Stowarzyszenia i Fundacje - Odliczenie VAT od bankowozu

K L I E N T A
KATOWICE
ul. Ordona 7
40-164 Katowice
tel.: 32 351 18 72
fax: 32 351 18 51
[email protected]
KATOWICE
ODDZIAŁ I
ul. Gliwicka 204
40-860 Katowice
tel./fax: 32 250 06 35
tel./fax: 32 352 42 28
[email protected]
WARSZAWA
Euroin BRP Sp. z o.o.
ul. Targowa 20a
03-731 Warszawa
tel.: 22 818 14 44
fax: 22 818 26 44
[email protected]
zabrze
ul. Dworcowa 8
41-800 Zabrze
tel.: 32 271 85 72
fax: 32 271 85 72 w. 52
[email protected]
bytom
ul. Miarki 16
41-902 Bytom
tel.: 32 386 13 95
fax: 32 386 10 61
[email protected]
mikołów
ul. Żwirki i Wigury 6
43-190 Mikołów
tel.: 32 226 43 19 w. 21
fax: 32 226 03 93 w. 24
[email protected]
tarnowskie
góry
ul. Opolska 23
42-600 Tarnowskie Góry
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
tychy
al. Niepodległości 87
43-100 Tychy
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
F I R M Y
Czerwiec 2013
06
T A X - N E T
Odliczenie VAT
od bankowozu wyjaśnienie
• str. 2
Stowarzyszenia
i Fundacje -
formy realizacji projektów
społecznych
• str. 3
Kalendarz
• str. 4
Odliczenie VAT od bankowozu
Dotychczasowe orzecznictwo sądów
administracyjnych (WSA Bydgoszcz sygn.
akt I SA/Bd 733/12), oraz interpretacje
Izb skarbowych były ukierunkowane na
ograniczenie pełnego odliczenia VAT
na zakup samochodów bankowóz typu
„C”. Argumentowano to brakiem wykorzystanie bankowozu do celów innych
niż jego przeznaczenia, co wykluczałoby
możliwość skorzystania z pełnego odliczenia. Zdaniem sądów, skoro nie przewozisz
środków pieniężnych, nie możesz odliczyć
VAT-u. Orzeczenia sądów i interpretacje
izb skarbowych są bardzo naciągane
ale przede wszystkim niezgodne z
obowiązującym prawem, dokładnie
z art.86 ust 1 ustawy o VAT, którego brzmienie jest następujące: „W zakresie,
w jakim towary i usługi są wykorzystywane
do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa
w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.
114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz
art. 124”.
odliczenia całego VAT od sposobu wykorzystania pojazdu specjalnego. Na pełne
odliczenie VAT od bankowozów pozwala
art. 3 ust. 2 pkt 5 ustawy z 16 grudnia 2010
r. o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy
o transporcie drogowym (w związku
z załącznikiem do tej ustawy). Orzekł więc,
że w przypadku nabycia pojazdu oznaczonego w dowodzie rejestracyjnym jako
pojazd specjalny – bankowóz skarżący
będzie miał prawo do pełnego odliczenia.
I z taką interpretacją przepisów należałoby
się zdecydowanie zgodzić...
Podobnie wypowiedział się warszawski
WSA, który orzekł 22 lutego br. (sygn. III
SA/Wa 2016/12) „że z art. 86 ust. 1 ustawy
o VAT wynika prawo do odlicznia podatku
wynikającego z faktur dokumentujących
zakupy towary i usług wykorzystywanych
w działalności opodatkowanej, a wszelkie
ograniczenia powinny być interpretowane
ściśle”.
Aby nasze samopoczucie nie było tak
radosne, 30 listopada 2012 r. pod pozycją
1262 weszło w życie rozporządzenie
Ministra Spraw Wewnętrznych zmieniające
rozporządzenie w sprawie wymagań,
jakim powinna odpowiadać ochrona
wartości pieniężnych przechowywanych
i transportowanych przez przedsiębiorców
i inne jednostki organizacyjne znacznie
zwiększyła wymagania dotyczące bankowozów. Zdaniem Krajowej Izby Doradców
Podatkowych jest to naruszenie klauzuli
stand-still. Zmiana przepisów dotyczących
bankowozów spowodowała bowiem
zmianę zakresu prawa do odliczenia
podatku.
Dariusz Gutowski
o. Zabrze
Dla ustalenia prawa do odliczenia VAT
najważniejsze jest określenie, czy dany pojazd jest wykorzystywany w prowadzonej
działalności, bowiem art. 86 ustawy
o VAT wiąże prawo do odliczenia VAT
z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Prawo do odliczenia VAT od
nabycia towarów i usług jest podstawową
zasadą tego podatku, dlatego wszelkie ograniczenia w tym zakresie nie
mogą być interpretowane w sposób
rozszerzający. Zgodnie bowiem z treścią
ustawy o VAT dla pełnego odliczenia
istotna jest bowiem sama cecha bycia
samochodem specjalnym w rozumieniu
przepisów a nie fakt wykorzystywania do
celów specjalnych.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, uchylił interpretację
izby skarbowej (sygn. III SA/Wa 3158/12).
Sąd orzekł, że wyjątek dotyczący ograniczenia prawa do odliczenia VAT dotyczy
konkretnych pojazdów - w tym wypadku
bankowozu - a nie podatnika i prowadzonej przez niego działalności. Nie ma
znaczenia rodzaj działalności prowadzonej
przez podatnika, w której wykorzystuje
on bankowóz - stwierdził sąd. Stwierdził,
iż żaden przepis nie uzależnia możliwości
2
TAX-NET MAGAZYN | Czerwiec 2013
STOWARZYSZENIA
I FUNDACJE
Popularne formy realizacji projektów społecznych
Co to jest stowarzyszenie?
W sensie prawnym stowarzyszenie jest to dobrowolne,
samorządne, trwałe zrzeszenie o celach niezarobkowych (art. 2 ust 1 Prawo o stowarzyszeniach).
Rozróżniamy stowarzyszenia zwykłe i stowarzyszenia rejestrowe. Podstawa prawna
regulująca działanie stowarzyszeń: Prawo
o stowarzyszeniach (Dz. U. z 2001 r. nr 79,
poz. 855 ze zm.
Krótka charakterystyka stowarzyszenia
zwykłego:
• Do założenia stowarzyszenia zwykłego konieczne są co najmniej trzy osoby.
• O utworzeniu stowarzyszenia zwykłego
założyciele informują na piśmie starostę,
• Do informacji załączają uchwalony przez siebie
regulamin działalności który określa między
innymi: nazwę, cel, teren i środki działania,
siedzibę oraz przedstawiciela reprezentującego
stowarzyszenie.
• Jeżeli w ciągu 30 dni od dnia uzyskania informacji o założeniu stowarzyszenia zwykłego
nie zakazano jego działalności, może ono
rozpocząć funkcjonowanie.
Czerwiec 2013 | TAX-NET MAGAZYN
Stowarzyszenia zwykłe nie mają osobowości
prawnej. Warto pamiętać , że stowarzyszenie
zwykłe nie może prowadzić działalności
gospodarczej ,ani przyjmować darowizn,
spadków i zapisów oraz otrzymywać dotacji,
a także korzystać z ofiarności publicznej.
Ograniczenia nałożone na stowarzyszenia
zwykłe powodują, że nie nadają się one do
prowadzenia działalności w większych rozmiarach. Dlatego też mając w planie realizację
celów na szerszą skalę należy przeanalizować
formę stowarzyszenia rejestrowego.
•
•
Krótka charakterystyka stowarzyszenia
rejestrowego :
•
•
Do założenia stowarzyszenia rejestrowego
potrzeba minimum piętnastu osób.
Stowarzyszenie rejestrowe ma osobowość
prawną poprzez zarejestrowanie takiego
stowarzyszenia w Krajowym Rejestrze
•
Sądowym.
Stowarzyszenia rejestrowe mogą też uzyskać
status organizacji pożytku publicznego,
dzięki czemu mają m.in. prawo do pozyskiwania od podatników podatku dochodowego od osób fizycznych 1% podatku.
Stowarzyszenia rejestrowe posiada swój
statut w którym określa cele i warunki swojego działania. Cele stowarzyszenia muszą być
niezarobkowe. To znaczy – stowarzyszenie
nie może zostać powołane po to, aby
przysporzyć korzyści majątkowych jego
członkom. Poszczególne osoby decydują
się zaś na przystąpienie do stowarzyszenia
i działanie w nim nie dla pieniędzy, ale dla
idei, czyli po to, aby osiągnąć cel społeczny,
zapisany w statucie stowarzyszenia.
Stowarzyszenie rejestrowe może prowadzić
działalność gospodarczą, lecz dochód z niej
powinien służyć wyłącznie osiągnięciu tych
właśnie celów społecznych.
3
Co to jest fundacja?
Fundacje są tworzone w
oparciu o Ustawę z dnia
6 kwietnia 1984 r. o fundacjach. Dz. U. z 1991 r.,
Nr 46, poz. 203)
W art. 1 określono, że fundacja może
zostać ustanowiona dla realizacji zgodnych z podstawowymi interesami RP, celów
społecznie lub gospodarczo użytecznych,
w szczególności takich jak: ochrona
zdrowia, rozwój gospodarki i nauki, oświata
i wychowanie, kultura i sztuka, opieka i pomoc społeczna, ochrona środowiska oraz
opieka nad zabytkami.
Najważniejszym elementem fundacji
(z prawnego punktu widzenia) jest więc
majątek, który zostaje przeznaczony przez
osobę tworzącą fundację na określony cel
społecznie lub gospodarczo użyteczny.
W konsekwencji fundacja nie może istnieć
bez majątku. Już w akcie fundacyjnym
(akt notarialny zawierający oświadczenie
fundatora o ustanowieniu fundacji) fundator winien wskazać, jaki majątek przeznacza
na utworzenie fundacji.
Oferta TAX-NET S.A. wsparciem dla stowarzyszeń i fundacji.
Biuro rachunkowe TAX-NET S.A. obsługuje kilkadziesiąt stowarzyszeń i fundacji.
Oferujemy ceny promocyjne na obsługę tych podmiotów.
Stowarzyszenia i fundacje są zobowiązane do prowadzenia pełnej księgowości. W ustawie
o rachunkowości zawarta została delegacja dla Ministra Finansów, zgodnie z którą zostało
wydane rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla
niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. U. z 2001 r. nr 137, poz. 1539 ze zm.). Stowarzyszenie lub fundacja obowiązane
są prowadzić księgi rachunkowe stosując odpowiednie przepisy ustawy o rachunkowości,
z uwzględnieniem § 2 ust. 2-6 wymienionego rozporządzenia. Może być sporządzony uproszczony bilans i uproszczony rachunek wyników.
Na dzień kończący rok obrotowy, a także na inny dzień bilansowy, fundacja jest obowiązana
sporządzić uproszczone roczne sprawozdanie finansowe - według wzorów przedstawionych
w rozporządzeniu. Jak bowiem stanowi art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości, kierownik jednostki zapewnia sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego w ciągu 3 miesięcy od
dnia bilansowego i przedstawia je właściwym organom.
Rozliczenie wyniku finansowego za dany rok obrotowy następuje w księgach rachunkowych
następnego roku obrotowego. Jeżeli wystąpi ujemny wynik finansowy (koszty będą wyższe
od przychodów), zwiększa on - po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego bb koszty w następnym roku obrotowym. Jeśli będzie wynik dodatni to zwiększa on przychody
w następnym roku obrotowym. Wynika to z § 2 ust. 4 rozporządzenia.
TAX-NET S.A. zaprasza do współpracy wszystkie osoby prowadzące lub chcące prowadzić
stowarzyszenie lub fundacjębbbb. Kontakt podajemy na stronie internetowej www.taxnet.pl
Elżbieta Tokarska
502-507-044
o. Katowice-Gliwicka
Czym się różni stowarzyszenie od fundacji?
Popularnie mówiąc, różnice między
stowarzyszeniem i fundacją można
sprowadzić do stwierdzenia:
JEŚLI MASZ PRZYJACIÓŁ
– ZAŁÓŻ STOWARZYSZENIE,
np. Stowarzyszenie MOJE MIASTO.
JEŚLI MASZ PIENIĄDZE
– ZAŁÓŻ FUNDACJĘ,
np. Wspieram naukę i oświatę mojej wsi.
KALENDARZ
O CZYM MUSISZ PAMIĘTAĆ W CZERWCU
Do 10 czerwca 2013 musisz
Zapłacić:
• składki na FUS , UZ oraz FP za osoby fizyczne
prowadzące działalność gospodarczą
opłacające składki wyłącznie za siebie - za maj
Złożyć:
• deklarację INTRASTAT - przywóz, wywóz – za
maj
Do 17 czerwca 2013 musisz:
Zapłacić:
• składki na FUS, UZ, FP i FGSP, za pracowników etatowych , zatrudnionych na
podstawie umów cywilnoprawnych i od
osób prowadzących działalność gospodarczą
zatrudniających pracowników - za maj
Złożyć:
• deklarację rozliczeniową ZUS DRA oraz
imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA za pracowników – za maj
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT jeśli są składane w formie papierowej;
• zaliczkę na podatek dochodowy osób
prawnych – za maj
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
– za maj
Do 20 czerwca 2013 musisz:
Złożyć
Zapłacić:
• zaliczki na podatek od wypłaconych pracownikom należności ze stosunku pracy i innych
niż ze stosunku pracy – za maj
• zaliczkę na podatek dochodowy od osób
fizycznych od dochodu z działalności gospodarczej płacony według skali, stawki liniowej,
a także z najmu i dzierżawy – za maj
• VAT-7 , VAT-8 ,VAT-9M ,VAT-12 - za maj
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT za maj - jeśli składane są za pomocą
środków komunikacji elektronicznej
Do 20 czerwca 2013 musisz: