Zarzadzenie nr 1

Zarządzenie nr
1/2015
z dnia 02.01.2015 roku
Dyrektora Przedszkola Nr 42im.Przyjaciół Przyrody w Bielsku-Białej
w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w Przedszkolu nr 42 im.
Przyjaciół Przyrody w Bielsku-Białej
Na podstawie:
1. Art. 4 pkt 3 Ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Tekst jednolity
Dz.U. z 2013 r. poz.330 z późń. zm)
2. Ustawy z 27 sierpnia 2009 r o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 885 z późn.zm.)
3. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2014r. poz.1053 z późń. zm),
4. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013
roku poz. 289).
zarządzam co następuje:
§1
Wprowadzam do stosowania zasady rachunkowości dla Przedszkola nr 42 im. Przyjaciół
Przyrody w Bielsku-Białej
Konta wskazane w wyżej wymienionych zasadach należy traktować jako standardową liczbę
kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji
gospodarczych niewystępujących w jednostce.
§2
Zasady rachunkowości zawierają:
I.
Wykaz kont syntetycznych - załącznik nr 1
II.
Wykaz kont analitycznych - załącznik nr 2
III.
Komentarz do planu kont
- załącznik nr 3
IV. Opis zasad rachunkowości - załącznik nr 4
§3
Traci
moc
Zarządzenie
Nr
1/2014
z
w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont.
dnia
02.01.2014roku
§4
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.
Dyrektor
Dyrektora
Załącznik nr 1
WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH
1.Konta bilansowe
Zespół 0 - Majątek trwały
011 – Środki trwałe
013 – Pozostałe środki trwałe
014 – Zbiory biblioteczne
020 – Wartości niematerialne i prawne
071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
080 – Środki trwałe w budowie-inwestycje
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe
101 – Kasa
130 – Rachunek bieżący jednostki
135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
139 – Inne rachunki bankowe
141 – Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia
201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
225 – Rozrachunki z budżetami
229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 – Pozostałe rozrachunki
245 – Wpływy do wyjaśnienia
290 – Odpisy aktualizujące należności
Zespół 3 - Materiały i towary
310 – Materiały
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 – Amortyzacja
401 –Zużycie materiałów i energii
402 – Usługi obce
403 – Podatki i opłaty
404 – Wynagrodzenia
405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 – Pozostałe koszty rodzajowe
490 - Rozliczenie kosztów
Zespół 6 - Produkty
600 – Produkty gotowe i półfabrykaty
Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania
720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 – Przychody finansowe
751 – Koszty finansowe
760 – Pozostałe przychody operacyjne
761 – Pozostałe koszty operacyjne
770 – Zyski nadzwyczajne
771 – Straty nadzwyczajne
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
800 – Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki
z budżetu na inwestycje
851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
860 – Wynik finansowy
2. Konta pozabilansowe
091 - Majątek trwały w likwidacji
092 - Koszty utrzymania obiektów
291 - Odpisy aktualizujące należności umorzone
975 - Wydatki strukturalne
976 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Załącznik nr 2
II. Wykaz kont analitycznych
Środki trwałe
011- - - 00011- - - 01011- - - 02011- - - 03011- - - 04011- - - 05011- - - 06011- - - 07011- - - 08-
Grunty
Budynki i lokale
Obiekty inżynierii lądowej i wodnej
Kotły i maszyny energetyczne
Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania
Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty
Urządzenia techniczne
Środki transportu
Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie
Wartości niematerialne i prawne
020- - -01Wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo
020- - -02Wartości niematerialne i prawne umarzane 100%
Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
071- - - 01Umorzenie budynków i lokali
071- - - 02Umorzenie obiektów inżynierii lądowej i wodnej
071- - - 03Umorzenie kotłów i maszyn energetycznych
071- - - 04Umorzenie maszyn, urządzeń i aparatów ogóln. stosowania
071- - - 05Umorzenie specjalistycznych maszyn, urządzeń i aparatów
071- - - 06Umorzenie urządzeń technicznych
071- - - 07Umorzenie środków transportu
071- - - 08Umorzenie narzędzi, przyrządów, ruchomości i wyposażenia
071- - - 10Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych
stopniowo
080 – Środki trwałe w budowie-inwestycje
080 –01 Środki trwałe w budowie -finansowane z budżetu
080 –02 Środki trwałe w budowie- finansowane z innych źródeł
Analityka 2 w stosunku do innych źródeł finansowania inwestycji tworzona
będzie w miarę potrzeb
Rachunki bieżące jednostek budżetowych
130-00- 00
Storno kasa
130-01Rachunki bieżące jednostek budżetowych -dochody
budżetowe
130-02Rachunki bieżące jednostek budżetowych -wydatki
budżetowe
135-00Rachunek środków funduszy specjalnych
135-99Rachunek środków funduszy specjalnych-lokata O/N
Dalsza analityka rozbudowywana według aktualnych potrzeb
141 - Środki pieniężne w drodze
141-01
wpłaty do banku pobranych przez kasę środków pieniężnych
- do konta syntetycznego 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
(prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf)
201-00Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Therma)
201-01Rozrachunki z tytułu dostaw towarów i usług
201-02Rozrachunki z tytułu dostaw towarów i usług(rozrachunki
wewnętrzne)
201-03Rozrachunki z tytułu kosztów kształcenia młodocianych
pracownik.
201-VT
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami-VAT
- do konta syntetycznego -221-Należności z tytułu dochodów budżetowych
(prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf)
221-01221-02221-03221-04221-05221-06221-07221-08221-VT-
Należności z tyt. wynajmu pomieszczeń
Należności z tyt. usług
Należności z tytułu odsetek
Należności z tytułu różnych wpływów
Należności z tytułu czynszów mieszkaniowych
Należności z tytułu sprzedaży składników majątkowych
Należności z tytułu grzywien, kar pieniężnych od ludności
Należności z tytułu usług (żywienie personelu)
Należności z tyt. podatku VAT
-do konta syntetycznego 222- Rozliczenie dochodów budżetowych
222-00Rozliczenie dochodów roku poprzedniego
222-01Rozliczenie dochodów z tyt. wynajmu pomieszczeń, czynsze
mieszkaniowe
222-02Rozliczenie dochodów z tytułu usług, PKZP
222-03Rozliczenie dochodów –różne
-do konta syntetycznego 223-Rozliczenie wydatków budżetowych
223-00Rozliczenie wydatków budżetowych roku poprzedniego
223-01Rozliczenie wydatków budżetowych (zadania własne)
223-02Rozliczenie wydatków –inne źródła finansowania
223-03Zwrot nie wykorzystanych środków
Analityka 2 rozbudowana według aktualnych potrzeb
- do konta syntetycznego 225-Rozrachunki z budżetami (prowadzi się ewidencję
w podziale na rozdział i paragraf)
225-01Podatek od wynagrodzeń osobowych
225-02Podatek od umów-zleceń
225-04Podatek ryczałtowy
225-05Podatek VAT
225-06Podatek od nieruchomości
Analityka 2 według aktualnych potrzeb
-do konta syntetycznego 229-Pozostałe rozrachunki publicznoprawne (prowadzi
się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf)
229-01- Rozrachunki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego
przekazywanego do ZUS
229-02Rozrachunki z tytułu składek na fundusz pracy
229-03Rozrachunki z tytułu składek ZUS obciążających zakład pracy
229-04Rozrachunki z tytułu składek ZUS potrącane z wynagrodzenia
229-05Rozrachunki z tytułu składek na PFRON
229-06Rozrachunki z tytułu składek ZUS-Fundusz Emerytur
Pomostowych
Analityka 2 według aktualnych potrzeb
- do konta syntetycznego 231-Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń (prowadzi
się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf)
231-01Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń ROR
231-02Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń kasa
- do konta syntetycznego 234-Pozostałe rozrachunki z pracownikami (prowadzi
się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf)
234-01Zaliczki pobrane na bieżącą działalność placówki oraz związane
z programami ze środków pomocowych
234-02Zaliczki pobrane na zakup artykułów żywnościowych - ZFŚS
pożyczki mieszkaniowe
234-03Odpłatność personelu za żywienie
234-04Inne rozrachunki z pracownikami
Analityka 2 według aktualnych potrzeb
Pozostałe rozrachunki
240- - -01Kaucje mieszkaniowe
240- - -02Rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umów-zleceń
do naliczania składek ZUS i FP
240- - -03Rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umów-zleceń bez
naliczania składek ZUS i FP
240- - -04Ubezpieczenie Warta
240- - -05Ubezpieczenia Interlisk
240- - -06Pracownicza Kasa Zapomogowo-Pożyczkowa – wkłady
i spłaty pożyczek
240- - -07Spłaty pożyczek mieszkaniowych z Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych
240- - -08UNIQA TU SA-ubezpieczenie
240- - -09ZNP - składki członkowskie
240- - -10NSZZ „Solidarność”
240- - -11Komornik – zajęcia poborów
240- - -12Pogodna jesień
240- - -13Ubezpieczenie PZU
240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240240-
- -14- -15- -16- -17- -18- -19- -20- -21- -22- -23- -24- -25- -26- -27- -28- -29- -30- -31- -32- -33- -34- -35- -36- -37- - 38- -39- -40- -41-
240- - -42240- - -43240- - -44240- - -45240- - -46-
240……….
Amplico
Refundacje, mylne wpłaty
Ubezpieczenie „Gerling”
Ubezpieczenie „Commercial Union”
Ubezpieczenie „Compensa”
Ubezpieczenie „PZU III filar”
Ubezpieczenie „Allianz”
Ubezpieczenie „Hestia”
Ubezpieczenia AXA
Izba Lekarska Pielęgniarek i Położnych
Skok-pożyczki
Okręgowa Izba Radców Prawnych -składki
Cigna Stu
Rozlicz. podatku(0,3%) z tyt. wynagrodzenia dla płatnika
Towarzystwo Przyjaciół Szkoły-BSzRz
Solidarność 80
Rozl. z tyt. niedob. i kradzieży
Inne rozliczenia
Należności do wypłaty z tyt. umowy zlecenia
Rozliczenie z tyt. dowożenia dzieci
Wadium-Zabezpieczenie należytego wykonania umowy
Szkolne Koło SEP
Rozliczenia-zwrot nadmiernie pobranej dotacji
ING TU na życie S.A.
Koszty zastępstwa procesowego (Radca Prawny TP-depoz)
Polisa Życie
Koszty zastępstwa procesowego(Radca Prawny JL-depoz)
Międzyzakładowa Organizacja Związku Zawodowego
Oświata
Rozliczenia z tytułu żywienia dzieci przez MOPS/GOPS
Koszty zastępstwa procesowego (Radca Prawny JS-depoz)
Rozliczenia z tytułu dotacji dla szkół niepublicznych
prowadzone przez osoby inne niż samorząd
Rozliczenia z tytułu dotacji dla szkół publicznych
prowadzone przez osoby inne niż samorząd
Inne rozliczenia z tytułu dotacji dla szkół publicznych
i niepublicznych prowadzonych przez osoby inne niż
samorząd
Inne rozliczenia wewnątrzzakładowe uzupełniane w miarę
potrzeb
do konta 245- Wpływy do wyjaśnienia
245-01Wpływy do wyjaśnienia (kwoty należności z tyt. dochodów
budżetowych - wpłacone a niewyjaśnione)
do konta 290 – Odpisy aktualizujące należności
290-02- - (R-P) Odpisy aktualizujące należności w wysokości 100%
Analityka do kont zespołu „1” i „2” na niższych poziomach tworzona jest
w miarę potrzeb np: z uwzględnieniem źródła dochodów lub finansowania
wydatków.
Materiały
310- - -01Magazyn artykułów żywnościowych
310- - -01-01Magazyn art. żywnościowych -darowizny
310- - -01-02Magazyn art. żywnościowych –magazyn nr 1 ZSG i H
310- - -01-03Magazyn art. żywnościowych - magazyn nr 2 ZSG i H
310- - -02Magazyn artykułów gospodarczych
310- - -02-01Magazyn artykułów gospodarczych-darowizny
310- - -03Magazyn warsztatów szkolnych -ZS Ogrodniczych
310- - -03-01Magazyn warsztatów szkolnych-darowizny
Koszty według rodzajów
400- Amortyzacja
400- - -01(401) Budynki i lokale
400- - -02(401) Obiekty inżynierii lądowej i wodnej
400- - -03(401) Kotły i maszyny energetyczne
400- - -04(401) Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania
400- - -05(401) Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty
400- - -06(401) Urządzenia techniczne
400- - -07(401) Środki transportu
400- - -08(401) Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie
400- - -10(401) Wartości niematerialne i prawne
401- Zużycie materiałów i energii
401-00
(402) Koszty w wartości umorzenia(100%) wydanych do
używania składników 013,014,020 zakupionego oraz otrzymanego z darów
401-00 -00 (402) Koszty w wartości umorzenia(100%) wydanych do
używania składników 013,014,020 zakupionego oraz otrzymanego z darów
401-01- Zakup materiałów i wyposażenia (§4210)
401-01-01- -(R-P-402) Zużycie materiałów do remontu budynków, budowli
401-01-02- -(R-P-402) Zakup wyposażenia i wartości niematerialnych i
prawnych
401-01-03- -(R-P-402) Zakup paliwa
401-01-04- -(R-P-402) Zakup środków czystości
401-01-05- -(R-P-402) Pozostałe zakupy materiałów
401-02 – Zakup środków żywnościowych (§4220)
401-02-00- -(R-P-402) Zakup środków żywnościowych
401-03- Zakup leków i materiałów medycznych (§4230)
401-03-00- -(R-P-402) Zakup leków i materiałów medycznych
401-04- Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (§4240)
401-04-01- -(R-P-402) Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
401-04-02- -(R-P-402) Zakup programów komputerowych na cele dydaktyczne
401-05- Zakup energii (§4260)
401-05-01- -(R-P-402) Energia elektryczna
401-05-02- -(R-P-402) Energia cieplna
401-05-03- -(R-P-402) Gaz
401-05-04- -(R-P-402) Woda
402 – Usługi obce
402-01- Zakup usług remontowo-budowlanych (§4270)
402-01-01- -(R-P-403) Usługi remontowo-budowlane budynków i pomieszczeń,
dokumentacja i projekty
402-01-02- -(R-P-403) Usługi konserwacyjne i naprawcze maszyn, urządzeń,
środków transportu i sprzętu
402-02-Zakup usług pozostałych(§4300)
402-02-01- -(R-P-403) Usługi transportowe
402-02-02- -(R-P-403) Czynsze za najem obiektów
402-02-03- -(R-P-403) Usługi wywozu śmieci
402-02-04- -(R-P-403) Koszty obsługi bankowej
402-02-05- -(R-P-403) Usługi pocztowe(znaczki, opłaty)
402-02-06- -(R-P-403) Zakup usług z tyt. odprowadzania ścieków
402-02-07- -(R-P-403) Zakup usług z tyt. przeglądów, monitoringu
402-02-08- -(R-P-403) Zakup usług prawnych
402-02-09- -(R-P-403) Zakup usług informatycznych
402-03-Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych (§4360)
402-03-01- -(R-P-403) Zakup usług telefonii komórkowej
402-03-02- -(R-P-403) Zakup usług dostępu do sieci internet
402-03-03- -(R-P-403) Zakup usług telefonii stacjonarnej
402-06-Opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe(§4400)
402-06-00- -(R-P-403) Opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe
403-Podatki i opłaty
403-01- Składka na PFRON (§4140)
403-01-00- -(R-P-404) Składka na PFRON
403-02- Różne opłaty i składki (§4430)
403-02-00- -(R-P-404) Różne opłaty( notarialne, administracyjne)
403-03-Podatek od nieruchomości (§4480)
403-03-00- -(R-P-404) Podatek od nieruchomości
403-04-Pozostałe podatki na rzecz jst (§4500)
403-04-00- -(R-P-404) Pozostałe podatki na rzecz jst
403-05-Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa (§4510)
403-05-00- -(R-P-404) Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa
403-06-Opłaty na rzecz jst (§4520)
403-06-00- -(R-P-404) Opłaty na rzecz jst
403-07-Podatek od towarów i usług VAT (§4530)
403-07-00- -(R-P-404) Podatek od towarów i usług VAT
404-Wynagrodzenia
404-01 – Wynagrodzenia osobowe pracowników(§4010)
404-01-01- -(R-P-405) Wynagrodzenia osobowe nauczycieli
404-01-02- -(R-P-405) Nagrody dyrektora dla nauczycieli
404-01-03- -(R-P-405) Zasiłki chorobowe wypłacane nauczycielom
404-01-04- -(R-P-405) Wypłaty jednorazowe dla nauczycieli(odprawy,
nagrody jubileuszowe, itp.)
404-01-05- -(R-P-405) Inne wynagrodzenia nauczycieli(zasiłek na
zagospodarowanie)
404-01-06- -(R-P-405) Wynagrodzenia osobowe administracji i obsługi
404-01-07- -(R-P-405) Nagrody dyrektora dla administracji i obsługi
404-01-08- -(R-P-405) Zasiłki chorobowe wypłacone pracownikom
administracji, obsługi
404-01-09- -(R-P-405) Pozostałe wynagrodzenia prac. Administracyjnoobsługowych (odprawy, nagrody jubileuszowe)
404-02- Dodatkowe wynagrodzenia roczne (§4040)
404-02-01- -(R-P-405) Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników
pedagogicznych
404-02-02- -(R-P-405) Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników
administracyjno-obsługowych
404-03-Wynagrodzenia bezosobowe(§4170)
404-03-01- -(R-P-405) Wynagrodzenia bezosobowe (umowy zlecenia
i umowy o dzieło)
404-03-02- -(R-P-405) Wynagrodzenia –listy sędziowskie
405-Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
405-01-Wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń (§3020)
405-01-01- -(R-P-406) Pomoc zdrowotna dla nauczycieli
405-01-02- -(R-P-406) Odszkodowania i odprawy z tyt. zwolnienia z pracy
z przyczyn ekonomicznych
405-01-03- -(R-P-406) Świadczenia rzeczowe dotyczące BHP (odzież
ochronna, mydło, herbata, itp. oraz ekwiwalenty
pieniężne za te świadczenia
405-02- Składki na ubezpieczenia społeczne (§§4110,4780)
405-02-01- -(R-P-406) Składki na ubezpieczenia społeczne(§4110)
405-02-02- -(R-P-406) Składki na ubezpieczenia społeczne (FEP§4780)
405-03- Składki na Fundusz Pracy (§4120)
405-03-00- -(R-P-406) Składki na Fundusz Pracy
405-04-Zakup usług zdrowotnych (§4280)
405-04-00- -(R-P-406) Zakup usług zdrowotnych
405-05-Odpisy na ZFŚS (§4440)
405-05-00- -(R-P-406) Odpisy na ZFŚS
409-Pozostałe koszty rodzajowe
409-01- Wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń(§3020)
409-01-01- -(R-P-407) Odprawy pośmiertne
409-01-02- -(R-P-407) Odszkodowania w sprawach o roszczenia ze stosunku
pracy z tyt. wypadku przy pracy
409-02-Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczane do wynagrodzeń
(§3040)
409-02-00- -(R-P-408) Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczane
do wynagrodzeń
409-03-Stypendia dla uczniów- budżet państwa (§324)
409-03-00- -(R-P-408) Stypendia dla uczniów
409-04-Inne formy pomocy dla uczniów (§326)
409-04-00- -(R-P-408) Inne formy pomocy dla uczniów
409-05- Składki na ubezpieczenia zdrowotne w ośrodkach szkolnowychowawczych (§4130)
409-05-00- -(R-P-408) Składki na ubezpieczenia zdrowotne w ośrodkach
szkolno- wychowawczych
409-06- Pozostałe usługi (§4300)
409-06-01- -(R-P-403) Przejazdy, zakwaterowanie, wyżywienie uczniów na
wycieczkach oraz imprezy urządzane w ramach
programów nauczania i wychowania
409-06-02- -(R-P-406) Szkolenia pracowników (studia, studia podyplomowe)
409-06-03- -(R-P-403) Koszty reklamy
409-06-04- -(R-P-403) Inne usługi
409-07-Zakup usług obejmujących tłumaczenia (§4380)
409-07-00- -(R-P-403) Zakup usług obejmujących tłumaczenia
409-08-Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii
(§4390)
409-08-00- -(R-P-403) Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz
i opinii
409-09- Podróże służbowe -krajowe(§4410)
409-09-01- -(R-P-407) Podróże służbowe –krajowe
409-09-02- -(R-P-407) Przejazdy miejscowe, używanie samochodów do celów
służbowych
409-10- Podróże służbowe –zagraniczne (§4420)
409-10-00- -(R-P-407) Podróże służbowe –zagraniczne
409-11-Koszty ubezpieczeń majątkowych , aktualizacje programów
komputerowych(§4430)
409-11-01- -(R-P-407) Koszty ubezpieczeń majątkowych
409-11-02- -(R-P-407) Opłaty z tyt. aktualizacji programów komputerowych
409-12-Szkolenia pracowników (§4700)
409-12-01- -(R-P-406) Szkolenia indywidualne nauczycieli
409-12-02- -(R-P-406) Szkolenia Rad Pedagogicznych
409-12-03- -(R-P-406) Pozostałe szkolenia pracowników
409-14- Nagrody konkursowe (§4190)
409-14- 01- -(R-P-406) Nagrody konkursowe
720- Przychody z tytułu dochodów budżetowych
720-01- Przychody z tytułu dochodów budżetowych (§ 0690)
720-01-01- (R-P-701) Przychody z tytułu wpłat za duplikaty: legitymacji,
świadectw
720-01-02- (R-P-701) Przychody z tytułu wpłat za opłaty egzaminacyjne,
kursy(BCKUiP)
720-02 -Przychody z tytułu sprzedaży wyrobów i usług (§0830)
720-02-01-(R-P-701) Przychody z tyt. żywienia dzieci
720-02-02-(R-P-701)
Przychody należne z tyt. świadczeń dodatkowych za
przedszkola
720-02-03-(R-P-701) Przychody z tyt. żywienia personelu
720-02-04-(R-P-701) Przychody ze sprzedaży usług w Schronisku Szkolnym
( internat)
720-02-05- (R-P-701) Przychody ze sprzedaży wyrobów i usług
gastronomicznych, ogrodniczych i pozostałych (dotyczy: ZSGiH, ZSSP, ZS
Ogrodniczych, BCKUiP)
750- Przychody finansowe
750-01- Przychody finansowe (§0900)
750-01-01- -(R-P-705) Przychody z tyt. odsetek od dotacji wykorzystanych
niezgodnie z przeznaczeniem
750-02- Przychody finansowe(§0920)
750-02-01-(R-P-705) Przychody z tyt. odsetek za zwłokę w zapłacie
należności
750-03- Przychody finansowe (§0960)
750-03-01- (R-P-706) Przychody z tyt. darowizn finansowych
750-03-02- (R-P-706) Przychody z tyt. Funduszu Prewencyjnego (na poprawę
warunków w placówce)
750-05- (706) Przychody finansowe -zmniejszenie odpisu aktualizacyjnego na
skutek zapłaty odsetek
751-Koszty finansowe
751-01- Koszty finansowe (§4560)
751-01-01- -(R-P-707) Odsetki od dotacji wykorzystanej niezgodnie
z przeznaczeniem
751-02- Koszty finansowe (§4570)
751-02-01- -(R-P-707)Odsetki od nieterminowych wpłat z tyt. pozostałych
podatków i opłat
751-03- Koszty finansowe (§4580)
751-03-01- -(R-P-707) Odsetki za zwłokę od zobowiązań
751-05- Koszty finansowe ( §0920)
751-05-01- - -(R-P-708) Odpisanie należności – aktualizacja
751-05-02- - -(R-P-708) Odpisanie należności – umorzenie odsetek nie
objętych aktualizacją
760- Pozostałe przychody operacyjne
760- 00 Pozostałe przychody operacyjne
760-00-00- (703) Przychody z tyt. darowizn rzeczowych, różnic wynikających
z zaokrągleń
760-01- Pozostałe przychody (§0870)
760-01-01- -(R-P-702) Przychody ze sprzedaży składników majątkowych
(§0870)
760-02- Pozostałe przychody (§0570)
760-02-01- -(R-P-703) Przychody z tyt. grzywien i kar pieniężnych od osób
fizycznych
760-03- Pozostałe przychody (§0580)
760-03-01- -(R-P-703) Przychody z tyt. grzywien i kar od osób prawnych
i jednostek organizacyjnych
760-04- Pozostałe przychody (§0690)
760-04- 01- -(R-P-703) Przychody tyt. zwrotu kosztów postępowania
sądowego i prokuratorskiego, koszty upomnienia, opłaty za śmieci
760-05- Pozostałe przychody (§0750)
760-05-01- -(R-P-703) Przychody z tyt. wynajmu pomieszczeń
760-05-02- -(R-P-703) Przychody z tyt. czynszów lokatorskich
760-06- Pozostałe przychody(§830)
760-06-01- -(R-P-703) Przychody ze sprzedaży usług:biletów na basen, KZP
760-07- Pozostałe przychody (§0970)
760-07-01- (R-P-703) Przychody z tyt. różnych wpływów: (sprzedaż
makulatury, rozl. z lat ubiegłych i inne
760-07-02- (R-P-703) Przychody z tyt. wynagrodzenia płatnika
760-08- Pozostałe przychody (§2910)
760-08-01- -(R-P-703) Przychody z tyt. zwrotu nadmiernie pobranej dotacji
760-09- (703) Przychody operacyjne- zmniejszenie odpisu aktualizacyjnego na
skutek zapłaty należności
761-Pozostałe koszty operacyjne
761-00761-00-01-
(704) Pozostałe koszty operacyjne
(704) Zużycie nieodpłatnie otrzymanych art. żywieniowych oraz
gospodarczych, różnice wynikające z zaokrągleń
761-01
- Pozostałe koszty operacyjne (§0570)
761-01-01- - (R-P-704) Odpisanie należności- aktualizacja
761-01-02- - (R-P-704) Odpisanie należności- umorzenie nie objętych
aktualizacją
761-02
- Pozostałe koszty operacyjne ( §0690)
761-02-01- - (R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja
761-02-02- - (R-P-704) Odpisanie należności- umorzenie nie objętych
aktualizacją
761-03 - Pozostałe koszty operacyjne (§0750)
761-03-01- -(R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja
761-03-02- -(R-P-704) Odpisanie należności –umorzenie nie objętych
aktualizacją
761-04
- Pozostałe koszty operacyjne (§0830)
761-04-01- -(R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja
761-04-02- -(R-P-704) Odpisanie należności -umorzenie nie objętych
aktualizacją
761-05
- Pozostałe koszty operacyjne (§4590)
761-05-01- -(R-P-704) Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób
fizycznych
761-06
- Pozostałe koszty operacyjne (§4600)
761-06-01- -(R-P-704) Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób
prawnych i innych jednostek organizacyjnych(§4600)
761-07
- Pozostałe koszty operacyjne (§4610)
761-07-01- -(R-P-704) Koszty postępowania sądowego i
prokuratorskiego(§4610)
761-08 Pozostałe koszty operacyjne (§0970)
761-08-01 (704) Odpisanie należności – aktualizacja
761-08-02 (704) Odpisanie należności – umorzenie nie objętych aktualizacją
770 –
(709) Zyski nadzwyczajne
771 –
(710) Straty nadzwyczajne
Analityka do kont zespołu „4” i „7” na niższych poziomach tworzona jest w
miarę potrzeb np: z uwzględnieniem źródła dochodów lub finansowania
wydatków
Fundusz jednostki
800- - -01- 01- Fundusz jednostki z tyt. nieodpłatnie otrzyma. środków
trwałych
800- - -01- 02- Fundusz jednostki z tyt. przekazanych środków trwałych z
inwestycji
800- - -02Fundusz jednostki - środki obrotowe
800- - -03Fundusz jednostki - środki trwałe w budowie- inwestycje
Dotacje budżetowe oraz środki na inwestycje
810-R-P-01 - Dotacje budżetowe –wg placówek
810-R-P-02 - Dotacje budżetowe –wg placówek na inwestycje
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
851- - -01Odpis na zakładowy fundusz socjalny
851- - -02Zadania mieszkaniowe
851- - -03Pomoc finansowa dla pracowników, zapomogi losowe
851- - -04Dofinansowanie wczasów, kolonii
851- - -05Pomoc rzeczowa, bony towarowe, spotkania kulturalnooświatowe, rekreacyjno-sportowe
851- - -06Świadczenie urlopowe dla nauczycieli
Konta pozabilansowe
Środki trwałe w likwidacji
091-01 - Środki trwałe w likwidacji
091-02 - Pozostałe środki trwałe w likwidacji
091-03 - Odzyskane elementy likwidowanego składnika majątkowego oraz
części dodatkowe i zapasowe środka trwałego, nieużytkowane środki trwałe
091-04 - Majątek trwały obcy
091-05 - Zakupione lub otrzymane w formie darowizny elementy składowe
środka trwałego
Koszty utrzymania budynków wg lokalizacji
092- 01- poniesionych kosztów z tyt. zużycia energii elektrycznej
092-02- poniesionych kosztów z tyt. zużycia energii cieplnej
092-03- poniesionych kosztów z tyt. zużycia gazu
092-04- poniesionych kosztów z tyt. zużycia wody
092-05- poniesionych kosztów usług z tyt. ścieków
092-06- poniesionych kosztów usług z tyt. i deszczówki
092-07- poniesionych kosztów z tyt. awarii i remontów
092-08- poniesionych kosztów z tyt. ochrony obiektów (monitoringu lub
ochrony fizycznej)
Wydatki strukturalne
975-01- - Badania i rozwój technologiczny, innowacje i przedsiębiorczość
975-02- - Społeczeństwo informacyjne
975-04- - Energia
975-05- - Ochrona środowiska i zapobieganie zagrożeniom
975-06- - Turystyka
975-07- - Kultura
975-09- - Zwiększenie zdolności adaptacyjnych pracowników, przedsiębiorstw
i przedsiębiorców
975-12- - Poprawa jakości kapitału ludzkiego
975-13- - Inwestycje w infrastrukturę społeczną
975-17- - Pomoc techniczna
Analityka 1 do konta 975 odpowiada poszczególnym obszarom klasyfikacji
wydatków strukturalnych, analityka 2 natomiast odpowiada poszczególnym
kategoriom klasyfikacji wydatków strukturalnych i rozszerzana jest w miarę
potrzeb.
976-01- -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych między placówkami
obsługiwanymi przez MZO
976-02- - (P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych między placówkami
obsługiwanymi przez MZO a zewnętrznymi jednostkami organizacyjnymi
podległymi Gminie Bielsko-Biała
976-02-01- -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Miejskim Zakładem
Komunikacji w Bielsku-Białej
976-02-02- -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z B-B Ośrodek Sportu i R
w Bielsku-Białej
976-02-03 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z ZGM w Bielsku-Białej
976-02-04 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z ZPO-W w Bielsku-Białej
976-02-05 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z PUP w Bielsku-Białej
976-02-06 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Środowiskowym Centrum
Pomocy w Bielsku-Białej
976-02-07 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Wydz. FinansowoKsięgowym UM w Bielsku-Białej
976-02-08 -(P-Rzis) – Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku
finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Wydz. Dochodów
Budżetowych UM w Bielsku-Białej
Konta: 980,998,999 prowadzone są według podziałek klasyfikacji budżetowej.
W miarę potrzeb może być tworzona analityka uwzględniająca w szczególności
źródła finansowania.
Legenda do planu kont
Budowa konta:
Syntetyka (3 pola)
Analityka poziom 1 odpowiada kolejnym paragrafom klasyfikacji budżetowej
dochodów i wydatków budżetowych (2 pola) – Analityka poziom 2 (2pola) Analityka poziom 3(2 pola).
Rozdział, paragraf oraz pozycja, która została założona dla potrzeb
sprawozdania „Rachunku strat i zysków” występują poza strukturą konta.
Księgowania na kontach wykazanych w planie kont prowadzi się według
placówek.
R – oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej
P – oznacza paragraf klasyfikacji budżetowej
Rzis- oznacza pozycję w rachunku zysków i strat
Konta wskazane w planie kont mogą być dzielone na dwa lub więcej kont
syntetycznych.