Wystąpienie - NIK-u.
Transkrypt
Wystąpienie - NIK-u.
Warszawa, dnia 16 kwietnia 2009 r. PREZES NAJWYśSZEJ IZBY KONTROLI P/08/160 LWA-410-09-1/09 Pan Bohdan Zdziennicki Prezes Trybunału Konstytucyjnego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli 1, zwanej dalej „ustawą o NIK”, NajwyŜsza Izba Kontroli – Delegatura w Warszawie przeprowadziła w Trybunale Konstytucyjnym kontrolę wykonania budŜetu państwa w 2008 r. w części 06 – Trybunał Konstytucyjny. W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli podpisanym w dniu 1 kwietnia 2009 r., NajwyŜsza Izba Kontroli, stosownie do art. 60 ustawy o NIK, przekazuje Panu Prezesowi niniejsze wystąpienie pokontrolne. NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia wykonanie budŜetu państwa w części 06 przez Trybunał Konstytucyjny w 2008 r. 1. Trybunał Konstytucyjny jako dysponent części budŜetowej 06 zgodnie z art. 128 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych2 opracował układ wykonawczy części 06 w granicach kwot wynikających z załączników nr 1 i 2 do ustawy budŜetowej na rok 2008 z dnia 23 stycznia 2008 r.3, w podziale na działy, rozdziały i paragrafy 1 Dz. U. z 2007r. Nr 231, poz. 1701 ze zm. Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm., zwanej dalej ustawą o finansach publicznych 3 Dz. U. Nr 19, poz. 117 2 1 klasyfikacji dochodów i wydatków, a następnie przekazał go w dniu 15 lutego 2008 r. do Ministerstwa Finansów. Dokonane w 2008 r. przeniesienia między paragrafami klasyfikacji wydatków Trybunału, w tym powodujące wzrost wydatków majątkowych z 300 tys. zł do 431 tys. zł (o 43,7 %) były zgodne z art. 148 i art. 154 ustawy o finansach publicznych, w związku z przysługującymi Prezesowi Trybunału Konstytucyjnego na podstawie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 1 sierpnia 1997 r. o Trybunale Konstytucyjnym4, uprawnieniami Ministra Finansów w zakresie wykonywania budŜetu Trybunału. Stwierdzono, Ŝe do Informatycznego Systemu Obsługi BudŜetu Państwa TREZOR5, słuŜącego do usprawnienia wymiany informacji pomiędzy dysponentami środków budŜetowych oraz Ministerstwem Finansów, wprowadzono plan wydatków Trybunału, sprawozdania budŜetowe dotyczące części 06 – Trybunał Konstytucyjny za 2008 r. oraz harmonogram realizacji wydatków. Nie zostały natomiast wprowadzone do systemu odrębnie zmiany w planie wydatków Trybunału dokonane w trakcie 2008 r. oraz aktualizacje harmonogramu realizacji wydatków. 2. Dochody budŜetowe zrealizowane w 2008 r. w części 06 - Trybunał Konstytucyjny wyniosły 75,8 tys. zł, w tym w § 087 – 52,5 tys. zł (69,3 %), a w § 097 – 23,3 tys. zł (30,7 %). Zrealizowane dochody były o 19,2 tys. zł (79,8 %) niŜsze od planu określonego w ustawie budŜetowej (95 tys. zł) i niŜsze o 81 tys. zł (48,3 %) od wykonania dochodów w 2007 r. (156,8 tys. zł). Na róŜnicę pomiędzy planowanymi, a zrealizowanymi dochodami miał wpływ znaczny spadek zainteresowania formą ksiąŜkową publikacji orzecznictwa Trybunału oraz spadek dochodów z trudnych do zaplanowania źródeł, m. in. z tytułu rozliczenia składek ZUS za lata ubiegłe. Zrealizowane dochody Trybunał przekazywał na centralny rachunek bieŜący budŜetu państwa w terminach określonych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŜetu państwa6. W części 06 – Trybunał Konstytucyjny, wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 r., wystąpiły zaległości w realizacji dochodów budŜetowych w kwocie 659,4 tys. zł, w tym 4 Dz. U. Nr 102, poz. 643 ze zm. Dalej takŜe: TREZOR. 6 Dz. U. Nr 116, poz. 784 ze zm. 5 2 w § 087 – 0,5 tys. zł oraz w § 097 – 658,9 tys. zł. Zaległość w § 097 dotyczyła jednego kontrahenta7. W związku z niewywiązaniem się przez firmę Rodan Systems S.A. z realizacji umowy z dnia 6 września 2005 r. dotyczącej utworzenia w Trybunale Zintegrowanego Systemu Informatycznego, w dniu 27 listopada 2007 r. został złoŜony przez Trybunał pozew przeciwko tej firmie o zasądzenie kwoty ok. 644,5 tys. zł. Do czasu zakończenia kontroli NIK postępowanie sądowe w tej sprawie nie zostało sfinalizowane. NIK zwróciła uwagę na niewywiązywanie się firmy Rodan Systems S.A. z powyŜszej umowy, w wystąpieniu po kontroli wykonania budŜetu państwa w 2006 r.8 Kontrola wybranych naleŜności budŜetowych na kwotę 1,7 tys. zł, tj. 0,2 % naleŜności ogółem nie wykazała nieprawidłowości w ich realizacji. 3. W ustawie budŜetowej w części 06 - Trybunał Konstytucyjny wydatki zostały zaplanowane w kwocie 20 441 tys. zł. W 2008 r. wydatki zostały wykonane w kwocie 20 076,6 tys. zł, co stanowiło 98,2 % planu po zmianach i 108,6 % wykonania w 2007 r. (18 492,0 tys. zł). Największy udział w wydatkach stanowiły wydatki bieŜące: 17 241,2 tys. zł, które stanowiły 85,9 % wydatków ogółem, w tym m. in.: wydatki z tytułu wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń – 13 340,9 tys. zł (77,4 % wydatków bieŜących i 66,5 % wydatków ogółem); zakup materiałów i wyposaŜenia – 554,9 tys. zł (3,2 % wydatków bieŜących i 2,8 % wydatków ogółem); zakup usług pozostałych – 833,5 tys. zł (4,8 % wydatków bieŜących i 4,2 % wydatków ogółem); zakup usług remontowych 756,8 tys. zł (4,4 % wydatków bieŜących i 3,8 % wydatków ogółem). Niewykorzystane środki w wysokości 148,4 tys. zł zostały zwrócone na rachunek budŜetu państwa w terminie określonym w § 14 ust. 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. Wydatki majątkowe Trybunału w 2008 r. wyniosły 430,5 tys. zł, co stanowiło 99,9 % planu po zmianach (431 tys. zł) i 67,9 % wykonania w 2007 r. (634,4 tys. zł) oraz 2,1 % wydatków ogółem. Szczegółowa analiza wydatków w kwocie 890,6 tys. zł poniesionych z tytułu realizacji umów zawartych w wyniku przeprowadzenia przez Trybunał w 2008 r. 7 7 Jako zaległość zaksięgowano wartość odszkodowania od firmy Rodan Systems S.A. wraz z odsetkami oraz koszty zastępstwa procesowego poniesione w 2008 r., w wysokości 14,4 tys. zł. 8 Wystąpienie z 13 kwietnia 2007 r., znak LWA- 41006-1-2007. 3 postępowań o zamówienia publiczne wykazała, Ŝe prowadzono je zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych9. Zobowiązania Trybunału na koniec 2008 r. wyniosły 905,2 tys. zł, w tym z tytułu dodatkowych wynagrodzeń rocznych i pochodnych od tych wynagrodzeń – 885,8 tys. zł oraz niezapłaconych faktur (§§ 4210, 4260, 4270, 4300) – 19,4 tys. zł. W porównaniu do 2007 r. zobowiązania były wyŜsze o 97,3 tys. zł, tj. o 12,2 %. W Trybunale nie wystąpiły zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2008 r. 4. NajwyŜsza Izba Kontroli pozytywnie ocenia wykonanie w 2008 r. planu w zakresie wynagrodzeń i zatrudnienia w części 06 - Trybunał Konstytucyjny. Kwota wydatkowana w 2008 r. na wynagrodzenia wyniosła 11 904,9 tys. zł, co stanowiło 97,7 % planowanych wydatków (12 180,0 tys. zł) i 112,4 % wykonania w 2007 r. (10 594,3 tys. zł). Przeciętne zatrudnienie w Trybunale w 2008 r. wyniosło 125 osób, tj. 95,4 % planu po zmianach (131 osób) i 102,5 % zatrudnienia w 2007 r. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie wyniosło 7 936,6 zł i w porównaniu do 2007 r. zwiększyło się o 9,7 % (o 700,1 zł). Na podaną wysokość średniego wynagrodzenia miało wpływ przeciętne miesięczne wynagrodzenie osób nieobjętych mnoŜnikowymi systemami wynagrodzeń, które wyniosło 6 897,3 zł i było wyŜsze o 14,5 % (6 025,6 zł) w porównaniu do 2007 r., przeciętne miesięczne wynagrodzenie osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe „R” wynoszące 19 413,9 zł, wyŜsze o 22,2 % (15 888,9 zł) w porównaniu do 2007 r., przeciętne miesięczne wynagrodzenie sędziów, które wyniosło 14 001,9 zł i było niŜsze o 7,4 % (15 112,8 zł) w porównaniu do 2007 r. Wzrost wynagrodzeń osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe („R”) miał związek m. in. z końcem kadencji Prezesa Trybunału Konstytucyjnego w czerwcu 2008 r. i wypłatą odprawy oraz ekwiwalentu za urlop. Trybunał terminowo odprowadzał składki na PFRON i ZUS. Z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie społeczne oraz Funduszu Pracy, Trybunał przekazał w 2008 r. do ZUS kwotę 3 461,6 tys. zł, z tytułu składek do PFRON - kwotę 106,7 tys. zł. Badanie rzetelności naliczeń świadczeń i składek dokonane na wybranej próbie wykazało, Ŝe składki ZUS pracowników oraz na ubezpieczenie zdrowotne były naliczane w prawidłowej wysokości. 9 Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655 ze zm. 4 5. Badanie skuteczności systemu księgowości i kontroli finansowej (badanie zgodności) oraz wiarygodności ksiąg rachunkowych Trybunału, zostało przeprowadzone na próbie losowej 197 zapisów księgowych na łączną kwotę 2 173 272,76 zł, wyodrębnionej z populacji 1 011 zapisów na kwotę 3 310 821,81 zł oraz na próbie 31 zapisów księgowych dobranych celowo, o łącznej wartości 98 555,05 zł. W wyniku tego badania, NajwyŜsza Izba Kontroli wydaje opinię pozytywną z zastrzeŜeniami w zakresie skuteczności systemu księgowości i kontroli finansowej oraz opinię pozytywną w zakresie wiarygodności ksiąg rachunkowych. W próbie objętej badaniem nie stwierdzono błędów wpływających na sprawozdawczość bieŜącą i roczną. Uwagi NIK dotyczą natomiast poprawności zapisów księgowych. Ustalono bowiem, Ŝe dla 5 faktur o łącznej wartości 63 636,03 zł, daty faktur wprowadzone do systemu finansowo-księgowego Trybunału róŜniły się od dat wystawienia tych faktur. Ponadto, w 2 przypadkach faktur na łączną kwotę 12 577,92 zł, ich numery wprowadzone do systemu finansowo-księgowego róŜniły się od numerów na dokumentach źródłowych. Było to niezgodne z art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości10. W wyniku przeprowadzonego przeglądu analitycznego zapisów w ewidencji księgowej - dzienniku Trybunału za rok 2008 r. na koncie „201- rozrachunki z dostawcami” w wysokości 3 329 855,65 zł (1 050 zapisów) stwierdzono, Ŝe w 4 przypadkach faktur na łączną kwotę 5 818,23 zł, daty wprowadzone do systemu finansowo-księgowego Trybunału róŜniły się od dat wystawienia tych faktur, co było niezgodne z art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Ponadto NIK zwraca uwagę, iŜ w przypadku 209 zapisów na łączną kwotę 360 666,37 zł, daty wystawienia faktur były wprowadzane do systemu finansowoksięgowego dopiero przy księgowaniu zapłaty za daną fakturę (Wn – konto 201 Rozrachunki z dostawcami, Ma – konto 130 – Rachunek bankowy). 6. NajwyŜsza Izba Kontroli ocenia pozytywnie opracowanie zasad i przeprowadzenie inwentaryzacji majątku Trybunału, w tym przeprowadzenie w 2008 r. spisu z natury rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, inwentaryzacji w drodze uzgadniania sald oraz inwentaryzacji w drodze weryfikacji. 10 Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm., dalej zwaną ustawą o rachunkowości 5 7. Sprawozdania budŜetowe dotyczące części 06 – Trybunał Konstytucyjny za 2008 r., w tym: Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych, Rb-27 z wykonania planu dochodów budŜetowych i Rb-28 z wykonania planu wydatków budŜetu państwa oraz RbN o stanie naleŜności i Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji, były przekazywane do Ministerstwa Finansów w terminach określonych w załączniku Nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej11. Sprawozdania zostały sporządzone na podstawie danych zawartych w ewidencji księgowej. Przedstawiając powyŜsze uwagi i oceny, NajwyŜsza Izba Kontroli wnosi o: 1. Prawidłowe wprowadzanie do systemu finansowo-księgowego zapisów dotyczących daty wystawienia oraz numeru dokumentu źródłowego, zgodnie z art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. 2. Wprowadzanie do systemu informatycznego TREZOR bieŜących zmian w planie wydatków oraz aktualizacji harmonogramu realizacji wydatków. NajwyŜsza Izba Kontroli, na podstawie art. 62 ust. 1 ustawy o NIK, zwraca się do Pana Prezesa o przedstawienie w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków bądź o podjętych działaniach na rzecz realizacji wniosków lub przyczynach niepodjęcia takich działań. Zgodnie z treścią art. 61 ust. 1 i 2 ustawy o NIK, w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego przysługuje Panu Prezesowi prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium NajwyŜszej Izby Kontroli umotywowanych zastrzeŜeń w sprawie ocen, uwag i wniosków zawartych w tym wystąpieniu. W razie zgłoszenia zastrzeŜeń, zgodnie z art. 62 ust. 2 ustawy o NIK, termin nadesłania informacji, o którym mowa wyŜej, liczy się od dnia otrzymania uchwały Kolegium NIK. Rozdzielnik: 1. Adresat, 2. Departament BudŜetu i Finansów NIK, 3. a/a 11 Dz. U. Nr 115, poz. 781 ze zm. 6