Świadczenie Usług

Świadczenie Usług
2015-12-26 17:38:48
2
Firmy zagraniczne, nie posiadające swojej siedziby w Algierii, świadczące w Algierii usługi, takie jak: projekty
inżynieryjne, nadzór, zarządzanie projektami, nadawanie praw własności przemysłowej, mogą mieć dwa rodzaje
zleceniodawców:
A) Zleceniodawcę państwowego
B) Zleceniodawcę prywatnego.
A) Kontrahent państwowy
- Administracja publiczna,
- Niezależne instytucje państwowe,
- Władze wojewódzkie (wilajety),
- Władze gminne (fr. communes),
- Instytucje publiczne o charakterze administracyjnym,
- Ośrodki badawcze.
ZAWIERANIE UMOWY
W przypadku gdy wartość umowy na świadczenie usług określona przez firmę zagraniczną jest równa lub niższa
niż 4 mln DA (ok. 40 tys. euro) zleceniodawca państwowy zobowiązany jest przeprowadzić konsultację cenowe z
przynajmniej trzema firmami świadczącymi podobne usługi.
W przypadku gdy wartość umowy na świadczenie usług jest wyższa niż 4 mln DA kontrahent państwowy musi
ogłosić przetarg międzynarodowy, a umowa powinna zostać zatwierdzona przez Krajową Komisję ds. Zamówień
Publicznych (fr. Commission nationale des marchés publics).
Wynagrodzenie zagranicznej firmy świadczącej usługi na rzecz kontrahenta państwowego może być wyliczone
na podstawie:
- Ceny ryczałtowej za całość wykonanej usługi;
- Ceny za ustaloną jednostkę, np. godzina, miesiąc, sztuka itp.;
- Ceny wyliczonej na podstawie przedstawionych dokumentów: rachunek, faktura, nota księgowa itp.
- Ceny mieszanej, uzgodnionej z uwzględnieniem ww. elementów.Informacja o podziale kosztów na część
dinarową i dewizową musi zostać zapisana w umowie.
W przypadku transakcji importowych płatności dokonuje się w dinarach algierskich w kwocie
odpowiadającej dewizom, w których dokonywany jest import. Płatności dokonuje bank, w którym
zarejestrowano (fr. domiciliation) umowę na świadczenie usług.
3
KWESTIE PODATKOWE
Zagraniczna firma świadcząca usługi w Algierii jest zobowiązana do zgłoszenia się do algierskiej administracji
podatkowej w okresie nie przekraczającym miesiąca od daty podpisania umowy na świadczenie usług w celu
otrzymania numeru identyfikacji podatkowej (NIF) i poddania się obowiązkom deklaratywnym.
Firma zagraniczna świadcząca usługi podlega podatkom i zobowiązaniom, wśród których najważniejszymi są:
1) IBS – podatek od zysków,
2) IRG – Podatek dochodowy,
3) Rejestracja (fr. domiciliation) umowy,
4) podatek importowy.
1) IBS 24% : Podatek od zysków (fr. Impôt sur les bénéfices des sociétés)
Zagraniczna firma wykonująca umowę na świadczenie usług w Algierii podlega podatkowi od zysków. Podatek
ten obejmuje podatek od działalności zawodowej (TAP) i podatek od wartości dodanej (fr. TVA). Podatek nie może
zostać przerzucony na kontrahenta państwowego.
Kwota podatku jest „zatrzymywana u źródła” (fr. retenue à la source), czyli u zleceniodawcy. Następnie
zleceniodawca państwowy w imieniu firmy zagranicznej przekazuje podatek do skarbu państwa.
Jeśli zagraniczna firma świadcząca usługi jest firmą o kapitale mieszanym (udział firmy prawa algierskiego)
również podlega prawu „zatrzymania u źródła” i otrzyma wynagrodzenie pomniejszone o podatek IBS w
wysokości 24%.
Podatek IBS jest wyliczany w oparciu o kwotę brutto obrotów deklarowanych przez zagraniczną firmę świadczącą
usługi w Algierii i jest pomniejszany o:
- kwotę sprzedaży sprzętu (kiedy w tej samej umowie usługom towarzyszy sprzedaż sprzętu lub świadczenie
usług jest poprzedzone sprzedażą sprzętu);
- wypłacone zyski z posiadanych udziałów.
2) IRG : Podatek dochodowy (fr. Impôt sur le revenu global)
Zagraniczna firma świadcząca w Algierii usługi określa wynagrodzenie pracowników zagranicznych i reguluje w
ich imieniu podatki.
Dochody zagranicznej firmy świadczącej usługi nie posiadającej swojej siedziby w Algierii są określane według
tych samych zasad jak dla osób posiadających „umiejscowienie” podatkowe w Algierii.
Zagraniczna firma świadcząca usługi jest zobowiązana do uregulowania podatku dochodowego IRG w Dyrekcji
Generalnej ds. Podatków (DGI) wg następujących stawek:
4
Dochód
Stawka podatku IRG
Nie przekraczający 120.000,- DA
0%
Od 120.001 DA do 360.000,- DA
20 %
Od 360.001 DA do 1.440.000,- DA
30 %
Wyższy niż 1.440.000,- DA
35 %
3) Rejestracja umowy
Wszelkie umowy na import dóbr i usług płatne transferem dewizowym podlegają obowiązkowej rejestracji (fr.
domiciliation) w banku posiadającym uprawnienia do prowadzenia działalności w Algierii.
Koszt rejestracji wynosi 10 000 DA od umowy na świadczenie usług (w przeciwieństwie do importu produktów,
gdzie rejestracja dotyczy każdej faktury).
4) Podatek importowy w wysokości 3%
Importer usług (tj. zleceniodawca państwowy) musi uregulować podatek importowy w wysokości 3% od kwoty
transferowanej w dewizach zagranicę przez zleceniobiorcę (firmę zagraniczną) i musi obowiązkowo otrzymać
zezwolenie na transfer.
POZWOLENIE NA PRACĘ
Firma zagraniczna świadcząca usługi jest zobowiązana do zapewnienia swoim pracownikom zagranicznym
przebywającym w Algierii do trzech miesięcy czasowego zezwolenia na pracę. Zezwolenie na pracę może zostać
odnowione tylko raz w roku.
Z obowiązku uzyskania czasowego zezwolenia na pracę (i w konsekwencji również z podatku IRG) są zwolnieni
pracownicy zagraniczni sprowadzeni do wykonania określonych prac w czasie nie przekraczającym 15 dni, pod
warunkiem, że całkowity czas przebywania w Algierii nie przekracza 3 miesięcy w danym roku.
Jeśli czas pracy przekracza 3 miesiące, pracownicy zagraniczni muszą otrzymać pozwolenie na pracę nie
przekraczające dwóch lat. Pozwolenie to może być odnawialne.
TRANSFER DEWIZ
5
Rejestracja transakcji importowych jest niezbędnym warunkiem wstępnym do przeprowadzenie transferu dewiz.
Transfery dewiz zagranicę za usługi świadczone w Algierii mogą być dokonywane wyłącznie w oparciu o
akredytywę dokumentową (L/C). Wyłączone z tego obowiązku są transakcje o wartości mniejszej niż 4 000
000 DA lub zawierane np. przez ministerstwa lub inny organ administracji publicznej. W tych szczególnych
przypadkach płatności na rzecz przedsiębiorstwa zagranicznego świadczącego usługi w Algierii mogą zostać
dokonane za pośrednictwem zwykłego transferu bez odwoływania się do akredytywy.
B/. Kontrahent prywatny
W odniesieniu do firm prywatnych zastosowanie mają wszystkie procedury opisane powyżej – z wyjątkiem
obowiązku ogłaszania przetargu / prowadzenia konsultacji.
Firmy prywatne importujące usługi zobowiązane są również do korzystania z akredytywy dokumentowej (chyba
że wysokość umowy nie przekracza 4 mln DA).
Opracowała: Amel Kouri
Źródło:
Prawo o zamówieniach publicznych z dnia 7 października 2010
Uzupełniająca Ustawa Budżetowa 2009 z sierpnia 2009
Prawo Podatkowe
Prawo Pracy
Przewodnik Inwestora KPMG 2011
Ostatnia aktualizacja: 11.07.2011
6