docTax Week nr 19/2012
download 
Reklamacja Transkrypt
Tax Week nr 19/2012
TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 19, 21 maj 2012 20112011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Impreza integracyjna bez przychodu dla pracownika Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychodem jest wartość otrzymanych świadczeń. Nieprawidłowym jest stanowisko, zgodnie z którym w takiej sytuacji należy wyliczyć hipotetyczną wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń poprzez podzielenie kosztów imprezy przez ilość zaproszonych pracowników. Sprawa dotyczyła spółki, która zamierzała zorganizować doroczną imprezę integracyjną dla wszystkich swoich pracowników. Opłata za zorganizowanie tej imprezy miała mieć charakter ryczałtowy. W jej ramach zawarto zapłatę za konsumpcję w formie szwedzkiego stołu, organizację gier i zabaw sprawnościowych, transport uczestników, a także za zabawę taneczną lub występy artystyczne. Udział w imprezie miał być dobrowolny i biorąc pod uwagę liczebność załogi w spółce, tj. ok. 450 osób, przy tak dużej liczbie potencjalnych uczestników pracodawca nie będzie w stanie prowadzić listy obecności. Impreza będzie finansowana ze środków Zakładowego Funduszu Socjalnego. Na tle powyższego, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy fakt uczestniczenia pracownika w imprezie integracyjnej stanowi dla niego dodatkowy przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ustawy o PIT? W opinii spółki ustalenie wartości otrzymanego w naturze przez pracownika świadczenia nie jest możliwe. W związku z tym udział w tego typu imprezie nie stanowi dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dyrektor Izby Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe. W opinii organu, jeżeli spółka organizuje imprezę integracyjną dla TaxWeek Nr 19, 21 maj 2012 Strona 2 swoich pracowników i znany jest jej zryczałtowany koszt, możliwe jest ustalenie ilości uczestniczących pracowników. W celu wyliczenia przychodu należy więc podzielić poniesione koszty przez ilość pracowników. Po wyczerpaniu toku instancyjnego, spółka wniosła skargę do WSA, który przyznał jej rację. Zdaniem sądu, w przypadku organizowania imprezy integracyjnej można mówić o przychodzie tylko w sytuacji, gdy możliwe jest ustalenie dokładnej wartości otrzymanego przez danego pracownika świadczenia. Jak bowiem wynika z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem jest wartość otrzymanych świadczeń. Nieprawidłowym jest zatem stanowisko organu podatkowego, zgodnie z którym w takiej sytuacji należy wyliczyć hipotetyczną wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń poprzez podzielenie kosztów imprezy przez ilość zaproszonych pracowników i na tej podstawie ustalić przychód podlegający PIT. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 16 maja 2012 r.) Interpretacja tygodnia Interpretacja ogólna MF: Opodatkowanie akcjonariusza spółki komandytowo – akcyjnej (SKA) Kwota przyznanej przez walne zgromadzenie SKA akcjonariuszowi (osobie fizycznej, osobie prawnej) dywidendy, na podstawie uchwały o podziale zysku tej spółki, stanowi przychód z działalności gospodarczej, od którego należy odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy (…) za miesiąc, w którym go uzyskano. Jeżeli podatnik oprócz ww. przychodu uzyskuje także inne przychody z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, przyznana dywidenda zwiększać zatem będzie wysokość należnej zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc, w którym podjęta została uchwała o wypłacie dywidendy akcjonariuszom spółki komandytowo-akcyjnej (albo w którym został określony „dzień dywidendy”). Minister Finansów wydał interpretację ogólną w kwestii opodatkowania dochodów niebędącego komplementariuszem akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej. TaxWeek Nr 19, 21 maj 2012 Strona 3 Powołując się na treść uchwały NSA z dnia 16 stycznia 2012 r. (II FPS 1/11) oraz biorąc pod uwagę późniejsze orzecznictwo sądów administracyjnych w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym niebędącego komplementariuszem akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej Minister Finansów zaproponował wykładnię przepisów o podatku dochodowym w kształcie wynikającym z przytoczonej na wstępie tezy. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 11 maja 2012 r., DD5/033/1/12/KSM/DD-125) Legislacja Podpisanie umowy podatkowej między RP a Kanadą Podczas swojej wizyty oficjalnej w Kanadzie 14 maja Premier podpisał Konwencję między Rzeczpospolitą Polską a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. Do wejścia w życie traktatu potrzebne będzie dopełnienie wszystkich wymagań ratyfikacyjnych przez jego strony. Express sądowy Nabywanie usług wsparcia merytorycznego, związanych ze świadczeniem usług finansowych, podlega zwolnieniu od podatku VAT Usługi wsparcia merytorycznego związane z usługami finansowymi, a polegające na szeroko pojętym zarządzaniu ryzkiem związanym z świadczeniem przez bank usług finansowych, podlegają zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 13 ustawy o VAT w związku z art. 43 ust. 1 pkt 38. Zarządzanie ryzykiem polegające na tworzeniu specjalistycznych opinii, modeli i analiz jest niezbędne i właściwe dla usług finansowych w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 8 maja 2012 r). Sprzedaż nieruchomości otrzymanych w drodze darowizny bez VAT Sprzedaż nieruchomości otrzymanych w drodze darowizny jest zwolniona od VAT, o ile nie służyły one do prowadzenia działalności TaxWeek Nr 19, 21 maj 2012 Strona 4 gospodarczej, rolniczej i marketingowej ani nie będą ponoszone na nie nakłady w celu uzbrojenia. Nie ma natomiast znaczenia, w ilu transakcjach dane nieruchomości zostaną zbyte. (Ustne uzasadnieniu wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 15 maja 2012 r.) Kwota pieniężna zasądzona z tytułu przewlekłości postępowania zwolniona z PIT Zasądzona przez sąd suma pieniężna z tytułu przewlekłości prowadzonego postępowania, będzie podlegała zwolnieniu od podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Świadczenie to spełnia funkcję kompensacyjną i może zostać uznane za zadośćuczynienie. (Ustne uzasadnieniu wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 14 maja 2012 r.) Następca prawny może skorzystać z interpretacji indywidualnej wydanej na rzecz poprzednika prawnego Bank, który połączył się przez przejęcie z innym bankiem chroni interpretacja wydana przed połączeniem, o ile bank skorzysta z powstałego w niej prawa. W oparciu o przepisy art. 14k – 14m Ordynacji podatkowej zastosowanie się do tej interpretacji nie może zaszkodzić bankowi, a organy nie mogą naruszać jego praw wynikających w wydanej interpretacji. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 10 maja 2012 r.) Moment powstania obowiązku podatkowego VAT przy wpłatach na poczet nieskonkretyzowanych dostaw realizowanych w przyszłości Zgodnie z wykładnią prowspólnotową opodatkowaniu VAT podlegają dostawy, nie płatności. Skoro wpłaty nie można zidentyfikować z konkretną dostawą, to nie spełnia ona cech zaliczki. W związku z tym obowiązek podatkowy nie powstanie w momencie otrzymania wpłat dokonywanych na rzecz spółki na poczet nieskonkretyzowanych dostaw realizowanych w przyszłości. Obowiązek wystawiania faktur nie powstanie, jeśli w ciągu siedmiu dni nie zaistnieje obowiązek TaxWeek Nr 19, 21 maj 2012 Strona 5 dostawy. (Ustne uzasadnieniu wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 11 maja 2012 r.) Express skarbowy Przekazanie pracownikom stroju służbowego nie generuje po ich stronie przychodu opodatkowanego PIT Ubiór, w którym pracownicy spółki zobowiązani byli świadczyć pracę, posiadał cechy charakterystyczne dla ubioru służbowego noszonego w trakcie wykonywania pracy, ponieważ posiadane cechy, takie jak: kolorystyka, fason, skład tkaniny, wzmocnienie spodni wskazują, że osoby w nie ubrane należą do konkretnej grupy zawodowej pracowników i są wyłącznie z nimi kojarzone. Stwierdzić zatem należy, iż wartość odzieży przekazanej nieodpłatnie pracownikom przez spółkę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 maja 2012 r.) Dochód z wynajmu miejsc parkingowych przez spółdzielnię może być zwolniony z CIT Miejsca parkingowe (parkingi) mieszczą się w pojęciu „zasoby mieszkaniowe”, o ile stanowią element infrastruktury zapewniającej prawidłowe funkcjonowanie osiedlowych budynków mieszkalnych. Przychody związane z takimi obiektami oraz koszty sfinansowane nimi stanowią przychody i koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 30 kwietnia 2012 r.) Stawka VAT na sprzedaż okularów korekcyjnych Sprzedaż okularów korekcyjnych, które mieszczą się w definicji wyrobu medycznego na podstawie ustawy o wyrobach medycznych i są dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT stawką 8%. TaxWeek Nr 19, 21 maj 2012 Strona 6 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 kwietnia 2012 r.) Kiedy usługi szkoleniowe mogą być zwolnione z VAT Ponieważ wnioskodawca jest wykonawcą usług szkoleniowych, zawodowych lub przekwalifikowania zawodowego, które są finansowane w całości ze środków publicznych, to zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 kwietnia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: [email protected] www.taxonline.pl/testowy Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Zastrzeżenie prawne: TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań. © 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
