................................................................. 860
Art. 199. Przesáuchanie strony.................................................................................................................. 861
Art. 199a. Ustalenie treĞci czynnoĞci prawnej przez organ podatkowy.................................................... 863
Art. 200. Prawo strony do wypowiedzenia siĊ w sprawie zebranego materiaáu dowodowego. Termin
wyznaczony przez organ podatkowy ........................................................................................ 869
Rozdziaá 11a. Rozprawa......................................................................................................................... 873
Art. 200a. Forma postĊpowania wyjaĞniającego w postĊpowaniu odwoáawczym.......................................... 873
Art. 200b. Termin rozprawy. Prawo do przygotowania obrony ............................................................... 876
Art. 200c. Kierownictwo rozprawą. Elementy kontradyktoryjnoĞci rozprawy............................................ 876
Art. 200d. Prawo stron do czynnego udziaáu w rozprawie ....................................................................... 878
Rozdziaá 12. Zawieszenie postĊpowania ............................................................................................... 879
Art. 201. Obligatoryjne zawieszenie postĊpowania.................................................................................. 879
Art. 202. DopuszczalnoĞü podejmowania czynnoĞci w postĊpowaniu zawieszonym .............................. 884
Art. 203. Obowiązki organu podatkowego po zawieszeniu postĊpowania ze wzglĊdu na zagadnienie
wstĊpne ..................................................................................................................................... 885
Art. 204. Fakultatywne zawieszenie postĊpowania .................................................................................. 885
Art. 204a. Szczególna podstawa zawieszenia postĊpowania .................................................................... 887
Art. 205. Forma podjĊcia zawieszonego postĊpowania............................................................................ 888
Art. 205a. Ustanie przyczyn obligatoryjnego zawieszenia postĊpowania ................................................ 888
Art. 206. Skutki prawne zawieszenia postĊpowania................................................................................. 889
Rozdziaá 13. Decyzje............................................................................................................................... 891
Art. 207. PojĊcie decyzji organu podatkowego ........................................................................................ 891
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 891
II. PojĊcie decyzji materialne a procesowe............................................................................... 894
III. Decyzje organów jednoosobowych a kolegialnych ............................................................ 899
IV. RozstrzygniĊcie o istocie sprawy a zakoĔczenie w instancji .............................................. 901
Art. 208. Umorzenie postĊpowania podatkowego.................................................................................... 905
Art. 209. Wspóádziaáanie przy wydaniu decyzji podatkowej ................................................................... 912
Art. 210. Elementy struktury decyzji podatkowej .................................................................................... 917
Art. 211. Obowiązek zachowania pisemnej formy decyzji ...................................................................... 926
Art. 212. Związanie organu decyzją podatkową....................................................................................... 927
Art. 213. Uzupeánienie lub sprostowanie decyzji ..................................................................................... 929
XXIII
SPIS TREĝCI
Art. 214. Ochrona przed skutkiem báĊdnego pouczenia .......................................................................... 932
Art. 215. Prostowanie báĊdów decyzji i wyjaĞnianie jej treĞci ................................................................. 933
Rozdziaá 14. Postanowienia.................................................................................................................... 937
Art. 216. PojĊcie postanowienia ............................................................................................................... 937
Art. 217. Elementy struktury postanowienia ............................................................................................ 939
Art. 218. Obowiązek zachowania formy pisemnej postanowienia ........................................................... 940
Art. 219. Stosowanie do postanowieĔ przepisów o decyzji...................................................................... 941
Rozdziaá 15. Odwoáania ......................................................................................................................... 945
Wprowadzenie.......................................................................................................................................... 945
Art. 220. Prawo odwoáania. Organ odwoáawczy ...................................................................................... 948
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 948
II. Prawo odwoáania.................................................................................................................. 949
III. Prawo odwoáania a nadzwyczajne tryby postĊpowania podatkowego................................ 950
IV. Prawo odwoáania a weryfikacja decyzji w postĊpowaniu przed sądem administracyjnym 950
V. Legitymacja do wniesienia odwoáania................................................................................. 951
VI. Organy wáaĞciwe do rozpatrzenia odwoáania ..................................................................... 952
Art. 221. Prawo odwoáania od decyzji ministra wáaĞciwego do spraw finansów publicznych, decyzji dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz decyzji samorządowego kolegium odwoáawczego ................................................................................................................................... 953
Art. 222. Wymagania co do treĞci odwoáania........................................................................................... 954
Art. 223. Tryb i termin wniesienia odwoáania .......................................................................................... 957
Art. 223a. Uchylony ................................................................................................................................. 959
Art. 224. Uchylony................................................................................................................................... 960
Art. 224a. Uchylony ................................................................................................................................. 960
Art. 224b. Uchylony................................................................................................................................. 960
Art. 224c. Uchylony ................................................................................................................................. 960
Art. 225. Uchylony................................................................................................................................... 960
Art. 226. WzglĊdna dewolutywnoĞü odwoáania ....................................................................................... 960
Art. 227. Obowiązki organu pierwszej instancji....................................................................................... 962
Art. 228. PostĊpowanie wstĊpne przed organem odwoáawczym.............................................................. 963
I. NiedopuszczalnoĞü odwoáania .............................................................................................. 963
II. Uchybienie terminu do wniesienia odwoáania ..................................................................... 964
III. Kontrola speánienia wymagaĔ co do treĞci odwoáania........................................................ 965
IV. Forma zakoĔczenia postĊpowania wstĊpnego organu odwoáawczego................................ 966
Art. 229. Granice postĊpowania dowodowego......................................................................................... 967
Art. 230. Uchylony................................................................................................................................... 971
Art. 231. Uchylony................................................................................................................................... 973
Art. 232. CofniĊcie odwoáania.................................................................................................................. 973
Art. 233. Rodzaje decyzji odwoáawczych ................................................................................................ 974
I. Uwagi ogólne ........................................................................................................................ 975
XXIV
SPIS TREĝCI
II. Rodzaje decyzji odwoáawczych ........................................................................................... 976
III. Umorzenie postĊpowania odwoáawczego........................................................................... 986
Art. 234. Zakaz reformationis in peius..................................................................................................... 988
Art. 234a. Zwrot akt sprawy do organu pierwszej instancji ..................................................................... 990
Art. 235. Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących postĊpowania przed organami pierwszej
instancji..................................................................................................................................... 991
Rozdziaá 16. ZaĪalenia ........................................................................................................................... 993
Art. 236. Prawo zaĪalenia. Termin ........................................................................................................... 993
Art. 237. Prawo zaĪalenia niesamoistnego ............................................................................................... 994
Art. 238. Uchylony................................................................................................................................... 994
Art. 239. Odesáanie................................................................................................................................... 995
Rozdziaá 16a. Wykonanie decyzji.......................................................................................................... 997
Art. 239a. WykonalnoĞü decyzji nieostatecznej ....................................................................................... 997
Art. 239b. Rygor natychmiastowej wykonalnoĞci. Przesáanki i forma nadania........................................... 998
Art. 239c. Rygor natychmiastowej wykonalnoĞci z mocy prawa ........................................................... 1000
Art. 239d. Ograniczenie dopuszczalnoĞci nadania rygoru natychmiastowej wykonalnoĞci ................... 1000
Art. 239e. WykonalnoĞü decyzji ostatecznej .......................................................................................... 1001
Art. 239f. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej......................................................................... 1001
Art. 239g. Dobrowolne wykonanie decyzji ostatecznej ......................................................................... 1002
Art. 239h. Skutki wstrzymania wykonania decyzji ostatecznej na naliczanie odsetek ........................... 1003
Art. 239i. Skutki ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego dla wykonania decyzji 1003
Art. 239j. Odpowiednie stosowanie do wykonalnoĞci postanowieĔ....................................................... 1003
Rozdziaá 17. Wznowienie postĊpowania ............................................................................................. 1005
Wprowadzenie ....................................................................................................................... 1005
I. Uwagi ogólne ...................................................................................................................... 1005
II. Wznowienie postĊpowania a inne tryby weryfikacji decyzji na drodze administracyjnej.. 1006
III. Wznowienie postĊpowania a weryfikacja decyzji przez sąd administracyjny .................. 1008
Art. 240. Przesáanki wznowienia postĊpowania ..................................................................................... 1011
I. Przesáanki wznowienia postĊpowania ................................................................................. 1012
II. Zaáatwienie sprawy decyzją ostateczną (przesáanka pozytywna)....................................... 1013
III. Wystąpienie jednej z wyliczonych wyczerpująco w art. 240 § 1 podstaw prawnych wznowienia postĊpowania (przesáanka pozytywna) ................................................................. 1015
IV. Konsekwencje prawne braku przesáanek dla dopuszczalnoĞci wszczĊcia postĊpowania.. 1030
Art. 241. Inicjatywa wszczĊcia postĊpowania. Termin záoĪenia Īądania ............................................... 1031
Art. 242. Uchylony................................................................................................................................. 1035
Art. 243. DopuszczalnoĞü wznowienia postĊpowania. Forma wszczĊcia postĊpowania w sprawie wznowienia postĊpowania; forma odmowy wszczĊcia tego postĊpowania ..................................... 1035
I. DopuszczalnoĞü wznowienia postĊpowania ........................................................................ 1036
II. Forma wszczĊcia postĊpowania w sprawie wznowienia postĊpowania ............................. 1037
III. Forma odmowy wszczĊcia postĊpowania w sprawie wznowienia postĊpowania ............. 1039
IV. Granice postĊpowania rozpoznawczego wznowionego postĊpowania ............................. 1040
XXV
SPIS TREĝCI
Art. 244. WáaĞciwoĞü organów w sprawie wznowienia postĊpowania................................................... 1041
Art. 245. Rodzaje decyzji koĔczących wznowione postĊpowanie.......................................................... 1044
I. Rodzaje decyzji koĔczących postĊpowanie w sprawie wznowienia postĊpowania ............. 1044
II. ĝrodki zaskarĪenia od decyzji koĔczących postĊpowanie w sprawie wznowienia postĊpowania ................................................................................................................................. 1046
Art. 246. DopuszczalnoĞü wstrzymania wykonania decyzji................................................................... 1047
Rozdziaá 18. Stwierdzenie niewaĪnoĞci decyzji .................................................................................. 1049
Art. 247. Przesáanki stwierdzenia niewaĪnoĞci decyzji .......................................................................... 1049
I. Uwagi ogólne ...................................................................................................................... 1049
II. Zakres stosowania przepisów............................................................................................. 1053
III. Przesáanki stwierdzenia niewaĪnoĞci decyzji.................................................................... 1058
IV. Przesáanki odmowy stwierdzenia niewaĪnoĞci decyzji .................................................... 1070
Art. 248. Tryb postĊpowania i wáaĞciwoĞü organów .............................................................................. 1074
Art. 249. NiedopuszczalnoĞü wszczĊcia postĊpowania .......................................................................... 1076
Art. 250. Uchylony................................................................................................................................. 1078
Art. 251. Uchylony................................................................................................................................. 1078
Art. 252. Wstrzymanie wykonania decyzji dotkniĊtej wadą................................................................... 1079
Rozdziaá 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej ..................................................................... 1081
Art. 253. Wzruszenie decyzji nietworzącej praw nabytych.................................................................... 1081
Art. 253a. Wzruszanie decyzji tworzących prawa nabyte ...................................................................... 1085
Art. 253b. Decyzje ostateczne niepodlegające wzruszeniu .................................................................... 1089
Art. 254. Zmiana decyzji w sprawie zobowiązania podatkowego.......................................................... 1090
Art. 255. Uchylenie decyzji zlecającej dodatkową czynnoĞü ................................................................. 1093
Art. 256. Ograniczenie terminem wszczĊcia postĊpowania w sprawie wzruszenia decyzji ................... 1096
Art. 257. Uchylony................................................................................................................................. 1097
Rozdziaá 20. WygaĞniĊcie decyzji ........................................................................................................ 1099
Art. 258. Podstawy stwierdzenia wygaĞniĊcia decyzji ........................................................................... 1099
Art. 259. WygaĞniĊcie decyzji z mocy prawa ........................................................................................ 1102
Rozdziaá 21. OdpowiedzialnoĞü odszkodowawcza ............................................................................. 1105
Art. 260. Podstawy roszczenia odszkodowawczego............................................................................... 1105
Art. 261. Uchylony................................................................................................................................. 1107
Rozdziaá 22. Kary porządkowe............................................................................................................ 1109
Art. 262. Podstawy i tryb wymierzania kar porządkowych.................................................................... 1109
Art. 262a. Waloryzacja maksymalnej kwoty kary porządkowej ............................................................ 1113
Art. 263. WáaĞciwoĞü organu, Ğrodki przymusu, przedawnienie............................................................ 1114
Rozdziaá 23. Koszty postĊpowania ...................................................................................................... 1117
Art. 264. Podziaá kosztów postĊpowania................................................................................................ 1117
Art. 265. Skáadniki kosztów postĊpowania ............................................................................................ 1117
XXVI
SPIS TREĝCI
Art. 266. Zwrot kosztów udziaáu w postĊpowaniu jego uczestnikom .................................................... 1119
Art. 267. Koszty postĊpowania ponoszone przez strony ........................................................................ 1120
Art. 268. Koszty dodatkowe obciąĪające uczestników postĊpowania .................................................... 1122
Art. 269. TreĞü postanowienia w sprawie kosztów postĊpowania.......................................................... 1123
Art. 270. DopuszczalnoĞü umorzenia kosztów postĊpowania ................................................................ 1124
Art. 270a. Forma rozstrzygania w sprawach kosztów postĊpowania ..................................................... 1125
Art. 271. Egzekucja kwot kosztów postĊpowania; przedawnienie ......................................................... 1125
DZIAà V. CZYNNOĝCI SPRAWDZAJĄCE.................................................................................... 1127
Art. 272. Cel czynnoĞci sprawdzających................................................................................................ 1129
I. Uwagi ogólne ...................................................................................................................... 1129
II. Cel czynnoĞci sprawdzających........................................................................................... 1130
Art. 272a. CzynnoĞci sprawdzające biura wymiany informacji o podatku VAT....................................... 1132
Art. 273. Uchylony................................................................................................................................. 1133
Art. 274. Korekta deklaracji – przez organ podatkowy lub podatnika.................................................... 1133
I. Uwagi ogólne ...................................................................................................................... 1134
II. Korekta deklaracji przez organ podatkowy........................................................................ 1135
III. Wezwanie do dokonania korekty deklaracji ..................................................................... 1136
Art. 274a. ĩądanie záoĪenia deklaracji lub wyjaĞnienia przyczyn jej niezáoĪenia......................................... 1137
Art. 274b. PrzedáuĪenie terminu zwrotu podatku ................................................................................... 1138
Art. 274c. Kontrola krzyĪowa; instytucja tzw. pomocy prawnej przy realizacji czynnoĞci sprawdzających 1139
Art. 275. Kontrola prawidáowoĞci skorzystania z ulg podatkowych ...................................................... 1141
Art. 276. Weryfikacja poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe i inwestycyjne............................. 1142
Art. 277. Odpowiednie stosowanie przepisów ....................................................................................... 1143
Art. 278. PostĊpowanie z deklaracją po wyáączeniu organu podatkowego ............................................ 1144
Art. 278a. Uchylony ............................................................................................................................... 1144
Art. 279. Uchylony................................................................................................................................. 1144
Art. 280. Odpowiednie stosowanie przepisów ....................................................................................... 1144
DZIAà VI. KONTROLA PODATKOWA......................................................................................... 1147
Art. 281. Cele kontroli podatkowej ........................................................................................................ 1149
I. Rola kontroli podatkowej w postĊpowaniu podatkowym.................................................... 1149
II. Cele kontroli podatkowej ................................................................................................... 1151
Art. 281a. Reprezentacja kontrolowanego w trakcie kontroli podatkowej ............................................. 1152
Art. 282. PodjĊcie kontroli ..................................................................................................................... 1154
Art. 282a. WzglĊdny zakaz ponownego wszczĊcia kontroli w sprawie ................................................. 1155
Art. 282b. Zawiadomienie o zamiarze wszczĊcia kontroli podatkowej.................................................. 1156
Art. 282c. Ograniczenie zasady zawiadamiania o zamiarze wszczĊcia kontroli podatkowej ................. 1158
Art. 283. UpowaĪnienie do przeprowadzenia kontroli ........................................................................... 1160
Art. 284. WszczĊcie kontroli podatkowej............................................................................................... 1162
XXVII
SPIS TREĝCI
Art. 284a. WszczĊcie kontroli podatkowej bez dorĊczenia upowaĪnienia ............................................. 1167
Art. 284b. Zasada szybkoĞci kontroli ..................................................................................................... 1170
Art. 285. Uczestnictwo w czynnoĞciach kontrolnych............................................................................. 1172
Art. 285a. Miejsce i czas przeprowadzania czynnoĞci kontrolnych. OĞwiadczenie o stanie majątkowym .... 1173
Art. 285b. Prowadzenie kontroli w siedzibie organu podatkowego ....................................................... 1175
Art. 286. Uprawnienia kontrolującego ................................................................................................... 1177
Art. 286a. Udzielenie pomocy (asysty) kontrolującemu......................................................................... 1179
Art. 287. Obowiązki kontrolowanego .................................................................................................... 1181
Art. 288. OglĊdziny i przeszukanie ........................................................................................................ 1183
Art. 288a. Uchylony ............................................................................................................................... 1186
Art. 289. Zawiadomienie o przeprowadzeniu dowodu ........................................................................... 1186
Art. 290. Dokumentowanie przebiegu kontroli ...................................................................................... 1187
Art. 290a. Delegacja do wydania rozporządzenia .................................................................................. 1189
Art. 291. ZakoĔczenie kontroli oraz zastrzeĪenia i wyjaĞnienia do protokoáu kontroli .......................... 1190
Art. 291a. Porozumienia z obcymi wáadzami......................................................................................... 1192
Art. 291b. Obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o zmianie swojego adresu........................... 1192
Art. 291c. Kontrola dziaáalnoĞci gospodarczej podatnika bĊdącego przedsiĊbiorcą ............................... 1192
Art. 292. Odpowiednie stosowanie przepisów ....................................................................................... 1195
DZIAà VII. TAJEMNICA SKARBOWA.......................................................................................... 1197
Art. 293. Dane objĊte tajemnicą skarbową ............................................................................................. 1199
I. Uwagi ogólne ...................................................................................................................... 1199
II. Zakres przedmiotowy tajemnicy skarbowej....................................................................... 1200
Art. 294. Podmioty zobowiązane do przestrzegania tajemnicy skarbowej............................................. 1201
Art. 295. Tajemnica bankowa objĊta tajemnicą skarbową ..................................................................... 1203
Art. 295a. DostĊp do informacji ujawnionych w postĊpowaniu w sprawie ustalania cen transakcyjnych 1205
Art. 296. Przechowywanie informacji objĊtych tajemnicą bankową...................................................... 1205
Art. 297. Podmioty, którym mogą byü udostĊpnione akta zawierające tajemnicĊ bankową................... 1206
Art. 297a. UdostĊpnianie informacji uzyskanych od paĔstw czáonkowskich Unii Europejskiej ............ 1208
Art. 297b. UdostĊpnianie akt dotyczących porozumieĔ w sprawie ustalenia cen transakcyjnych.......... 1209
Art. 298. UdostĊpnienie akt niezawierających tajemnicy bankowej ...................................................... 1210
Art. 299. UdostĊpnianie informacji zawartych w aktach spraw podatkowych ....................................... 1211
Art. 299a. Oznaczenie akt i dokumentów klauzulą ,,Tajemnica skarbowa”........................................... 1214
Art. 299b. Zgoda ministra wáaĞciwego do spraw finansów publicznych na ujawnienie informacji
stanowiących tajemnicĊ skarbową ........................................................................................ 1215
Art. 299c. UdostĊpnianie informacji ...................................................................................................... 1216
Art. 300. Uchylony................................................................................................................................. 1216
Art. 301. Informacje skarbowe a prawo strony do wglądu w akta sprawy ............................................. 1216
XXVIII
SPIS TREĝCI
Art. 302. Uchylony................................................................................................................................. 1217
Art. 303. Uchylony................................................................................................................................. 1217
Art. 304. Uchylony................................................................................................................................. 1217
Art. 305. Zbiorcze informacje podatkowe.............................................................................................. 1217
DZIAà VIIa. WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH Z INNYMI PAēSTWAMI ......... 1219
Rozdziaá 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych......................................................... 1221
Art. 305a. Informacje udostĊpniane wáadzom paĔstw nienaleĪących do Unii Europejskiej................... 1221
Rozdziaá 2. Szczególne zasady wymiany informacji podatkowych z paĔstwami czáonkowskimi Unii
Europejskiej........................................................................................................................................... 1225
Art. 305b. Zakres przedmiotowy informacji .......................................................................................... 1225
Art. 305c. Podmioty wystĊpujące o udzielenie informacji ..................................................................... 1227
Art. 305d. Udzielanie informacji na wniosek lub z urzĊdu .................................................................... 1227
Art. 305e. Dane jakie powinien zawieraü wniosek o udzielenie informacji ........................................... 1229
Art. 305f. WszczĊcie postĊpowania w sprawie udzielenia informacji.................................................... 1230
Art. 305g. Wezwanie obcej wáadzy o nadesáanie danych uzupeániających do wniosku o udzielenie informacji ..................................................................................................................................... 1230
Art. 305h. Odmowa udzielenia informacji ............................................................................................. 1231
Art. 305i. Wycofanie wniosku o udzielenie informacji .......................................................................... 1233
Art. 305j. Stosowanie przepisów Dziaáu IV Ordynacji ,,PostĊpowanie podatkowe” w sprawach o udzielenie informacji...................................................................................................................... 1233
Art. 305k. Udzielanie informacji z urzĊdu ............................................................................................. 1234
Art. 305l. Porozumienia w zakresie szczegóáowych zasad i trybu wymiany informacji ........................ 1236
Art. 305m. Przekazywanie informacji innym – niĪ udzielające informacje – paĔstwom Unii Europejskiej... 1237
Rozdziaá 3. Szczegóáowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczĊdnoĞci ... 1239
Art. 305n. Zakres informacji podatkowych dotyczących przychodów – dochodów – z oszczĊdnoĞci osób
fizycznych ............................................................................................................................. 1239
Art. 305o. UdostĊpnianie informacji ...................................................................................................... 1241
DZIAà VIII. PRZEPISY KARNE...................................................................................................... 1243
Art. 306. OdpowiedzialnoĞü karna za naruszenie tajemnicy skarbowej ................................................. 1245
DZIAà VIIIa. ZAĝWIADCZENIA .................................................................................................... 1247
Art. 306a. Przesáanki wydawania zaĞwiadczeĔ ...................................................................................... 1249
Art. 306b. Potwierdzenie faktów lub stanu prawnego wynikających z danych organu .......................... 1253
Art. 306c. Odmowa wydania zaĞwiadczenia .......................................................................................... 1255
Art. 306d. Zakaz Īądania przez organ zaĞwiadczeĔ ............................................................................... 1256
Art. 306e. ZaĞwiadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zalegáoĞci...................... 1257
Art. 306f. ZaĞwiadczenie o wysokoĞci zobowiązaĔ spadkodawcy......................................................... 1260
XXIX
SPIS TREĝCI
Art. 306g. ZaĞwiadczenie o wysokoĞci zalegáoĞci podatkowych zbywającego...................................... 1261
Art. 306h. ZaĞwiadczenie o wysokoĞci zalegáoĞci podatkowych podatnika na Īądanie osób trzecich ... 1262
Art. 306ha. ZaĞwiadczenie dla celów udzielenia kredytu....................................................................... 1264
Art. 306i. ZaĞwiadczenie o wysokoĞci dochodu lub obrotu wnioskodawcy........................................... 1264
Art. 306j. Tryb wydawania zaĞwiadczeĔ oraz ich wzory ....................................................................... 1265
Art. 306k. Odpowiednie stosowanie przepisów ..................................................................................... 1266
Art. 306l. Certyfikat rezydencji.............................................................................................................. 1267
Art. 306m. ZaĞwiadczenie o miejscu zamieszkania w Polsce osoby fizycznej osiągającej przychody
(dochody), z oszczĊdnoĞci ze Ĩródeá przycho dów poáoĪonych w niektórych krajach........... 1268
Art. 306n. Delegacja............................................................................................................................... 1269
DZIAà IX. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIĄZUJĄCYCH, PRZEPISY PRZEJĝCIOWE
I KOēCOWE................................................................................................................... 1271
Rozdziaá 1. Zmiany w przepisach obowiązujących............................................................................ 1273
Art. 307-323. PominiĊte ......................................................................................................................... 1273
Rozdziaá 2. Przepisy przejĞciowe......................................................................................................... 1273
Art. 324. Sprawy wszczĊte przed dniem 1 stycznia 1998 r. ................................................................... 1273
Art. 325. Przepisy stosowane do wniosków o zaniechanie poboru podatków........................................ 1274
Art. 326. WygaĞniĊcie hipoteki ustawowej ............................................................................................ 1274
Art. 327. WygaĞniĊcie zastawów ustawowych....................................................................................... 1275
Art. 328. Potrącenie wierzytelnoĞci........................................................................................................ 1275
Art. 329. Stosowanie terminów .............................................................................................................. 1275
Art. 330. Zwrot nadpáaty ........................................................................................................................ 1276
Art. 331. Prawo do skorygowania deklaracji.......................................................................................... 1277
Art. 332. OdpowiedzialnoĞü osób trzecich ............................................................................................. 1278
Art. 333. OdpowiedzialnoĞü osoby prawnej powstaáej w wyniku podziaáu ........................................... 1278
Art. 334. Odwoáania wniesione do podatkowej komisji odwoáawczej ................................................... 1278
Art. 335. Odwoáania wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r. ............................................................ 1279
Art. 336. Wnioski o uchylenie lub zmianĊ decyzji ostatecznej .............................................................. 1279
Art. 337. ĩądanie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia niewaĪnoĞci decyzji ostatecznej ....................... 1279
Art. 338. Umorzenie postĊpowania ........................................................................................................ 1280
Art. 339. Stosowanie przepisów............................................................................................................. 1280
Art. 340. OĞwiadczenia .......................................................................................................................... 1280
Art. 341. Przepisy powoáujące siĊ na ustawĊ o zobowiązaniach podatkowych...................................... 1281
Art. 342. Wniosek o ograniczenie zakresu informacji............................................................................ 1281
Rozdziaá 3. Przepisy koĔcowe.............................................................................................................. 1283
Art. 343. Utrata mocy obowiązującej przepisów.................................................................................... 1283
Art. 344. WejĞcie w Īycie ustawy .......................................................................................................... 1283
XXX
SPIS TREĝCI
ZAàĄCZNIKI (AKTY PRAWNE) .................................................................................................... 1285
1. Ustawa z dnia 12 wrzeĞnia 2002 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 169, poz. 1387) (wyciąg) ............................................................ 1287
2. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 143, poz. 1199) (wyciąg) ............................................................ 1289
3. Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) (wyciąg) ............................................................ 1291
4. Ustawa z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 209, poz. 1318) (wyciąg) .................................................................. 1293
5. Ustawa z dnia 24 wrzeĞnia 2010 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i páatników (Dz.U. Nr 197, poz. 1306) (wyciąg) .......... 1295
6. Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o zmianie ustawy – Kodeks postĊpowania administracyjnego oraz
ustawy – Ordynacja podatkowa. (Dz.U. Nr 186, poz. 1100) (wyciąg) ............................................ 1297
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwáokĊ
oraz opáaty prolongacyjnej, a takĪe zakresu informacji, które muszą byü zawarte w rachunkach
(Dz.U. Nr 165, poz. 1373 ze zm.) .................................................................................................... 1299
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie wáaĞciwoĞci organów podatkowych. (Dz.U. Nr 165, poz. 1371 ze zm.)................................................................................. 1303
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie zaĞwiadczeĔ wydawanych
przez organy podatkowe (Dz.U. Nr 293, poz. 1726) ....................................................................... 1311
10. Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaáalnoĞci gospodarczej (Dz.U. z 2010 r. Nr 220, poz.
1447, ze zm.) (wyciąg) .................................................................................................................... 1315
11. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 marca 2012 r. w sprawie rodzajów spraw, w których
jest wyáączony obowiązek prowadzenia metryki sprawy (Dz.U. poz. 245)..................................... 1325
12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 marca 2012 r. w sprawie wzoru i sposobu prowadzenia
metryki sprawy (Dz.U. poz. 246)..................................................................................................... 1327
Skorowidz rzeczowy ........................................................................................................................... 1329
XXXI