spis treści

SPIS TREĝCI
ROZDZIAà I. AMORTYZACJA .............................................................................................................. 35
A. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA..................................................................................................... 35
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
ĝrodki trwaáe i wartoĞci niematerialne a koszty uzyskania przychodu ................................................. 35
Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych ........................................................................... 36
Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów....................................................................... 36
Ograniczenie zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych .............................................................. 36
Odpisy amortyzacyjne podczas czasowego niewynajmowania budynku.............................................. 38
ZáóĪ kruszywa nie amortyzujemy ......................................................................................................... 38
ĝrodek trwaáy u kontrahenta ................................................................................................................. 39
Wydatki sfinansowane dotacją ............................................................................................................. 39
WyposaĪenie z dotacji .......................................................................................................................... 40
CzĊĞciowe dofinansowanie do zakupu ................................................................................................. 40
Sukcesja a Ğrodki trwaáe nabyte z dotacji ............................................................................................. 41
Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji ............................................................................................ 41
Koszty sprzedaĪy Ğrodka trwaáego sfinansowanego czĊĞciowo z dotacji ............................................. 42
Odpisy amortyzacyjne od Ğrodków trwaáych nabytych z funduszy ZFRON ........................................ 42
ĝrodki trwaáe sfinansowane w czĊĞci z umorzonej poĪyczki................................................................ 42
Odpisy amortyzacyjne od Ğrodków trwaáych nabytych nieodpáatnie .................................................... 43
Skáadniki majątkowe wykorzystywane czĊĞciowo celów osobistych ................................................... 43
Przewáaszczenie a amortyzacja............................................................................................................. 44
Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych............................................. 44
Zaniechanie wprowadzenia Ğrodków trwaáych do ewidencji ................................................................ 45
Wadliwe wprowadzenie do ewidencji .................................................................................................. 46
ĝrodki trwaáe ujawnione w trakcie roku ............................................................................................... 47
Majątek uĪywany krócej niĪ rok........................................................................................................... 48
Darowizna a korekta odpisów............................................................................................................... 48
Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów................................................................................... 48
B. METODY AMORTYZACJI ................................................................................................................. 49
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
Zasady i metody amortyzacji Ğrodków trwaáych................................................................................... 49
Wybór metody prowadzenia amortyzacji ............................................................................................. 49
Nowe inwestycje a wybrana wczeĞniej metoda amortyzacji ................................................................ 50
Báąd ksiĊgowej ..................................................................................................................................... 50
CzĊstotliwoĞü dokonywania odpisów amortyzacyjnych ....................................................................... 51
DáuĪszy rok podatkowy ........................................................................................................................ 51
Odpisy od nieruchomoĞci wykorzystywanej w czĊĞci .......................................................................... 52
ĝrodki trwaáe wykorzystywane tylko w trakcie sezonu ........................................................................ 52
Metoda liniowa ..................................................................................................................................... 53
Stawki wáaĞciwe do prowadzenia amortyzacji liniowej........................................................................ 53
PodwyĪszenie stawek przy amortyzacji liniowej.................................................................................. 54
6
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Spis treĞci
Warunki záe i pogorszone ..................................................................................................................... 55
Budynek uĪywany w warunkach pogorszonych ................................................................................... 56
Maszyny uĪywane bardziej intensywnie............................................................................................... 56
Intensywnie wykorzystywany samochód osobowy .............................................................................. 57
Maszyny poddane szybkiemu postĊpowi technicznemu....................................................................... 57
Kontynuacja przyjĊtej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji............................................ 58
Przeksztaácenie spóáki osobowej w inną spóákĊ osobową..................................................................... 58
Przeksztaácenie spóáki kapitaáowej w spóákĊ osobową ......................................................................... 59
Zmiana metody amortyzacji ................................................................................................................. 59
„Ulepszenie” a zmiana metody amortyzacji ......................................................................................... 60
MoĪliwoĞü zmiany stawek amortyzacyjnych........................................................................................ 60
MoĪliwoĞci podwyĪszenia stawek amortyzacyjnych uprzednio obniĪonych........................................ 61
Amortyzacja – stawki indywidualne..................................................................................................... 61
Wytworzenie we wáasnym zakresie a stawka indywidualna................................................................. 63
Stawki indywidualne przy prowdzeniu dziaáalnoĞci wydobywczej wĊglowodorów............................. 64
Co potwierdza fakt, iĪ nabyty Ğrodek trwaáy byá uĪywany? ................................................................. 64
UĪywane Ğrodki trwaáe ......................................................................................................................... 65
Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomoĞci....................................................................... 66
Lokal przeksztaácony w odrĊbną wáasnoĞü a stawka indywidualna...................................................... 66
Indywidualne stawki amortyzacyjne uĪywanych Ğrodków trwaáych .................................................... 67
Wycena rzeczoznawcy a stosowanie indywidualnej stawki ................................................................. 67
Prywatny samochód a stawka indywidualna......................................................................................... 68
Nabycie samochodu demonstracyjnego a stawka indywidualna........................................................... 68
Indywidualna stawka amortyzacji przy Ğrodkach trwaáych otrzymanych jako darowizna.................... 69
Przekwalifikowanie po upáywie jednego roku uĪytkowania skáadnika majątku a stawka indywidualna 69
Modernizacja Ğrodka trwaáego, amortyzowanego wedáug stawki indywidualnej ................................. 70
Ulepszenie nieruchomoĞci .................................................................................................................... 71
Prace w otoczeniu budynku .................................................................................................................. 72
Indywidualna stawka amortyzacji dla spóádzielczego prawa do lokalu uĪytkowego............................ 73
Budynek na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej..................................................................... 74
Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych .................................................................................... 74
Amortyzacja przy zastosowaniu metody degresywnej ......................................................................... 75
Samochody bez homologacji a stawka degresywna.............................................................................. 76
Ponowna amortyzacja samochodu ........................................................................................................ 77
Przeniesienie wáasnoĞci – ponowna amortyzacja samochodu............................................................... 77
Czy maáĪeĔstwo moĪe „dwukrotnie” zamortyzowaü wspólnie kupiony samochód?............................ 78
Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego w czĊĞci na potrzeby prywatne ............................... 78
Gdy wartoĞü początkowa samochodu przekracza równowartoĞü 20.000 euro...................................... 79
Jednorazowa amortyzacja samochodu .................................................................................................. 80
Warunki amortyzacji jednorazowej musi speániaü kaĪdy wspólnik ........................................................ 80
C. ĝRODKI TRWAàE............................................................................................................................... 81
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
ĝrodek trwaáy – definicja...................................................................................................................... 81
UĪywanie = wykorzystywanie w dziaáalnoĞci gospodarczej ................................................................ 82
Klasyfikacja Ğrodków trwaáych............................................................................................................. 82
Dystrybutor i zbiorniki jako jeden zestaw ............................................................................................ 83
Amortyzacja kradzionego samochodu .................................................................................................. 84
Automaty do gier nie stanowią zespoáów komputerowych................................................................... 84
Wyrejestrowane automaty do gry ......................................................................................................... 85
Twarde dyski jako Ğrodki trwaáe........................................................................................................... 86
Spis treĞci
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
7
Parking to budowla............................................................................................................................. 86
GaraĪ jako Ğrodek trwaáy .................................................................................................................... 87
Koszty sprzedaĪy nieruchomoĞci........................................................................................................ 87
Wniesienie przez wspólników do spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ............. 88
Wydatek na drogĊ publiczną .............................................................................................................. 88
Aport przeznaczony na pokrycie kapitaáu zapasowego ...................................................................... 89
Brak homologacji ............................................................................................................................... 89
Brak pozwolenia na uĪytkowanie instalacji........................................................................................ 89
Czasowe niewykorzystywanie budynku w związku z pracami budowlanymi.................................... 90
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja............................................................................. 90
Dokumentacja techniczna remontu..................................................................................................... 90
Posadowienie ogrodzenia to nie remont ............................................................................................. 91
Remont dostosowujący nieruchomoĞci do prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej........................... 91
Spáacenie nakáadów dzierĪawcy na budynek...................................................................................... 92
Nowa funkcja budynku....................................................................................................................... 92
Gdy budynek stanowi towar................................................................................................................ 93
Gdy budowa nie zostaáa zakoĔczona .................................................................................................. 93
Kiedy rozpocząü amortyzacjĊ zapasowego Ğrodka trwaáego?............................................................. 93
Do czasu nabycia spadku – inwestycja w obcym Ğrodku trwaáym...................................................... 94
Nabycie prawa do nakáadów w postaci naniesieĔ budynków.............................................................. 95
Budynek wybudowany na cudzym gruncie to nie „inwestycje w obcych Ğrodkach trwaáych” ........... 95
Hala wspólnika a inwestycja w obcym Ğrodku trwaáym ..................................................................... 96
Inwestycja w wyposaĪenie dzierĪawionego Ğrodka trwaáego.............................................................. 97
Wydatki na „odkupienie” prac adaptacyjnych dokonanych w obcym Ğrodku trwaáym ...................... 97
Koszty poniesione na dziaáania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomoĞci .............................. 98
Wydatki na zagospodarowanie terenów zielonych ............................................................................. 98
Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych ........................................................................................... 98
ĝrodki trwaáe niepodlegające amortyzacji .......................................................................................... 99
Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ ...................................................................................... 99
Ustawodawca nie uzaleĪniá wysokoĞci odpisów od stopnia wykorzystania Ğrodka trwaáego ........... 100
Czasowe nieuĪywanie Ğrodków trwaáych.......................................................................................... 101
D. WARTOĝCI NIEMATERIALNE I PRAWNE................................................................................... 101
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
WartoĞci niematerialne i prawne....................................................................................................... 101
Zakup licencji na dostĊp do serwisu on-line ..................................................................................... 102
Zakup systemu informacji prawnej ................................................................................................... 103
Koszty umów franczyzowych ........................................................................................................... 104
Nazwa firmy oraz jej logo................................................................................................................. 104
Cesja umów handlowych .................................................................................................................. 106
Uzyskanie prawa ochronnego na znak towarowy w drodze decyzji UrzĊdu Patentowego ............... 107
„Znak towarowy” a „prawo ochronne do znaku towarowego” ......................................................... 107
Koszty zbycia znaku towarowego nabytego w ramach datio in solutum .......................................... 108
Amortyzacja prawa do znaku sáowno-graficznego ........................................................................... 109
Cechy know-how............................................................................................................................... 109
„Rejestr aktywnych klientów” stanowi know-how............................................................................ 110
Prawo do korzystania z technologii wartoĞcią niematerialną i prawną ............................................. 111
Koszty prac badawczo-rozwojowych................................................................................................ 112
Koszty praw autorskich mieszczą siĊ w ramach kosztów prac rozwojowych ................................... 112
Zakup „prawa wyáącznoĞci sprzedaĪy”............................................................................................. 113
WartoĞü niematerialna wypracowana przez pracowników................................................................ 114
8
Spis treĞci
133. Ulepszenie (aktualizacja) programu komputerowego ....................................................................... 114
134. Modernizacja i wykonanie strony internetowej ................................................................................ 114
135. Serwis internetowy............................................................................................................................ 115
E. WARTOĝû POCZĄTKOWA ............................................................................................................. 116
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
WartoĞü początkowa ......................................................................................................................... 116
WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych nabytych w drodze spadku................................................. 118
Skáadnik majątkowy wykorzystywany czĊĞciowo do celów prywatnych ......................................... 118
Lipne faktury a wartoĞü początkowa................................................................................................. 119
WartoĞü początkowa inwestycji w obcych Ğrodkach trwaáych.......................................................... 119
Wycena dokonana przez podatnika................................................................................................... 119
Zmiana przeznaczenia budynku........................................................................................................ 120
Brak dokumentów a wycena biegáego .............................................................................................. 120
Dokumenty moĪna odtworzyü .......................................................................................................... 121
WartoĞü początkowa uĪywanego prywatnie samochodu .................................................................. 122
Cena nabycia..................................................................................................................................... 122
Remont przed oddaniem w najem..................................................................................................... 123
Wyburzenie czĊĞci budynku ............................................................................................................. 123
Spáacona wierzytelnoĞü hipoteczna a wartoĞü początkowa............................................................... 123
WartoĞü początkowa nieruchomoĞci nabytej w drodze umowy o doĪywocie................................... 124
WartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego nabytego na przetargu........................................................... 125
WartoĞü dziaáki a wartoĞü początkowa budynku............................................................................... 125
Wydatki związane z zakupem gruntu................................................................................................ 125
Opáaty ponoszone przy rejestracji samochodu .................................................................................. 126
Koszty przygotowania wniosku o dotacjĊ a wartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych........................ 127
Premia za wczeĞniejsze wykonanie budowy..................................................................................... 127
Koszty transportu .............................................................................................................................. 127
Wydatki poniesione na przygotowanie terenu pod budowĊ .............................................................. 128
Odsetki od kredytów i poĪyczek ....................................................................................................... 129
Odsetki spáacone przed wprowadzeniem Ğrodka trwaáego do ewidencji........................................... 129
Zapáata odsetek po dniu przyjĊcia do uĪywania................................................................................ 130
Odsetki od kredytu zaciągniĊtego na zakup gruntu........................................................................... 130
Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego................................................................................... 131
„Cienka kapitalizacja” a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................ 132
Maszyny zakupione zagranicą – obliczenie wartoĞci początkowej................................................... 132
RóĪnice kursowe a wartoĞü początkowa ........................................................................................... 133
WartoĞü początkowa nabytej licencji................................................................................................ 134
Podatek naleĪny od importu usáug bĊdący jednoczeĞnie podatkiem naliczonym.............................. 135
WartoĞü początkowa znaku towarowego .......................................................................................... 135
WartoĞü znaku towarowego nabytego przed jego rejestracją............................................................ 136
WartoĞü początkowa nabytego w drodze Ğwiadczenia niepieniĊĪnego prawa ochronnego na znak
towarowy .......................................................................................................................................... 136
Darowizna znaku towarowego a jego wartoĞü początkowa .............................................................. 137
WartoĞü początkowa firmy ............................................................................................................... 137
WartoĞü początkowa spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu mieszkalnego .................... 137
DziaáalnoĞü gospodarcza w mieszkaniu ............................................................................................ 138
Wydatki poniesione na adaptacjĊ powiĊkszą wartoĞü początkową ................................................... 139
Koszty wdroĪenia systemu komputerowego..................................................................................... 139
Koszty wytworzenia.......................................................................................................................... 140
Koszty usáug doradczych i prawnych................................................................................................ 141
Spis treĞci
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
227.
9
Inwestacja a wydatki na przygotowanie dokumentacji ..................................................................... 141
Wydatek związany z wykonaniem projektów................................................................................... 141
Szkolenie a wartoĞü poczatkowa....................................................................................................... 142
Ustalenie wartoĞci początkowej wytworzonego przez podatnika Ğrodka trwaáego a odsetki bankowe 142
Wykorzystane elementy likwidowanego Ğrodka trwaáego ................................................................ 143
WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych nabytych w sposób nieodpáatny......................................... 143
WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych – wkáad niepieniĊĪny (aport) do spóáki niebĊdącej osobą prawną............................................................................ 144
PCC winien stanowiü element wartoĞci początkowej ....................................................................... 145
Koszty aktu notarialnego powiĊkszają wartoĞü początkową............................................................. 145
WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej... 146
WartoĞü początkowa budynku nabytego w wyniku podziaáu majątku pozostaáego po likwidacji
spóáki osobowej ................................................................................................................................ 146
ĝrodki trwaáe przejĊte z dziaáalnoĞci gospodarczej wspóámaáĪonka ................................................. 147
Wycena dokonana przez podatnika................................................................................................... 148
Aport w postaci przedsiĊbiorstwa ..................................................................................................... 148
Ulepszenie wartoĞci niematerialnych i prawnych ............................................................................. 149
Rozbudowa uĪywanego oprogramowania......................................................................................... 150
WartoĞü początkowa w przypadku ulepszenia Ğrodka trwaáego........................................................ 150
Przesáanki niezbĊdne do uznania danych czynnoĞci za ulepszenie ................................................... 151
Ulepszenie czy remont Ğrodka trwaáego............................................................................................ 151
Przebudowa, rozbudowa, modernizacja............................................................................................ 153
Wydatki na ulepszenie winny byü ujĊte w decyzji............................................................................ 153
Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ...................................................................... 153
Wydatki na remont – naleĪy braü pod uwagĊ postĊp techniczny ...................................................... 154
Wydatki na wymianĊ okien mają charakter odtworzeniowy............................................................. 155
Remont pokrycia dachowego............................................................................................................ 155
PrzeáoĪenie instalacji kanalizacyjnej – remontem............................................................................. 156
WykoĔczenie budynku to nie remont................................................................................................ 156
Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont?.................................................................. 156
Ocieplenie budynku .......................................................................................................................... 157
Ogrodzenie budynku......................................................................................................................... 158
Ulepszenie zamortyzowanego Ğrodka trwaáego ................................................................................ 158
Koszty związane z przeniesieniem Ğrodka trwaáego ......................................................................... 159
Odáączenie i przyáączenie czĊĞci skáadowych a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego..................... 160
Zakup klimatyzacji do samochodu.................................................................................................... 160
Plandeka – czĊĞü skáadowa ............................................................................................................... 161
Drukarka komputerowa w Ğwietle przepisów o Ğrodkach trwaáych .................................................. 162
Dokupienie urządzeĔ peryferyjnych do Ğrodka trwaáego zamortyzowanego jednorazowo............... 163
Komputery pracujące w sieci ............................................................................................................ 164
Sieü komputerowa – ulepszenie czy odrĊbny Ğrodek trwaáy? ........................................................... 164
ĝrodek trwaáy bĊdący wspóáwáasnoĞcią podatnika ........................................................................... 165
Odpisy amortyzacyjne od wartoĞci ustalonej proporcjonalnie do udziaáu we wáasnoĞci .................. 165
Podziaá majątku a cena nabycia ........................................................................................................ 166
WartoĞü początkowa wyodrĊbnionych lokali.................................................................................... 166
Zmiana spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu w prawo wáasnoĞci ................................. 167
Korekta wartoĞci początkowej .......................................................................................................... 167
Zmiana wartoĞci początkowej na skutek zapáaty spornej czĊĞci wynagrodzenia .............................. 167
Korekta podatku od czynnoĞci cywilnoprawnych przy sprzedaĪy gruntów a wartoĞü początkowa
gruntu................................................................................................................................................ 168
Kwoty VAT báĊdnie zaliczone do wartoĞci początkowej.................................................................. 168
Spis treĞci
10
228.
229.
230.
231.
Roczna korekta VAT a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego .......................................................... 169
WartoĞü początkowa przy komercjalizowanej wáasnoĞci intelektualnej ........................................... 170
WartoĞü początkowa przy nabyciu za datio in solutum..................................................................... 171
WartoĞü skáadników majątku przy spóáce i spóádzielni europejskiej ................................................ 172
ROZDZIAà II. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW ..... 174
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
PojĊcie „koszty uzyskania przychodów” ............................................................................................ 174
Aktualna definicja kosztów uzyskania przychodów ........................................................................... 174
Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów.................................................................... 175
Brak przyznania dotacji a koszty wniosku o dofinansowanie............................................................. 176
MąĪ usáugodawcą ............................................................................................................................... 177
Dochody zwolnione i opodatkowane.................................................................................................. 177
Zakup konia ........................................................................................................................................ 178
Przekazanie koni z wáasnej hodowli ................................................................................................... 178
Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa........................................... 178
Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów ...................................................... 179
Premia kompensacyjna a koszty ......................................................................................................... 179
RóĪnica miĊdzy otrzymaną dotacją celową a poniesionymi kosztami ..................................................... 180
Otrzymane odszkodowanie – korekta kosztów................................................................................... 181
Darowizna – korekta kosztów............................................................................................................. 181
Terminy dokonywania korekt ............................................................................................................. 182
Nakáady na drogi to nie darowizna ..................................................................................................... 183
Koszty ze wspólnego przedsiĊwziĊcia ................................................................................................ 183
Spóáka osobowa – koszty takie jak przychody.................................................................................... 184
Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA........................................................................... 185
CiĊĪar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniĊtymi przychodami ............................ 186
Nie ma znaczenia wysokoĞü przychodów........................................................................................... 186
Wydatek nieskutkujący uzyskaniem przychodu ................................................................................. 187
O racjonalnoĞci wydatku decyduje podatnik ...................................................................................... 188
Usáugi firmy doradczej a związek z przychodami .............................................................................. 188
Wydatki poniesione przed rejestracją dziaáalnoĞci ............................................................................. 188
Wydatki ponoszone przez spóákĊ w organizacji ................................................................................. 189
Wydatki na likwidacjĊ spóáki.............................................................................................................. 189
Poniesienie wydatku przez podatnika ................................................................................................. 190
Wypáaty naleĪnoĞci z kont prywatnych .............................................................................................. 190
Ulepszenia dokonane przez kontrahenta............................................................................................. 190
Zapáata przez gwaranta ....................................................................................................................... 191
Wydatki niezapáacone kosztem uzyskania przychodów ..................................................................... 191
Nieopáacone faktury – powrót do przeszáoĞci ..................................................................................... 192
Kwota zabezpieczenia ........................................................................................................................ 193
ZawyĪona wartoĞü wykonanej usáugi transportowej........................................................................... 194
Usáugi transportowe – bez kierowcy?!................................................................................................ 194
Brak wiarygodnego udokumentowania zapáaty .................................................................................. 194
Sam fakt zapáaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy...................................................... 195
Obowiązkiem podatnika jest przedáoĪenie dowodów wykonania usáug ............................................. 195
Brak wiarygodnoĞci wystawcy faktur................................................................................................. 196
Gdy wystawca faktur „siedzi” ............................................................................................................ 196
Faktury od firmy, która miaáa sądowy zakaz prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej ....................... 196
Gdy sprzedawca nie ujmie dokumentu ksiĊgowego sprzedaĪy w swojej ksiĊgowoĞci ....................... 197
Gdy sprzedający nie nabyá legalnie towaru ........................................................................................ 197
Spis treĞci
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
11
„Dobra wiara” nabywcy...................................................................................................................... 198
StarannoĞü przy zawieraniu transakcji ................................................................................................ 198
Sprawdzanie kontrahentów................................................................................................................. 199
Granice starannoĞci w doborze kontranenta ....................................................................................... 199
Nie wystarczy wykazanie, Īe usáugĊ mógá wykonaü ktokolwiek ....................................................... 200
Usáugi niematerialne powinny byü dobrze udokumentowanie............................................................ 200
Mocno wątpliwe usáugi marketingowe ............................................................................................... 200
Usáugi reklamowe? ............................................................................................................................. 201
Pozorni podwykonawcy...................................................................................................................... 201
Gdy kontrahent w ogóle nie nabyá sprzedawanych materiaáów .......................................................... 202
Gdy spóáka nie zatrudnia pracowników.............................................................................................. 202
Gdy kontrahent zatrudnia „na czarno”................................................................................................ 203
Szacowanie podstawy opodatkowania przy nierzetelnych fakturach.................................................. 203
Kwestionowanie usáug „rodzinnych” musi mieü podstawy faktyczne................................................ 204
Rozliczenia w formie gotówkowej jedynie z „podejrzanym” dostawcą ............................................. 205
Nie wszyskie faktury muszą byü nierzetelne ...................................................................................... 206
Poniesienie kosztu – obowiązki dowodowe organu............................................................................ 207
Poniesienie kosztu – obowiązki dowodowe podatnika ....................................................................... 207
Prywatne wyjazdy............................................................................................................................... 208
Stypendium potencjalnego pracownika (syna Prezesa) ...................................................................... 209
ROZDZIAà III. DOKUMENTOWANIE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW ....................... 210
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów ................................................................. 210
Rola ustawy o rachunkowoĞci ............................................................................................................ 210
Uproszczona rachunkowoĞü a koszty ................................................................................................. 211
Bardzo wątpliwe sporządzenie remanentu.......................................................................................... 211
Remanent oparty na nierzetelnych fakturach ...................................................................................... 212
Wadliwie przeprowadzone kontrole ................................................................................................... 212
KsiĊgi rachunkowe u kantorowca ....................................................................................................... 213
Wspólne przedsiĊwziĊcie – ksiĊgowoĞü ............................................................................................. 213
Obowiązek podatnika odtworzenia dokumentacji .............................................................................. 214
Zamazane wpisy w ksiĊdze................................................................................................................. 214
WadliwoĞü dowodu ksiĊgowego......................................................................................................... 215
Gdy podwykonawca zawyĪa naleĪnoĞü .............................................................................................. 215
Dokumenty obcojĊzyczne................................................................................................................... 215
Oryginaáy dokumentów zagranicą ...................................................................................................... 216
Gdy kontrahent nie wystawi faktury ................................................................................................... 216
Brak faktury i rachunku ...................................................................................................................... 217
Dokumenty celne – sprawa karna skarbowa ....................................................................................... 218
Zeznania Ğwiadków jako dowód poniesienia wydatku ....................................................................... 219
OdrĊczne notatki jako dowód ............................................................................................................. 219
Co moĪe byü udokumentowane dowodami wewnĊtrznymi? .............................................................. 219
Zakup towarów od rolników i zbieraczy – dowody wewnĊtrzne ........................................................ 220
Przejazd taksówką .............................................................................................................................. 220
Towar nabywany na aukcjach internetowych ..................................................................................... 222
Nabycie opon a dowody wewnĊtrzne ................................................................................................. 223
Dokumentowanie zakupu záomu......................................................................................................... 224
Zakup palet ......................................................................................................................................... 224
Zbiorcze zestawienia wewnĊtrznych dowodów.................................................................................. 225
12
Spis treĞci
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Wydatki na nabycie usáug, udokumentowane na podstawie paragonu fiskalnego .............................. 226
Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem ................................................................................ 226
Paragony wydawane kierowcom na autostradzie................................................................................ 227
Faktury elektroniczne ......................................................................................................................... 227
Dygitalizacja dokumentów papierowych............................................................................................ 228
Darowizny towarów handlowych ....................................................................................................... 229
Cash pooling a obowiązek sporządzania dokumentacji...................................................................... 230
ROZDZIAà IV. LEASING...................................................................................................................... 231
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
Leasing – definicja podatkowa ........................................................................................................... 231
Rzeczywista i hipotetyczna wartoĞü netto przedmiotu leasingu ......................................................... 231
Suma opáat leasingowych ................................................................................................................... 233
Wariant I umów leasingowych (leasing operacyjny) .......................................................................... 233
Wariant II umów leasingowych (leasing finansowy).......................................................................... 235
Aktualne regulacje przy leasingu........................................................................................................ 236
Zmiana finansującego......................................................................................................................... 237
Leasing prawa wieczystego uĪytkowania gruntu................................................................................ 238
Cesja umowy leasingu ........................................................................................................................ 238
Cesja a wydatki na poszczególne skáadniki majątkowe przedsiĊbiorstwa .......................................... 239
Umowa leasingu operacyjnego nieruchomoĞci – minimalny okres trwania umowy........................... 239
Suma opáat ustalonych w umowie leasingu ........................................................................................ 240
Leasing konsumencki ......................................................................................................................... 240
Leasingowany samochód winien byü wykorzystywany w dziaáalnoĞci.............................................. 241
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki ..................................................................... 242
Kiedy najem = leasing ........................................................................................................................ 242
Umowa uĪytkowania znaków towarowych ........................................................................................ 242
Leasing finansowy a jednorazowe umorzenie .................................................................................... 243
Leasing gruntów ................................................................................................................................. 244
Leasing samochodów osobowych....................................................................................................... 244
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci powyĪej 20.000 euro ...................................................... 244
WstĊpne opáaty leasingowe ................................................................................................................ 245
Kaucje gwarancyjne............................................................................................................................ 245
Kaucja gwarancyjna zaliczona na poczet pierwszej raty .................................................................... 246
Raty leasingowe w nierównej wysokoĞci ........................................................................................... 246
Przepadek czynszu inicjalnego ........................................................................................................... 247
Utrata przedmiotu leasingu a rozliczenie straty .................................................................................. 248
Cesja umowy leasingu – raty páacone przez przystĊpującego............................................................. 248
Brak cesji – skutki prawnopodatkowe ................................................................................................ 250
Opáata poniesiona tytuáem przejĊcia przedmiotu leasingu.................................................................. 250
Opáata za zerwanie umowy leasingu................................................................................................... 251
Rezygnacja z umowy leasingu a korekta kosztów .............................................................................. 252
Raty leasingowe w okresie zawieszenia dziaáalnoĞci.......................................................................... 252
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ............................. 253
Kilka samochodów w dziaáalnoĞci jednoosobowej............................................................................. 253
Samochód sporadycznie wykorzystywany dla celów prywatnych...................................................... 253
Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu.............................................. 254
Leasing zwrotny ................................................................................................................................. 254
Aport przedsiĊbiorstwa a kontynuacja leasingu operacyjnego............................................................ 255
Przekazanie samochodu na cele osobiste............................................................................................ 256
Spis treĞci
13
ROZDZIAà V. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW...................................................................................................................... 257
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu................... 257
Wymóg stosowania tylko jednej metody ............................................................................................ 257
Przesáanki stosowania metody memoriaáowej .................................................................................... 258
Aktualne zasady potrącania kosztów w czasie.................................................................................... 258
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu............................................................................................. 260
Datio in solutum ................................................................................................................................. 260
Data poniesienia kosztów ................................................................................................................... 262
Faktyczna data dokonania zapisu w ksiĊgach ..................................................................................... 262
Data wystawienia faktury datą poniesienia kosztu.............................................................................. 263
Przeáom roku – gdy firma zna wysokoĞü kosztu................................................................................. 263
Koszty bezpoĞrednie i poĞrednie ........................................................................................................ 264
Wydatek związany z opracowaniem wniosku o dofinansowanie ....................................................... 265
BáĊdne ujĊcie podatku VAT jako kosztu – korekta............................................................................. 265
Rabat wedáug Ministra Finansów ....................................................................................................... 266
Niezawiniona korekta przychodów..................................................................................................... 266
Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową ksiĊgĊ przychodów
i rozchodów ........................................................................................................................................ 267
Moment poniesienia kosztu poĞredniego ............................................................................................ 268
Wydatek poniesiony na zakup „Biznesu” ........................................................................................... 269
Opáaty licencyjne ................................................................................................................................ 270
Koszty związane ze zmianą koncesji .................................................................................................. 270
Opáaty z tytuáu korzystania z informacji geologicznej........................................................................ 271
Ustanowienie sáuĪebnoĞci przesyáu .................................................................................................... 272
Czynsz dzierĪawny ............................................................................................................................. 272
Opáata rezerwacyjna ........................................................................................................................... 273
Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem................................................................... 273
Koszty rozwiązania umowy najmu ..................................................................................................... 274
Wydatki na przywrócenie stanu poprzedniego w wynajmowanych lokalach ..................................... 274
Zapáata odstĊpnego ............................................................................................................................. 275
Uregulowanie zobowiązaĔ w drodze potrącenia................................................................................. 276
Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów............................................. 277
Opáaty licencyjne jako czĊĞü zysku .................................................................................................... 278
Opáaty franczyzowe ............................................................................................................................ 279
Wydatki związane z renowacją parkingu............................................................................................ 279
Rozbiórka budynku............................................................................................................................. 279
Zakup usáug związanych z realizacją inwestycji................................................................................. 280
Koszty utrzymania nieruchomoĞci w okresie realizacji inwestycji..................................................... 280
Koszty związane z ustanowieniem gwarancji bankowej w procesie inwestycyjnym ......................... 281
Koszty PCC od poĪyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji...................................... 282
Odsetki od kredytu kosztem po zakoĔczeniu inwestycji..................................................................... 282
Koszty opáat bankowych wynikające ze záoĪenia wniosku o kredyt związany z inwestycją .............. 282
Kapitalizacja odsetek .......................................................................................................................... 283
Wydatki z tytuáu przebudowy linii energetycznej............................................................................... 284
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstaáych w wyniku kradzieĪy.......... 285
Ugoda dotycząca rozliczenia opcji walutowych ................................................................................. 285
Wydatki związane z dofinansowaniem budowy kanaáu odwadniającego ........................................... 286
Wydatki poniesione na infrastrukturĊ drogową .................................................................................. 287
Wydatki na zagospodarowanie nieruchomoĞci naleĪącej do gminy ................................................... 287
14
Spis treĞci
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
Wydatki zarządcy drogi ...................................................................................................................... 287
Straty w Ğrodkach obrotowych............................................................................................................ 288
Kary umowne z tytuáu nieterminowego wykonania kontraktu – moment poniesienia........................ 288
Wydatki refakturowane na klienta ...................................................................................................... 289
Refakturowanie mediów ..................................................................................................................... 289
Opáaty licencyjne z tytuáu wykorzystania know-how.......................................................................... 290
Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami ....................................................................... 290
Towary przejĊte w wyniku przeksztaácenia ........................................................................................ 291
Koszty wytworzenia wyrobów gotowych........................................................................................... 292
Wydatki mające Ğcisáy związek z produkcją....................................................................................... 292
Wydatki mające Ğcisáy związek ze sprzedawanym towarem .............................................................. 293
Koszty wydziaáowe............................................................................................................................. 293
Rachunek za energiĊ zuĪytą w ubiegáym roku.................................................................................... 294
Korekta kosztów zuĪycia energii elektrycznej.................................................................................... 294
Koszty wytworzenia oprogramowania................................................................................................ 295
Wydatki związane z wdroĪeniem systemu informatycznego.............................................................. 295
Wypáata premii po terminie – moment poniesienia kosztu ................................................................. 296
Wynagrodzenie dla pracowników przejĊtej firmy .............................................................................. 297
Wynagrodzenie z tytuáu umowy – kosztem poĞrednim ...................................................................... 297
Wynagrodzenia z tytuáu umowy zlecenia – moment poniesienia ....................................................... 298
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego ............................... 298
Zaliczki na podatek przekazane na ZFRON ....................................................................................... 299
Moment powstania kosztów wysyáki towaru ...................................................................................... 299
Wydatki na reklamĊ – moment zaliczenia do kosztów ....................................................................... 300
Ogáoszenia w czasopismach ............................................................................................................... 300
Wydatki na wydanie gazetki reklamowej ........................................................................................... 301
Wydatki poniesione na wypáacenie nagród w konkursie .................................................................... 301
Wydatki na dziaáalnoĞü marketingową ............................................................................................... 302
Moment ujĊcia w kosztach premii pieniĊĪnej ..................................................................................... 302
Zapáata opáaty motywacyjnej.............................................................................................................. 303
Gratyfikacje finansowe wypáacane Klientom ..................................................................................... 304
Koszty uzyskania przychodów roku ubiegáego – dokumentowane fakturami roku bieĪącego ........... 304
DziaáalnoĞü deweloperska – zasady potrącania kosztów .................................................................... 305
Opáata za przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego w prawo wáasnoĞci ................................ 306
Uzyskanie spáaty czĊĞci nabytej wierzytelnoĞci.................................................................................. 306
Zwolnienie z dáugu ............................................................................................................................. 307
Opáaty z tytuáu uruchomienia kredytu bankowego ............................................................................. 308
Wynagrodzenie wypáacone za porĊczenie wekslowe ......................................................................... 308
Koszty likwidacji obiektów ................................................................................................................ 308
Wydatki poniesione w związku z uzyskaniem gwarancji ................................................................... 309
Prenumerata czasopism – moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ........... 309
Opáata eksploatacyjna......................................................................................................................... 310
Opáata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu ...................................................................... 311
Opáaty za skáadowanie odpadów ........................................................................................................ 311
Opáata produktowa zapáacona za lata ubiegáe ..................................................................................... 311
Zapáacona zalegáa opáata paliwowa .................................................................................................... 312
Podatek od nieruchomoĞci .................................................................................................................. 313
Pierwsza opáata za wieczyste uĪytkowanie......................................................................................... 313
Zasądzona opáata za uĪytkowanie wieczyste ...................................................................................... 314
Spis treĞci
15
97. Koszty zastĊpstwa procesowego......................................................................................................... 314
98. Wynajem sal szkoleniowych .............................................................................................................. 315
99. Wydatki związane z udzielaniem ponadlimitowych ĞwiadczeĔ medycznych..................................... 316
ROZDZIAà VI. NAJEM I DZIERĩAWA............................................................................................... 317
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu ...................................... 317
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ...................................................... 318
Czynsz administracyjny uiszczony przed rozpoczĊciem wynajmu..................................................... 318
Koszty z tytuáu najmu lokalu uĪytkowego od mĊĪa............................................................................ 319
Wydatki poniesione na prace wykoĔczeniowe ................................................................................... 319
Adaptacja lokalu w galerii handlowej dla nowego najemcy ............................................................... 320
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................ 321
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych.................................................. 321
Zapáata odszkodowania na rzecz najemcy .......................................................................................... 322
Kredyt zaciągniĊty na zakup mieszkania bĊdącego przedmiotem najmu............................................ 323
Odsetki od kredytu konsumpcyjnego.................................................................................................. 324
Rejestracja dziaáalnoĞci gospodarczej a amortyzacja.......................................................................... 325
Amortyzacja budynku, który jest czĊĞciowo oddany do uĪytkowania................................................ 325
Amortyzacja lokali przeznaczonych do wynajmu .............................................................................. 325
Darowizna zamortyzowanej nieruchomoĞüi a odpisy ......................................................................... 326
Amortyzacja kiosku uĪywanego sezonowo ........................................................................................ 327
Odpisy amortyzacyjne od spóádzielczego prawa do lokalu objĊtego wczeĞniej duĪą ulgą budowlaną 327
Indywidualna stawka amortyzacyjna dla budynku ............................................................................. 328
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych................................................................................................................ 329
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego póĨniejsza modernizacja ..... 330
Nakáady poniesione przez wynajmującego a wartoĞü początkowa ..................................................... 331
Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną.......................................... 332
Koszt obowiązkowego ubezpieczenia majątkowego lokalu ............................................................... 333
Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomoĞci .................................................. 333
Dojazdy – jakie wydatki moĪna uwzglĊdniü?..................................................................................... 334
Zakup komputera ................................................................................................................................ 336
Kaucja z tytuáu wynajmu .................................................................................................................... 336
Wydatki na zakup wyposaĪenia wynajmowanego mieszkania ........................................................... 337
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku .................................................................... 337
Wpáaty na fundusz remontowy ........................................................................................................... 338
NieruchomoĞü uĪywana na wáasne potrzeby czĊĞci wspóáwáaĞcicieli ................................................ 338
OdstĊpne za przejĊcie najmu lokalu.................................................................................................... 339
Remont wynajmowanego Ğrodka trwaáego ......................................................................................... 340
„Opáata za WejĞcie”............................................................................................................................ 341
Wydatki poniesione na zapáatĊ czynszu za automaty do gry czasowo nieuĪywane............................ 341
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli .......................................................................... 341
Faktury otrzymane razem z Īoną ........................................................................................................ 342
Brak faktury od wynajmującego a zaliczenie kosztu .......................................................................... 342
Korekty z tytuáu podatku od nieruchomoĞci ....................................................................................... 343
Koszt utrzymania w innym lokalu mieszkalnym ................................................................................ 344
Wydatki z tytuáu wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci.................................. 344
Premia kompensacyjna ....................................................................................................................... 345
16
Spis treĞci
ROZDZIAà VII. OBRÓT PAPIERAMI WARTOĝCIOWYMI.............................................................. 346
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Koszty uzyskania przychodu z papierów wartoĞciowych w wyjaĞnieniach MF................................. 346
Koszty poĞrednictwa w zbyciu udziaáów............................................................................................ 347
Koszt akcji finansowanych z poĪyczki spóáki..................................................................................... 347
SprzedaĪ papierów wartoĞciowych nabytych w drodze spadku.......................................................... 348
Wydatki poniesione przez spadkodawcĊ przed zmianą przepisów – stanowisko sądów .................... 349
Darowane obligacje a koszty nabycia................................................................................................. 349
Wykluczenie akcji spóáki przez Zarząd GPW..................................................................................... 350
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt uzyskania przychodu................................................ 350
Opcje nabyte nieodpáatnie .................................................................................................................. 352
Zasada FIFO przy odpáatnym zbyciu papierów wartoĞciowych przez osoby fizyczne ....................... 352
Wydatki na zbadanie kondycji finansowej emitenta akcji .................................................................. 352
Koszty związane z kapitalizacją odsetek od Ğrodków uzyskanych z obligacji.................................... 353
Odsetki związane z odroczonym terminem páatnoĞci za nabywane papiery wartoĞciowe .................. 353
Odsetki naliczone przy dokonaniu zamiany obligacji......................................................................... 354
„Odsetki dodatkowe” uzaleĪnione od osiąganego zysku .................................................................... 355
Dyskonto od obligacji jako koszt........................................................................................................ 355
Weksel – odsetki dyskontowe............................................................................................................. 356
Nowy weksel – dyskonto.................................................................................................................... 357
Koszt przy sprzedaĪy weksli............................................................................................................... 358
Opáata za utrzymanie rachunku – tylko czĊĞciowo kosztem............................................................... 358
Redukcja zlecenia a koszty u podatnika PIT....................................................................................... 359
Koszty z odpáatnego zbycia poĪyczonych papierów wartoĞciowych.................................................. 359
Koszty zbycia udziaáów objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny................................................... 359
Koszty ze sprzedaĪy akcji objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny w postaci przedsiĊbiorstwa .... 359
Koszty zbycia udziaáów objĊtych w zamian za wierzytelnoĞü............................................................ 360
Akcje objĊte za obligacje.................................................................................................................... 361
Koszty kredytu na wykup menadĪerski .............................................................................................. 361
Zbycie udziaáów (akcji) na rzecz spóáki w celu umorzenia ................................................................ 362
Przymusowe umorzenie akcji ............................................................................................................. 362
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ
kapitaáową........................................................................................................................................... 363
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki .................................................................................................................................................. 364
Koszty zbycia akcji pozyskanych w ramach opcji.............................................................................. 364
Koszt zakupu wierzytelnoĞci .............................................................................................................. 365
Zaliczenie do kosztów odsetek naleĪnych od poĪyczki ...................................................................... 365
Zbycie wierzytelnoĞci z tytuáu odszkodowania za niedotrzymanie warunków umowy ...................... 366
Zbycie certyfikatów inwestycyjnych .................................................................................................. 366
Koszty wynikające z rozliczenia opcji walutowych............................................................................ 367
Wydatki związane z rozwiązaniem umowy opcyjnej ......................................................................... 368
Koszty kredytu zaciągniĊtego na spáatĊ opcji walutowych................................................................. 368
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu realizacji instrumentów pochodnych .................................... 368
StopieĔ ryzyka przy zakupie instrumentów pochodnych.................................................................... 369
Informacja PIT-8C.............................................................................................................................. 370
ROZDZIAà VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU .............................................. 372
1. Podatki opáacane w dziaáalnoĞci gospodarczej jako koszt .................................................................. 372
2. Podatek od spadków i darowizn ......................................................................................................... 373
3. Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów .......................................................................... 374
Spis treĞci
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
17
Zryczaátowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta.................................... 374
Podatek od nagród .............................................................................................................................. 375
Wpáaty z zysku a koszty uzyskania przychodu................................................................................... 375
Podatek od Ğrodków transportowych zapáacony za lata ubiegáe a koszty uzyskania przychodów ...... 376
Podatek od towarów i usáug jako koszt podatkowy ............................................................................ 376
Podatek naleĪny od importu usáug oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako koszt........ 377
Korekty VAT – skutki dla podatników posiadających Ğrodki trwaáe.................................................. 378
Roczna korekta VAT – moment powstania kosztu ............................................................................. 379
Podatnicy zwolnieni od VAT i Ğwiadczący czynnoĞci zwolnione – podatek naliczony jako koszt .... 380
Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt.......................................................... 380
VAT od wydatków samochodowych.................................................................................................. 381
Korekta podatku naleĪnego ................................................................................................................ 381
Nadpáata a korekta w podatku VAT ................................................................................................... 382
Gdy Spóáka wykazaáa VAT naleĪny w wysokoĞci wyĪszej niĪ byáa zobowiązana............................. 383
Podatek VAT od usáug gastronomicznych.......................................................................................... 384
Podatek VAT zawarty w paliwie ........................................................................................................ 384
VAT naleĪny od przekazaĔ towarów dla pracowników...................................................................... 385
Podatek naleĪny od przekazanych nieodpáatnie wyrobów i towarów handlowych w formie gratisu.. 385
VAT od wydanych biletów uprawniających do bezpáatnych przejazdów........................................... 386
Nieskorzystanie z prawa do odliczenia ............................................................................................... 387
Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty .......................................................................................... 387
Nieodliczany z ostroĪnoĞci podatek od towarów i usáug .................................................................... 388
Brak rejestracji umowy leasingowej ................................................................................................... 388
Podatek naliczony z faktur VAT RR .................................................................................................. 389
Faktura VAT RR – niespeánienie rygorów ustawowych..................................................................... 390
Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika...................................... 391
Noty zamiast faktur............................................................................................................................. 391
Podatek VAT od wydatków na reprezentacjĊ ..................................................................................... 392
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ................................................................................... 393
Zagraniczny podatek VAT.................................................................................................................. 393
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim............................................................................. 394
NienaleĪny VAT od importu usáug..................................................................................................... 394
Bezprawnie pobrany podatek u Ĩródáa................................................................................................ 395
Podatek VAT zawarty w wierzytelnoĞci nieĞciągalnej ....................................................................... 395
Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych............................................ 396
Zalegáy podatek akcyzowy ................................................................................................................. 396
PCC z tytuáu aportu zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa jako koszt uzyskania przychodów...... 397
PCC z tytuáu przeksztaácenia spóáki z o.o. w spóákĊ komandytową ................................................... 398
PCC przy zamianie akcji pracowniczych............................................................................................ 398
Dopáata do PCC .................................................................................................................................. 399
Podatek od nieruchomoĞci .................................................................................................................. 400
Podatek od nieruchomoĞci od wynajmowanej nieruchomoĞci............................................................ 400
Podatek od nieruchomoĞci – moment poniesienia kosztu................................................................... 400
Podatek od nieruchomoĞci przed oddaniem nieruchomoĞci do uĪytkowania ..................................... 401
NieruchmoĞü uĪyczona od mĊĪa......................................................................................................... 401
Podatek od nieruchomoĞci – moment zarachowania .......................................................................... 402
Podatek od nieruchomoĞci za lata poprzednie – moment kosztu ........................................................ 403
Gdy jeden ze wspóáwáaĞcicieli uiszcza podatek od nieruchomoĞci..................................................... 403
Sukcesja a podatek od nieruchomoĞci ................................................................................................ 404
18
Spis treĞci
53. Podatek rolny jako koszt podatkowy .................................................................................................. 405
54. Skorygowanie wysokoĞci cáa.............................................................................................................. 406
55. Opáata adiacencka............................................................................................................................... 407
ROZDZIAà IX. „PRACOWNICZE” KOSZTY W DZIAàALNOĝCI GOSPODARCZEJ .................... 408
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ...................................................... 408
Wynagrodzenie wypáacane w euro ..................................................................................................... 409
Wypáata wynagrodzeĔ z dotacji.......................................................................................................... 409
Wynagrodzenie za sporny projekt racjonalizatorski ........................................................................... 410
Wątpliwe autorskie umowy o dzieáo................................................................................................... 410
Brak rachunku od wykonawcy dzieáa ................................................................................................. 411
ZáoĪenie dyspozycji przelewu wynagrodzeĔ jest równoznaczne z pojĊciem „zapáacone”.................. 411
Wypáata bonusu wynikającego z regulaminu wynagradzania czáonków zarządu ............................... 412
Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy .................................................................................. 412
Wynagrodzenia wypáacane cudzoziemcom pracującym nielegalnie .................................................. 413
Zatrudnianie cudzoziemców ............................................................................................................... 415
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.............................................................. 418
Wypáata premii ................................................................................................................................... 418
Wypáata odprawy a koszty uzyskania przychodu ............................................................................... 419
Wydatki ponoszone w związku z zakazem konkurencji ..................................................................... 419
Koszty poniesione w celu rozwiązania umowy o pracĊ...................................................................... 420
Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejĞcia na wczeĞniejsze emerytury.......................... 420
Wydatki na prezenty dla odchodzących na emeryturĊ pracowników ................................................. 421
Usáuga outplacement – pomoc pracodawcy dla zwalnianych pracowników....................................... 422
Koszty udostĊpnienia pomieszczenia zakáadowej organizacji związkowej ........................................ 422
Wynagrodzenie związkowców ........................................................................................................... 423
Wypáaty z zysku netto dla pracowników ............................................................................................ 424
Wypáata rocznej nagrody – moment poniesienia kosztu..................................................................... 424
Rekompensaty pieniĊĪne za utracony zarobek.................................................................................... 425
Odszkodowanie z tytuáu niezgodnego z prawem rozwiązania umowy o pracĊ................................... 425
Wypáata ĞwiadczeĔ na rzecz pracowników z tytuáu wypadków przy pracy........................................ 426
Dodatkowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy .................................................................. 426
Renty wypáacane na rzecz byáych pracowników, którzy ulegli wypadkowi ....................................... 427
Koszty sądowe w związku z roszczeniami pracownika ...................................................................... 428
Wypáata Ğwiadczenia rodzinie zmaráego pracownika ......................................................................... 428
Zapáata za pracowników zalegáych skáadek ZUS ............................................................................... 429
Skáadki ZUS zapáacone po dacie likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................. 430
Koszty skáadek odprowadzanych od nagród pracowniczych .............................................................. 430
Nadpáacone skáadki zleceniobiorcy .................................................................................................... 431
Koszty ubezpieczenia pracowników – zmiany ................................................................................... 432
Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego.............................................................. 432
Koszty dowozu pracowników............................................................................................................. 433
NaleĪnoĞci przysáugujące pracownikowi oddelegowanemu w podróĪ sáuĪbową – obowiązujące regulacje ................................................................................................................................................ 434
Diety ................................................................................................................................................... 434
Tylko diety wypáacone są kosztem ..................................................................................................... 436
Diety zleceniobiorcy ........................................................................................................................... 436
Koszty podróĪy maáĪonka jako zleceniobiorcy .................................................................................. 437
Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróĪy sáuĪbowych 437
Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników ...................................................... 438
Spis treĞci
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
19
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet .............................................................................................. 439
Koszty wyĪywienia pracowników wynikające z faktur ...................................................................... 440
Dieta i posiáek regeneracyjny kosztem uzyskania przychodów .......................................................... 440
Koszty noclegu przekraczające limit hotelowy................................................................................... 441
Koszty przejazdu ................................................................................................................................ 443
Koszty dojazdów ................................................................................................................................ 443
Koszty noclegu ................................................................................................................................... 444
Koszty ponoszone na zakwaterowanie przedstawicieli handlowych .................................................. 444
Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania sáuĪbowego ............................................................ 445
Koszt noclegu, w przypadku gdy delegowanemu pracownikowi towarzyszy druga osoba ................ 445
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej ........... 445
Inne wydatki oddelegowanego w podróĪ sáuĪbową............................................................................ 446
Krajowe podróĪe sáuĪbowe pracowników a koszt uzyskania przychodu pracodawcy........................ 447
Diety a koszty uzyskania przychodów................................................................................................ 447
Wydatek związany z procesem rekrutacji pracowników .................................................................... 447
Wydatki poza limitem wynikającym z prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu............................ 448
UĪywanie przez pracownika samochodu niebĊdącego jego wáasnoĞcią ............................................. 449
Wydatek na wynagrodzenie firmy dowoĪącej pracowników.............................................................. 449
Telefony prywatne i sáuĪbowe ............................................................................................................ 450
Wydatki socjalne ................................................................................................................................ 451
ĩáobek, klub dzieciĊcy i przedszkole.................................................................................................. 452
Dofinansowanie do wypoczynku wypáacone pracownikom Spóáki.................................................... 453
Zakup ĞwiadczeĔ sportowych dla pracowników................................................................................. 453
Wydatki poniesione na zorganizowanie imprezy okolicznoĞciowej ................................................... 454
Imprezy integracyjne muszą zawieraü elementy motywujące pracowników ...................................... 454
Wydatki poniesione na uczestnictwo pracowników w zawodach sportowych ................................... 455
Wydatki na organizacjĊ wycieczki pracowniczej ............................................................................... 455
WartoĞü brutto paczek Ğwiątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytuáu skáadka
ZUS .................................................................................................................................................... 455
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ................................................ 457
Strój sáuĪbowy a kwestie podatkowe .................................................................................................. 458
OdzieĪ osobista z logo firmy .............................................................................................................. 461
Zakup ubraĔ dla pracowników administracyjnych ............................................................................. 462
Ubrania dla dziennikarzy .................................................................................................................... 462
Zakup ubraĔ – moment poniesienia kosztu......................................................................................... 463
Ekwiwalent za uĪywanie odzieĪy – moment zaliczenia do kosztów .................................................. 463
Wydatek na pranie odzieĪy roboczej osób wykonujących zlecenie.................................................... 464
Obuwie pracowników......................................................................................................................... 464
Okulary dla pracownika...................................................................................................................... 464
Wydatek na pracowniczy program emerytalny................................................................................... 465
Skáadka na pracowniczy program emerytalny – moment zaliczenia do kosztów ............................... 465
Przesáanki uznania wydatków na szkolenia za koszty ........................................................................ 467
Szkolenia zagraniczne pracowników .................................................................................................. 467
Wydatki na szkolenie osoby wspóápracującej..................................................................................... 468
Studia podyplomowe pracownika....................................................................................................... 468
Aplikacja pracownika ......................................................................................................................... 469
Związek nauki pracownika z dziaáalnoĞcią......................................................................................... 469
Wydatek na kurs jĊzykowy................................................................................................................. 469
Szkolenie dla pracowników w zakresie umiejĊtnoĞci bezpiecznej jazdy ............................................ 470
Wydatki na zakup kawy, herbaty, cukru dla pracowników................................................................. 471
Wydatki związane z otwarciem stoáówki zakáadowej dla pracowników ............................................ 472
20
Spis treĞci
95. Catering dla pracowników................................................................................................................ 472
96. Kupony Īywieniowe dla pracowników............................................................................................. 473
97. Na pohybel embargu......................................................................................................................... 473
98. Wydatki na badania lekarskie pracowników .................................................................................... 474
99. Zakup pakietów medycznych ........................................................................................................... 474
100. Wydatki z tytuáu wynagrodzenia dla lekarza .................................................................................... 475
101. Wydatki z tytuáu leczenia urazów i kontuzji doznanych przez zawodników .................................... 475
102. Sfinansowanie przez pracodawcĊ szczepienia ochronnego............................................................... 476
103. Zakup badaĔ krwi na rzecz pracowników ......................................................................................... 477
104. Wydatki na rzecz osób wykonujących pracĊ na podstawie umów o dzieáo lub umów zlecenia........ 477
105. Koszty noclegów osób przeprowadzających szkolenia..................................................................... 477
106. Koszt przejazdu poniesiony za zleceniobiorcĊ prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą................... 478
107. Koszty zakwaterowania czáonka zarządu, który jest pracownikiem ................................................. 479
108. Koszty doradztwa prawnego na rzecz pracowników ........................................................................ 479
109. Wydatki na rzecz osób oddelegowanych do pracy dla Spóáki........................................................... 480
110. Wypáacane dziaáaczom związku zawodowego zwroty kosztów wyjazdów ...................................... 481
111. Wydatki związane z poĪegnaniem pracownika................................................................................. 481
112. Zakup wieĔców pogrzebowych......................................................................................................... 482
ROZDZIAà X. POZOSTAàE KOSZTY DZIAàALNOĝCI GOSPODARCZEJ.................................... 483
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
Wydatki ponoszone w trakcie zawieszenia dziaáalnoĞci gospodarczej ............................................... 483
Skáadki samorządowe w czasie zawieszenia wykonywania zawodu radcy prawnego ........................ 484
Sportowiec a koszty............................................................................................................................ 485
Koszty dziaáalnoĞci w prywatnym lokalu ........................................................................................... 485
Prywatny lokal – nie wszystko kosztem ............................................................................................. 486
Koszty obsáugi prawnej przedsiĊbiorcy .............................................................................................. 486
Koszy procesu..................................................................................................................................... 486
Zwrot kosztów zastĊpstwa procesowego a wydatki na kancelariĊ...................................................... 487
Sprawa wygrana w czĊĞci ................................................................................................................... 488
CzĊĞü kosztów procesu zwrócona stronie przeciwnej......................................................................... 488
Koszty wpisu od procesu przed Krajową Izbą Odwoáawczą .............................................................. 489
Koszty pracy wspólników................................................................................................................... 489
Wynagrodzenie dla wynalazców-wspólników.................................................................................... 490
Koszty pomocy prawnej za granicą .................................................................................................... 491
Zaliczka na wydatki ponoszone w trakcie egzekucji .......................................................................... 491
Odsetki od kredytu na mieszkanie ...................................................................................................... 492
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych ....................................................... 492
Opáata adiacencka............................................................................................................................... 493
Opáata prolongacyjna – moment poniesienia kosztu........................................................................... 494
Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja
podatkowa........................................................................................................................................... 494
Zaliczenie do kosztów podatkowych odsetek od kredytu na refinansowanie uprzedniego kredytu
i poĪyczki ........................................................................................................................................... 495
Koszty kredytu konsumpcyjnego........................................................................................................ 496
Kredyt od wspólnika........................................................................................................................... 496
Przystąpienie do dáugu – spáata odsetek ............................................................................................. 497
Odsetki od kredytu w okresie zawieszenia wykonywania dziaáalnoĞci .............................................. 497
Zapáata odsetek przez gwaranta .......................................................................................................... 498
Odsetki od poĪyczki na sfinansowanie VAT-u................................................................................... 498
Wypáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany .............................................................. 499
Spis treĞci
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
21
Odsetki od poĪyczki przyjĊtej w drodze aportu .................................................................................. 499
Wydatki związane z uzyskaniem porĊczenia ...................................................................................... 500
Wydatki związane z uzyskaniem dotacji ............................................................................................ 500
Odsetki od niewáaĞciwie wykorzystanej dotacji ................................................................................. 501
Przelewy w ramach struktury Cash poolingu ..................................................................................... 501
Prowizja bankowa pobierana przy obrocie z innymi krajami ............................................................. 502
Wydatki ponoszone w trakcie negocjacji............................................................................................ 502
Opáata za przyĞpieszenie dostawy....................................................................................................... 503
Zakup systemu parowego prasowania przez prawnika ....................................................................... 504
Okulary przedsiĊbiorcy....................................................................................................................... 504
Wydatki na uĪywanie domowego Internetu........................................................................................ 505
Wydatki na rozmowy telefoniczne w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią....................................... 505
Wydatki związane z wynagrodzeniem faktora.................................................................................... 506
Opáata za dodatkowe czynnoĞci dokonane przez faktora.................................................................... 506
Hipoteka kaucyjna ustanowiona na rzecz wierzycieli......................................................................... 507
Koszty uczestnictwa w przetargach publicznych................................................................................ 507
Wydatki z tytuáu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia naleĪytego wykonania umowy............ 508
Zakup czĊĞci zamiennych ................................................................................................................... 509
Koszty napraw gwarancyjnych ........................................................................................................... 509
Darmowe naprawy pogwarancyjne..................................................................................................... 510
Towar sfinansowany z dotacji ............................................................................................................ 511
Produkty pochodzące z wáasnej hodowli a koszty uzyskania przychodów......................................... 511
Surowiec wáasnej produkcji wykorzystany w produkcji..................................................................... 511
Drewno pochodzące z wáasnego lasu.................................................................................................. 512
Towar otrzymany w drodze spadku .................................................................................................... 512
Towar wniesiony do spóáki cywilnej jako aport ................................................................................. 513
Szkolenia dla kontrahentów................................................................................................................ 513
Pokrywanie kosztów uczestnictwa lekarzy w szkoleniach ................................................................. 514
Zwrot kosztów podwykonawcom ....................................................................................................... 514
Wydatki na pracowników kontrahenta ............................................................................................... 515
Finansowanie posiáków pracowników podwykonawcy – potrzebna umowa ...................................... 515
OdzieĪ robocza przekazywana kontrahentom..................................................................................... 516
Koszt dozorowania przez firmĊ ochroniarską..................................................................................... 517
Grunt nabyty w drodze darowizny jako towar handlowy ................................................................... 517
Grunty przekazane nieodpáatnie Gminie............................................................................................. 518
Spáata na rzecz Īony jej udziaáu w nieruchomoĞci.............................................................................. 519
NarzĊdzia sáuĪące naprawom samochodu u prawnika ........................................................................ 519
Siáownia dla przedsiĊbiorcy................................................................................................................ 520
Karnety na basen dla przedsiĊbiorcy .................................................................................................. 520
Wydatki na studia przedsiĊbiorcy ....................................................................................................... 521
Studia przed rozpoczĊciem prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej .................................................. 521
Studia podyplomowe przedsiĊbiorcy .................................................................................................. 522
Studia doktoranckie przedsiĊbiorcy .................................................................................................... 522
Kurs specjalistyczny ........................................................................................................................... 523
Kurs jĊzykowy.................................................................................................................................... 523
Wydatki związane z uzyskaniem uprawnieĔ budowlanych ................................................................ 524
Wydatki na aplikacjĊ .......................................................................................................................... 524
Aplikant prowadzący dziaáalnoĞü gospodarczą................................................................................... 525
Wykupienie polisy ubezpieczeniowej na kraje Unii ........................................................................... 525
Wydatki ponoszone na opáacenie skáadek z tytuáu dodatkowego ubezpieczenia OC.......................... 526
Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu........................................................................................ 527
22
Spis treĞci
80. Polisa dotycząca niemoĪliwoĞci wykonywania dziaáalnoĞci ............................................................ 527
81. Diety przedsiĊbiorcy......................................................................................................................... 528
82. Bilet miesiĊczny przedsiĊbiorcy ....................................................................................................... 528
83. Zakup karty parkingowej.................................................................................................................. 529
84. Zakup odzieĪy do jazdy motocyklem ............................................................................................... 530
85. Wydatki na usáugi marketingowe ..................................................................................................... 530
86. Imprezy integracyjne ........................................................................................................................ 531
87. Spotkanie wigilijne........................................................................................................................... 531
88. Alkohol w trakcie imprezy integracyjnej.......................................................................................... 533
89. Reprezentacja w nowej odsáonie....................................................................................................... 533
90. Dominujący element imprezy........................................................................................................... 534
91. Organizacja festiwalu ....................................................................................................................... 534
92. Wydatki związane z otwarciem galerii handlowej............................................................................ 535
93. Wydatki na zorganizowanie spotkaĔ z kontrahentami...................................................................... 535
94. Organizacja konferencji.................................................................................................................... 536
95. Zakwaterowanie kontrahentów......................................................................................................... 536
96. Obiady dla uczestników szkoleĔ ...................................................................................................... 537
97. Spotkania organizowane w celu reklamowania produktu przez jego uczestników........................... 537
98. Bankiet podczas imprezy promocyjnej............................................................................................. 538
99. Kiedy dane przedsiĊwziĊcie moĪe zostaü uznane za konkurs? ......................................................... 538
100. Nieodpáatne przekazywanie nasion................................................................................................... 539
101. Otwarte targi dla kontrahentów......................................................................................................... 539
102. Koszty degustacji .............................................................................................................................. 540
103. Drobne gadĪety ................................................................................................................................. 541
104. Prezenty przekazywane nieodpáatnie kontrahentom ......................................................................... 541
105. Prezenty nie muszą byü rozdawane masowo..................................................................................... 542
106. Wino jako prezent ............................................................................................................................. 542
107. Nagrody w konkursie ........................................................................................................................ 543
108. Reklama równieĪ produktu kontrahenta............................................................................................ 543
109. ĝwiadczenia medyczno-sportowe dla podwykonawców................................................................... 544
110. Dofinansowanie promocji Dealera.................................................................................................... 545
111. Wydatki związane z premią pieniĊĪną dla kontrahentów.................................................................. 545
112. Premia za sprzedaĪ on-line ............................................................................................................... 546
113. Zakupy nagród – udokumentowanie ................................................................................................. 546
114. Zakup flagi z firmowym logo ........................................................................................................... 547
115. Opáaty „póákowe” jako koszt uzyskania przychodu.......................................................................... 547
116. Koszty sponsoringu........................................................................................................................... 548
117. Wydatki związane z kampanią reklamową – moment poniesienia ................................................... 549
118. Wydatki poniesione z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu ............................................... 549
119. Wydatki poniesione na ustanowienie odpáatnej sáuĪebnoĞci gruntowej............................................ 550
120. Opáata roczna za wyáączenie gruntów rolnych z produkcji............................................................... 550
121. Premia udzielona detalistom ............................................................................................................. 551
122. Rabaty udzielane przez podatnika..................................................................................................... 552
123. Koszt podatkowy sprzedanych towarów handlowych....................................................................... 552
124. Towary za záotówkĊ.......................................................................................................................... 553
125. Przecena towarów handlowych poniĪej kosztów ich zakupu............................................................ 553
126. Wydatki mogące mieü charakter korupcyjny .................................................................................... 554
127. Darowizny......................................................................................................................................... 554
128. Darowizna produktów spoĪywczych ................................................................................................ 555
129. Koszty utylizacji towarów handlowych ............................................................................................ 556
130. Koszty związane z realizacją kontraktów dáugoterminowych........................................................... 556
Spis treĞci
131.
132.
133.
134.
23
Wydatki na ulepszenie systemu kontroli jakoĞci............................................................................... 557
Wydatki związane z wynajmem mieszkania..................................................................................... 558
Opáata za wjazd samochodem na cmentarz....................................................................................... 559
Nowe technologie – póĨniejsze uzyskanie opinii.............................................................................. 559
ROZDZIAà XI. SAMOCHODY W FIRMIE .......................................................................................... 561
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Zakup samochodu stanowiącego Ğrodek trwaáy.................................................................................. 561
Sposób rozliczania odpisów amortyzacyjnych przy wartoĞci pojazdu powyĪej 20.000 euro ............. 561
Zakup samochodu zaliczonego do wyposaĪenia................................................................................. 562
Samochód wykorzystywany krócej niĪ rok ........................................................................................ 562
Samochód wyposaĪeniem – brak limitu ............................................................................................. 563
Odsetki od kredytu na zakup samochodu............................................................................................ 563
Samochody wspólników – ewidencja przebiegu ................................................................................ 564
Koszty eksploatacji samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych.................................................... 565
Kradziony pojazd a wydatki eksploatacyjne....................................................................................... 565
Wydatki na eksploatacjĊ samochodów stanowiących towar handlowy .............................................. 566
Samochód bĊdący Ğrodkiem trwaáym a wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów ...... 566
Samochód wykorzystywany do wykonywania czynnoĞci na rzecz kontrahenta................................. 567
Ubezpieczenie samochodu.................................................................................................................. 567
Ubezpieczenie AC i OC jako koszt uzyskania przychodów ............................................................... 568
Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym ....................................................................... 569
Wydatek na naprawĊ uszkodzonego samochodu ................................................................................ 570
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi................................................................................ 570
Wydatki związane z eksploatacją samochodu ciĊĪarowego, który nie zostaá zaliczony do Ğrodków
trwaáych .............................................................................................................................................. 572
Modernizacja samochodów niezaliczonych do Ğrodków trwaáych ..................................................... 573
Wydatki z tytuáu uĪywania samochodu naleĪącego do maáĪonka podatnika ...................................... 573
Przystosowanie samochodu do prowadzenia kursów nauki jazdy ...................................................... 574
Opáaty za autostrady i parkingi ........................................................................................................... 575
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ................................................................................... 575
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych........................................................... 576
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy ....................................................................... 576
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów..... 577
Brak rozliczenia z pracownikiem „kilometrówki”.............................................................................. 577
Wzór oĞwiadczenia o uĪywaniu prywatnego samochodu przez pracownika ...................................... 578
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy ..................................... 578
Samochody dla przedstawicieli handlowych ...................................................................................... 579
Wydatki na samochód wykorzystywany przez agenta........................................................................ 579
Zwrot kosztów uĪywania samochodu przez zleceniobiorcĊ................................................................ 580
Koszty utrzymania samochodów uĪywanych przez pracowników ..................................................... 580
Utrzymanie samochodu prezesa ......................................................................................................... 581
Samochody sáuĪbowe wykorzystywane równieĪ przy dojeĨdzie do miejsca pracy ............................ 581
Odpáatne udostĊpnienie pracownikom samochodów sáuĪbowych a koszty ........................................ 582
Nieodpáatne wykorzystywanie samochodów sáuĪbowych przez pracowników .................................. 582
JeĞli pracownik wykorzystuje samochód prywatnie ........................................................................... 584
Zakup paliwa wykorzystywanego do prywatnych przejazdów pracowników .................................... 584
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów ................................................ 585
Ewidencja przebiegu pojazdu ............................................................................................................. 586
Ewidencja przebiegu pojazdów z dokáadnymi adresami?................................................................... 587
WadliwoĞü i nierzetelnoĞü ewidencji.................................................................................................. 587
24
Spis treĞci
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu.............................................................................................. 588
Samochód osobowy nabyty za cenĊ niĪszą niĪ 3.500 zá a ewidencja przebiegu................................. 588
Samochody demonstracyjne a ewidencja przebiegu pojazdu.............................................................. 589
Auta testowe a ewidencja przebiegu pojazdu ..................................................................................... 590
Samochód zastĊpczy a ewidencja ....................................................................................................... 590
Do kosztów nie moĪna automatycznie zaliczyü kwoty wyliczonej w ramach limitu.......................... 591
Wydatki komisanta ............................................................................................................................. 592
Czynsz z tytuáu najmu samochodu jako koszt uzyskania przychodów ............................................... 592
Usáugi objĊte umową zarządzania flotą .............................................................................................. 593
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .................................................................. 593
Koszty naprawy powypadkowej samochodu osobowego ................................................................... 593
Wypadek spowodowany w stanie nietrzeĨwoĞci – koszty naprawy ................................................... 594
Wydatek na naprawĊ dzierĪawionego samochodu.............................................................................. 595
Koszty naprawy ponoszone przez finansującego................................................................................ 595
Miejsce naprawy................................................................................................................................. 596
SprzedaĪ samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych – koszt ........................................................ 596
Przekazanie na cele osobiste samochodu stanowiącego Ğrodek trwaáy............................................... 597
SprzedaĪ samochodu niebedącego Ğrodkiem trwaáym........................................................................ 598
Przekazanie na cele osobiste samochodu niebedącego Ğrodkiem trwaáym ......................................... 598
KradzieĪ samochodu........................................................................................................................... 599
Dokumentowanie straty (kradzieĪy) samochodu ................................................................................ 599
Brak odszkodowania z tytuáu kradzieĪy samochodu a koszty uzyskania przychodów ....................... 600
Opáata za miejsce garaĪowe................................................................................................................ 600
ROZDZIAà XII. SKàADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU....................................................................................................................... 602
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Fundusze w dziaáalnoĞci gospodarczej ............................................................................................... 602
Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu ....................................................................... 602
Wpáaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpáaty na fundusze powoáane w drodze ustawy .... 603
Wpáaty i odpisy podstawowe na Zakáadowy Fundusz ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................... 604
Odpisy na ZFĝS jako koszt – konieczna wpáata, czy wystarczy odpis? ............................................. 605
ĝrodki finansowe przeznaczone na ZFĝS zadysponowane przed wpáatą na konto na pokrycie kosztów zakupu bonów towarowych ....................................................................................................... 605
Zalegáe wpáaty na rachunek ZFĝS ...................................................................................................... 606
Uzupeánienie odpisu za lata ubiegáe.................................................................................................... 607
Koszty administrowania ZFĝS ........................................................................................................... 607
ZwiĊkszenia Ğrodków ZFĝS ............................................................................................................... 608
Wypáata Ğwiadczenia bez poĞrednictwa ZFĝS.................................................................................... 609
Wpáata do ZFĝS z zysku netto............................................................................................................ 609
WartoĞü ĞwiadczeĔ w naturze, przekazanych na cele funduszu ĞwiadczeĔ socjalnych ...................... 610
Bony towarowe dla dzieci pracowników ............................................................................................ 610
Odpisy na ZFĝS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowĊ agencyjną......................... 611
Wydatki na utrzymanie obiektów socjalnych w czĊĞci niepokrytej ze Ğrodków ZFĝS....................... 612
Odpisy (skáadki) na Fundusz Pracy .................................................................................................... 612
Skáadki na Fundusz Pracy od nagród i premii..................................................................................... 614
Odsetki za zwáokĊ i opáata dodatkowa w przypadku skáadek na Fundusz Pracy ................................ 615
Skáadki na Fundusz Gwarantowanych ĝwiadczeĔ Pracowniczych..................................................... 615
Skáadki na FP i FGĝP páacone za pracownika .................................................................................... 616
Skáadki na FP i FGĝP wyliczone od wynagrodzenia Īony jednego ze wspólników spóáki jawnej ..... 616
Odpis na fundusz szkoleniowy ........................................................................................................... 617
Spis treĞci
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
25
Wydatkowanie funduszu szkoleniowego............................................................................................ 618
Odpisy na fundusz innowacyjnoĞci..................................................................................................... 619
Niewykorzystanie funduszu innowacyjnoĞci ...................................................................................... 619
Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywacjĊ terenów poeksploatacyjnych ............ 620
Fundusz rekultywacji – limit ustala podatnik ..................................................................................... 621
Brak planu rekultywacji...................................................................................................................... 621
Odpis na fundusz remontowy jako koszt uzyskania przychodów....................................................... 622
Wymiana wodomierzy sfinansowana z funduszu remontowego ........................................................ 622
Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych ........................................... 623
Wydatkowanie Ğrodków ZFRON pochodzących z zaliczek na podatek dochodowy.......................... 624
Wpáaty na ZFRON z tytuáu zwolnienia z podatku od nieruchomoĞci................................................. 624
Wydatki ze Ğrodków ZFRON na dojazdy pracowników niepeánosprawnych ..................................... 625
Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ............................................................. 625
Stowarzyszenia a organizacje zrzeszające przedsiĊbiorców i pracodawców ...................................... 627
Przekazanie towarów to nie skáadka czáonkowska ............................................................................. 628
Opáacanie skáadek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów................................................. 628
Skáadki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych ............................................................ 629
Wydatki na opáacanie skáadek czáonkowskich pracowników naleĪących do samorządu zawodowego 630
Nieobowiązkowa przynaleĪnoĞü do organizacji a opáacanie skáadek ................................................. 630
Skáadki na IzbĊ Gospodarczą.............................................................................................................. 631
ROZDZIAà XIII. SPÓàKI KAPITAàOWE ........................................................................................... 633
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Wydatki z tytuáu rozpoczĊcia dziaáalnoĞci.......................................................................................... 633
Koszty organizacji spóáki.................................................................................................................... 634
Konsorcjum – podziaá kosztów........................................................................................................... 634
SprzedaĪ akcji przez akcjonariusza nie jest kosztem spóáki ............................................................... 634
Wydatki na utworzenie spóáki celowej ............................................................................................... 635
Wydatki na doradztwo prawne związane z zakoĔczeniem sporów miĊdzy akcjonariuszami ............. 635
Wydatki na podwyĪszenie kapitaáu..................................................................................................... 636
Które wydatki związane z emisją nowych akcji są kosztem? ............................................................. 637
Koszty przymusowego wykupu akcji ................................................................................................. 637
PCC związany z dopáatą ..................................................................................................................... 638
Poáączenie spóáek – podziaá kosztów miĊdzy áączącymi siĊ spóákami ............................................... 638
Wydatki na doradztwo prawne i finansowe związane z nabyciem udziaáów (akcji)........................... 639
WartoĞü początkowa aportu................................................................................................................ 640
Aport caáego przedsiĊbiorstwa............................................................................................................ 640
Usáuga transportowa związana z powiĊkszeniem kapitaáu zakáadowego............................................ 641
Aport a odsetki zobowiązujące wnoszącego....................................................................................... 642
Koszty sprzedaĪy skáadników aportu.................................................................................................. 643
Zbycie wniesionych aportem praw majątkowych............................................................................... 643
Zbycie udziaáów uzyskanych aportem................................................................................................ 644
Amortyzacja uĪywanego samochodu wniesionego aportem............................................................... 644
Zwrot poniesionych wydatków udziaáowcowi spóáki ......................................................................... 645
Podatek od czynnoĞci cywilnoprawnych z tytuáu poĪyczki udzielonej wspólnikowi przez spóákĊ
z o.o. ................................................................................................................................................... 645
Wydatki związane z organizacją walnego zgromadzenia ................................................................... 646
Koszty związane z czáonkami zarządu................................................................................................ 646
Koszty podróĪy i pobytu wáoskich czáonków zarządu ........................................................................ 647
Zagraniczne wojaĪe Prezesa ............................................................................................................... 647
Wynagrodzenie czáonka zarządu spóáki z ograniczoną odpowiedzialnoĞcią ...................................... 648
26
Spis treĞci
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
Czáonkowie zarządu bĊdący udziaáowcami spóáki i jej pracownikami ............................................... 648
Czáonkowie zarządu bĊdący udziaáowcami spóáki i niebĊdący jej pracownikami .............................. 649
Czáonkowie zarządu niebĊdący udziaáowcami spóáki......................................................................... 650
Jedyny czáonek zarządu pracownikiem jednoosobowej spóáki z o.o. ................................................. 650
Kiedy wydatek na wynagrodzenie czáonka zarządu spóáki nie jest kosztem ...................................... 651
Koszty Programu Motywacyjnego...................................................................................................... 651
Skáadki na ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej organów spóáek........................................ 652
Skáadki na ubezpieczenie wspólników niebĊdących pracownikami ................................................... 652
Ryczaát przyznany czáonkowi zarządu na korzystanie z prywatnego samochodu............................... 653
Diety dla osób wchodzących w skáad rad nadzorczych ...................................................................... 653
Wynagrodzenia wypáacane czáonkom Rady Nadzorczej .................................................................... 655
Wynajem mieszkania dla czáonka rady nadzorczej............................................................................. 656
Usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu.......................................................................................... 656
Niedostateczna kapitalizacja............................................................................................................... 657
„Cienka kapitalizacja” – koszty podatkowe........................................................................................ 658
Ustalanie wartoĞci kapitaáu zakáadowego dla celów „cienkiej kapitalizacji”...................................... 658
„Cienka kapitalizacja” – co wchodzi w skáad zadáuĪenia? ................................................................. 659
„Cienka kapitalizacja” – równieĪ kredyt kupiecki .............................................................................. 660
Cienka kapitalizacja a nabycie weksli ................................................................................................ 660
Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja....................................................................................... 661
Zmiana wierzyciela spóáki a „cienka kapitalizacja”............................................................................ 661
PoĪyczkodawca winien byü udziaáowcem w dniu poĪyczki ............................................................... 662
PoĪyczki od spóáki osobowej.............................................................................................................. 662
NastĊpca prawny a „cienka kapitalizacja” .......................................................................................... 663
Wypáata dywidendy ............................................................................................................................ 663
Strata na dywidendzie wypáacanej w formie niepieniĊĪnej ................................................................ 664
Wydatki związane z obsáugą dywidendy ............................................................................................ 664
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypáatĊ dywidendy .............................................................. 665
Obligacje na wypáatĊ dywidendy........................................................................................................ 665
Odsetki za bezumowne korzystanie z cudzego kapitaáu ..................................................................... 666
Wydatki spóáki na zapáatĊ wynagrodzenia zaleĪnego od jej zysku..................................................... 666
Wypáacone odsetki od udziaáu kapitaáowego kosztem uzyskania przychodu ..................................... 667
Odsetki od poĪyczki na sfinansowanie nabycia udziaáów .................................................................. 667
Odsetki od kredytu zaciągniĊtego w celu wypáaty wynagrodzenia na rzecz akcjonariusza z tytuáu
dobrowolnego umorzenia akcji........................................................................................................... 668
Odsetki od weksla jako wydatki na nabycie udziaáów........................................................................ 669
Wydatek na badanie sprawozdania, gdy badanie nie jest obowiązkowe............................................. 670
Ustalenie kosztów przy nabyciu udziaáów.......................................................................................... 670
ObjĊcie udziaáów w zamian za wierzytelnoĞü z tytuáu odsetek od poĪyczek...................................... 671
Konwersja wierzytelnoĞci a koszty z tytuáu objĊcia udziaáów ............................................................ 672
Koszty przy umorzeniu udziaáów (akcji) ............................................................................................ 672
Koszt umorzenia akcji w przypadku, gdy zostaáy one nabyte w drodze wymiany udziaáów .............. 672
Koszty w przypadku umorzenia udziaáów nabytych w drodze darowizny ......................................... 673
Zbycie akcji otrzymanych w wyniku likwidacji innej spóáki.............................................................. 673
Wydatki związane z emisją obligacji.................................................................................................. 674
Odsetki od obligacji............................................................................................................................ 675
Odsetki za zwáokĊ w wykupie obligacji.............................................................................................. 675
Koszty uzyskania przychodu z tytuáu zbycia udziaáów....................................................................... 676
Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – komplementariusz nie bĊdzie rozliczaá
kosztów............................................................................................................................................... 676
Odpáatne zbycie akcji SKA................................................................................................................. 677
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Spis treĞci
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
27
Rozliczenie straty spóáki komandytowej przez wspólnika bĊdącego osobą prawną ........................... 677
Wydatki poniesione przed dniem przeksztaácenia .............................................................................. 678
SprzedaĪ akcji po przeksztaáceniu spóáki............................................................................................ 679
Przeksztaácenie jednoosobowej dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – koszty przy zbyciu majątku...... 680
Faktury wystawione na przeksztaácanego przedsiĊbiorcĊ................................................................... 682
SprzedaĪ udziaáów nabytych w zamian za wkáad niepieniĊĪny .......................................................... 683
Spáata wspólnika................................................................................................................................. 684
SprzedaĪ nieruchomoĞci wniesionej aportem do spóáki...................................................................... 684
Aport w postaci akcji – koszty sprzedaĪy ........................................................................................... 685
Gdy przedmiotem aportu są wierzytelnoĞci wáasne ............................................................................ 686
Przeniesienie wydzielonej czĊĞci majątku do innej spóáki – koszty uzyskania przychodów .............. 686
Koszty uzyskania przychodów przy podziale spóáek przez wydzielenie ............................................ 686
Wydatki spóáek-córek jako koszt uzyskania przychodów................................................................... 687
ObjĊcie akcji a strata związana ze zmianą ich wartoĞci ...................................................................... 687
Wydatki na likwidacjĊ spóáki.............................................................................................................. 688
Spáata wspólnika................................................................................................................................. 688
ROZDZIAà XIV. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ............... 689
A. STRATY ............................................................................................................................................. 689
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Definicja straty ................................................................................................................................... 689
Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym ..................................................................... 689
Straty związane z wyposaĪeniem........................................................................................................ 690
Straty dotyczące Ğrodków trwaáych o przewidywanym okresie uĪywania krótszym niĪ 1 rok........... 691
Straty w Ğrodkach trwaáych oraz wartoĞciach niematerialnych i prawnych........................................ 691
Strata a zawinienie podatnika ............................................................................................................. 692
Strata towaru – nastĊpstwo niewáaĞciwego dziaáania podatnika ......................................................... 692
Nieuczciwy administrator ................................................................................................................... 693
KoniecznoĞü naleĪytego udokumentowania straty.............................................................................. 694
Zaliczka niezwrócona przez kontrahenta ............................................................................................ 694
KradzieĪ gotówki wskutek wáamania ................................................................................................. 695
KradzieĪ dokonana przez ksiĊgowego ................................................................................................ 696
KradzieĪ – wáaĞciwe udokumentowanie............................................................................................. 696
Straty internetowych firm poĪyczkowych .......................................................................................... 697
Konfiskata zastawionej rzeczy............................................................................................................ 697
Strata spowodowana przez hakera ...................................................................................................... 698
Oszustwo kontrahentów a koszty........................................................................................................ 698
Dziaáania nieuczciwego peánomocnika............................................................................................... 698
Utracone wadium a fikcyjny przetarg................................................................................................. 699
Kiedy straty poniesione w wyniku oszustwa nie są kosztami ............................................................. 700
Powtórna zapáata................................................................................................................................. 700
Straty w Ğrodkach trwaáych a wielkoĞü odpisów amortyzacyjnych .................................................... 701
Likwidacja nie musi stanowiü „unicestwienia” .................................................................................. 702
Likwidacja jedynie czĊĞci Ğrodka trwaáego......................................................................................... 702
Likwidacja nie w peáni umorzonego Ğrodka trwaáego na skutek wczeĞniejszego rozwiązania umowy
najmu .................................................................................................................................................. 703
Utrata przez podatnika nieruchomoĞci w wyniku egzekucji komorniczej .......................................... 703
Strata z tytuáu likwidacji wartoĞci niematerialnych i prawnych.......................................................... 704
Strata niezamortyzowanej wartoĞci inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym.......................................... 704
Wydatki na zakup licencji a zaprzestanie produkcji ........................................................................... 705
28
Spis treĞci
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Straty powstaáe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ............................................................ 706
Likwidacja budynków ze wzglĊdów ekonomicznych......................................................................... 706
Strata powstaáa w wyniku spalenia siĊ budynku................................................................................. 707
Koszty zaniechanych inwestycji ......................................................................................................... 707
Likwidacja towarów handlowych ....................................................................................................... 708
Wypáata odszkodowania za niedobory inwentaryzacyjne................................................................... 709
RóĪnice wagowe................................................................................................................................. 709
Ubytki a noty obciąĪeniowe ............................................................................................................... 710
WiarygodnoĞü powstania ubytków ..................................................................................................... 710
Brak rzetelnych inwentaryzacji........................................................................................................... 711
Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodĊ memoriaáową ......... 712
Straty powstaáe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ................................................................................................................................................... 712
Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodĊ memoriaáową ...................................... 713
Likwidacja zapasów............................................................................................................................ 714
Utylizacja towaru................................................................................................................................ 714
Strata ze sprzedaĪy wierzytelnoĞci wáasnej ........................................................................................ 715
Strata spowodowana utratą wartoĞci udziaáów ................................................................................... 715
Straty z tytuáu niezwróconych przez upadáego kaucji gwarancyjnych................................................ 716
Wydatki poniesione na wykonanie ponadlimitowanych usáug medycznych ...................................... 717
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
B. OPàATY SANKCYJNE ..................................................................................................................... 718
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Opáaty sankcyjne związane z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą ............................................... 718
Koszty egzekucyjne ............................................................................................................................ 720
Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oĞwiadczenie o poddaniu siĊ egzekucji 720
Sankcje karne...................................................................................................................................... 720
Grzywna za niestawiennictwo w postĊpowaniu podatkowym ............................................................ 721
Opáata produktowa.............................................................................................................................. 721
Odsetki za zwáokĊ od opáaty produktowej .......................................................................................... 723
Opáata produktowa – moment poniesienia kosztu .............................................................................. 723
Opáata recyklingowa........................................................................................................................... 724
Opáaty Ğrodowiskowe ......................................................................................................................... 725
Opáata za korzystanie ze Ğrodowiska – moment poniesienia kosztu ................................................... 725
Opáata sankcyjna na rzecz PFRON..................................................................................................... 726
Kara pieniĊĪna naáoĪona decyzją Prezesa UOKiK ............................................................................. 727
Opáata za nieprzestrzeganie przepisów BHP ...................................................................................... 728
Kara na podstawie decyzji Prezesa UOKiK........................................................................................ 728
Dodatkowa opáata za uĪytkowanie wieczyste..................................................................................... 729
Opáata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów ......................................................................... 730
Odsetki za zwáokĊ z tytuáu nieterminowych wpáat naleĪnoĞci budĪetowych...................................... 730
Opáata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu ......................................................................... 731
Opáaty sankcyjne podlegające wpáacie do budĪetu paĔstwa lub jednostek samorządowych .............. 731
ĝrodki trwaáe – „karne” odsetki.......................................................................................................... 732
Odsetki od zwróconej czĊĞci dotacji................................................................................................... 732
Sankcje cywilnoprawne ...................................................................................................................... 733
Notoryczne páacenie kar umownych................................................................................................... 734
Odszkodowanie z tytuáu wad dostarczonych produktów .................................................................... 734
Koszty związane z reklamacją jakoĞciową ......................................................................................... 735
Odszkodowanie za awariĊ .................................................................................................................. 736
Odszkodowanie za skradziony towar wypáacone przez firmĊ przewozową........................................ 736
Spis treĞci
29
77. Naprawa we wáasnym zakresie przewoĪonych samochodów........................................................... 737
78. Opáata za przekroczenie limitu kilometrów ...................................................................................... 737
79. Odszkodowanie za ponadnormatywne korzystanie z maszyn budowlanych .................................... 738
80. Kary umowne kosztem podatkowym ............................................................................................... 738
81. Kara za brak uzgodnionego zakupu maszyny................................................................................... 739
82. Kara umowna za nieodebranie caáej partii towaru............................................................................ 740
83. Zapáata firmom wynagrodzeĔ za okres wypowiedzenia ................................................................... 740
84. Kara spowodowana zmianą dostawcy .............................................................................................. 741
85. Kara umowna za odstąpienie od umowy .......................................................................................... 742
86. Odszkodowanie za skrócenie terminu najmu.................................................................................... 743
87. Kara za niedostarczenie w terminie towaru ...................................................................................... 743
88. Kara umowna związana z opóĨnieniem wykonania usáugi............................................................... 744
89. Opáata za rozwiązanie umowy licencyjnej........................................................................................ 744
90. Wydatki mające na celu przedáuĪenie terminu zakoĔczenia inwestycji............................................ 745
91. Odszkodowanie za niewáaĞciwe wykonanie usáugi .......................................................................... 746
92. Pomyáka na stacji paliwowej ............................................................................................................ 746
93. Kary umowne z tytuáu nieterminowego zakoĔczenia robót – moment zarachowania ...................... 747
94. Kary umowne z tytuáu zwáoki w usuwaniu usterek .......................................................................... 747
95. Kara za dostawĊ niezgodną z treĞcią zamówienia ............................................................................ 748
96. Kara za niedotrzymanie parametrów jakoĞciowych ......................................................................... 749
97. Koszty niewywiązania siĊ kredytobiorcy z warunków umowy kredytowej ..................................... 750
98. Wypáata odszkodowania z tytuáu kradzieĪy towaru.......................................................................... 750
99. OdpowiedzialnoĞü solidarna za wynagrodzenie podwykonawcy ..................................................... 751
100. Utrata wadium................................................................................................................................... 752
101. Kara umowna w związku ze záamaniem umowy o wyáącznoĞü ........................................................ 753
102. Dodatkowa opáata parkingowa.......................................................................................................... 753
103. Renta na rzecz pacjenta..................................................................................................................... 754
104. ZadoĞüuczynienie w związku z wypadkiem w pracy ........................................................................ 755
105. Odszkodowanie wypáacone z tytuáu niezgodnego z prawem rozwiązania stosunku pracy ............... 756
106. Odszkodowanie wypáacone rodzinie pracownika, który ulegá Ğmiertelnemu wypadkowi ................ 757
107. Odszkodowanie z tytuáu wypadku klientki sklepu ............................................................................ 757
108. Grzywna za naruszenie praw do znaków towarów ........................................................................... 758
109. Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny......................................................................................... 759
ROZDZIAà XV. WALUTY OBCE I RÓĩNICE KURSOWE................................................................ 761
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Zasady ustalania róĪnic kursowych od dnia 1 stycznia 2012 r. .......................................................... 761
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów..................................................................... 762
Cash pooling a róĪnice kursowe ......................................................................................................... 762
RóĪnice kursowe, które nie mieszczą siĊ w katalogu ustawowym ..................................................... 762
Wpáyw róĪnic kursowych na koszty i przychody ............................................................................... 763
RóĪnice kursowe przy wydatkach niestanowiących kosztów uzyskania przychodów........................ 763
RóĪnice kursowe a umorzone zobowiązania ...................................................................................... 763
Zaliczka a róĪnice kursowe................................................................................................................. 764
Kurs waluty „faktycznie zastosowany” .............................................................................................. 765
Gdy firma posiada konta w dwóch bankach ....................................................................................... 766
Data wystawienia, a nie otrzymania faktury ....................................................................................... 766
PóĨniejsze otrzymanie faktury............................................................................................................ 766
Wystawienie SAD a kurs walutowy ................................................................................................... 767
Kurs walutowy w przypadku gdy nie ma faktycznej wymiany........................................................... 767
PrzesuniĊcia Ğrodków pieniĊĪnych na rachunkach ............................................................................. 768
30
Spis treĞci
16.
17.
18.
19.
Faktury w walucie obcej a zapáata w PLN.......................................................................................... 769
RóĪnice kursowe a kompensata .......................................................................................................... 769
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci ....................................... 771
Zastosowanie metody rachunkowej jest moĪliwe jedynie pod warunkiem, Īe sprawozdanie finansowe podatnika podlega badaniu ........................................................................................................ 772
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych ................................................................................... 773
Potrącony podatek u Ĩródáa a róĪnice kursowe................................................................................... 774
RóĪnice kursowe powstaáe na kwocie VAT ....................................................................................... 775
RóĪnice kursowe a wypáata dywidendy.............................................................................................. 775
RóĪnice kursowe a wymiana barterowa.............................................................................................. 776
Nabycie udziaáów a róĪnice kursowe.................................................................................................. 776
SprzedaĪ akcji nabytych w walucie obcej – ustalenie kursu ............................................................... 776
RóĪnice kursowe od poĪyczki zaciągniĊtej na sfinansowanie zakupu udziaáów ................................ 777
Zwrot dopáat a róĪnice kursowe.......................................................................................................... 778
ĝrodki trwaáe a róĪnice kursowe......................................................................................................... 778
WartoĞü początkowa nabytego Ğrodka trwaáego a róĪnice kursowe – przykáad wyliczenia................ 778
RóĪnice kursowe w związku z wniesieniem aportu............................................................................ 780
RóĪnice kursowe z tytuáu kredytu w walucie obcej ............................................................................ 780
RóĪnice kursowe dotyczące kwoty poĪyczki...................................................................................... 780
PoĪyczka w walucie polskiej spáacana z rachunku walutowego......................................................... 781
Przewalutowanie poĪyczki a róĪnice kursowe.................................................................................... 781
Kredyt przejĊty w ramach aportu........................................................................................................ 782
Waluty nienotowane a róĪnice kursowe ............................................................................................. 782
Transakcja terminowa a róĪnice kursowe ........................................................................................... 782
Zapáata walutą kupioną w kantorze a róĪnice kursowe....................................................................... 783
RóĪnice kursowe – kurs waluty wynegocjowany z bankiem.............................................................. 784
Zyski zagranicznego zakáadu a róĪnice kursowe ................................................................................ 784
Utworzenie akredytywy a róĪnice kursowe ........................................................................................ 784
RóĪnice kursowe a sukcesja podatkowa ............................................................................................. 785
RóĪnice kursowe w rozliczeniach z oddziaáem................................................................................... 786
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
ROZDZIAà XVI. WIERZYTELNOĝCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 787
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Definicja i podziaá wierzytelnoĞci....................................................................................................... 787
NieuwzglĊdnione roszczenie to nie wierzytelnoĞü.............................................................................. 787
SprzedaĪ wierzytelnoĞci – czy odsetki są kosztem? ........................................................................... 788
Strata na sprzedaĪy nabytej wierzytelnoĞci......................................................................................... 788
WierzytelnoĞci odpisane jako przedawnione ...................................................................................... 789
Strata na sprzedaĪy przedawnionej wierzytelnoĞci ............................................................................. 789
PorĊczenia a wierzytelnoĞci................................................................................................................ 790
Podatek VAT a kwota wierzytelnoĞci................................................................................................. 790
Brak zwrotu poĪyczki ......................................................................................................................... 791
Koszty kolejnych usáug, gdy kontrahent nie páaci .............................................................................. 791
Umorzenie zobowiązaĔ a koszty ........................................................................................................ 792
Umorzenie wierzytelnoĞci jako koszty – warunki .............................................................................. 794
Umorzenie wierzytelnoĞci pracowników............................................................................................ 795
Umorzenie wierzytelnoĞci spóáki powiązanej..................................................................................... 796
Odpisy aktualizujące wartoĞü naleĪnoĞci a nieĞciągalna wierzytelnoĞü jako koszt uzyskania przychodów ............................................................................................................................................... 796
16. Gdy wierzytelnoĞü jest spáacana w czĊĞciach ..................................................................................... 797
17. Zwrotne przejĞcie wierzytelnoĞci faktorowej ..................................................................................... 797
Spis treĞci
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
31
WierzytelnoĞci nieĞciągalne................................................................................................................ 798
WierzytelnoĞü spóáki przejmowanej ................................................................................................... 798
Postanowienie o nieĞciągalnoĞci wydane w stosunku do porĊczyciela............................................... 799
WierzytelnoĞci od zmaráego dáuĪnika................................................................................................. 799
Warunki zaliczenia wierzytelnoĞci nieĞciągalnej do kosztów............................................................. 800
Udokumentowanie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci............................................................................. 800
NieĞciągalne wierzytelnoĞci – moment zaliczenia do kosztów........................................................... 801
NieĞciągalnoĞü wierzytelnoĞci nastĊpująca po likwidacji dziaáalnoĞci wierzyciela............................ 801
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci powinno mieü miejsce w momencie utworzenia rezerwy
(odpisów)............................................................................................................................................ 802
Pismo syndyka masy upadáoĞci .......................................................................................................... 802
Tytuáem egzekucyjnym moĪe byü akt notarialny ............................................................................... 804
BezskutecznoĞü jednej z egzekucji ..................................................................................................... 804
Postanowienie komornika wydane w stosunku do jednej wierzytelnoĞci ........................................... 805
BezskutecznoĞü czĊĞci egzekucji ........................................................................................................ 806
Zwolnienie z dáugu – co stanowi koszt? ............................................................................................. 807
Protokóá dokumentujący nieĞciągalnoĞü ............................................................................................. 808
Przewidywane koszty procesowe związane z dochodzeniem wierzytelnoĞci ..................................... 808
Obliczanie limitu opáacalnoĞci do protokoáu nieĞciągalnoĞci ............................................................. 809
PodwaĪanie oceny nieĞciągalnoĞci wyraĪonej w protokoáach ............................................................ 810
Korekty przychodu a nieĞciągalna wierzytelnoĞü ............................................................................... 811
Postanowienie o nieĞciągalnoĞci dokumentem uprawdopodabniającym nieĞciągalnoĞü wierzytelnoĞci.................................................................................................................................................... 811
Postanowienie o nieĞciągalnoĞci wydane na rzecz innego wierzyciela............................................... 812
Tytuá egzekucyjny uzyskany i wystawiony na Ubezpieczyciela......................................................... 813
Postanowienie potwierdzające bezskutecznoĞü egzekucji – do kiedy w koszty?................................ 814
UkoĔczenie postĊpowania upadáoĞciowego jako przesáanka uznania wierzytelnoĞci za nieĞciągalną 815
Ogáoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym o ukoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego 815
Wyáącznie prawomocne postanowienie o upadáoĞci........................................................................... 816
Protokóá zamiast postanowienia o nieĞciągalnoĞci i postanowienia sądu ........................................... 816
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego ............................... 816
Odzyskanie czĊĞci lub caáoĞci wierzytelnoĞci..................................................................................... 817
Odpisy aktualizujące wartoĞü naleĪnoĞci zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.................... 817
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci w przypadku zaliczania do kosztów odpisów
aktualizujących ................................................................................................................................... 818
Odpisy aktualizujące wartoĞü zapasów wyrobów gotowych .............................................................. 818
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci nieskierowanej do egzekucji........................... 819
Zawieszenie postĊpowania przez sąd.................................................................................................. 820
Postanowienie o oddaleniu wniosku o ogáoszenie upadáoĞci .............................................................. 821
Wniosek oddalony z powodu niewykazania wieloĞci wierzycieli ...................................................... 822
Odpisy aktualizujące wartoĞü naleĪnoĞci u podatników prowadzących ksiĊgĊ podatkową ................ 822
Zbycie wierzytelnoĞci z tytuáu umów najmu ...................................................................................... 823
Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniĊtego na nabycie wierzytelnoĞci ............................................ 823
PCC od zakupionych pakietów wierzytelnoĞci................................................................................... 824
Zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.............................................................................. 824
ROZDZIAà XVII. ZRYCZAàTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW.......................... 826
A. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW TWÓRCÓW .................................................................. 826
1. Ryczaátowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów ......................................................... 826
2. Zmiany w kosztach autorskich............................................................................................................ 827
32
Spis treĞci
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Przychody twórcy ponad 85.528 zá, a koszty...................................................................................... 828
Limit dotyczy áącznie wszystkich kosztów „twórczych”.................................................................... 828
Przychody twórcy ponad 85.528 zá – optymalizacja podatkowa ........................................................ 829
Páatnik podatku przy kosztach autorskich........................................................................................... 830
Utwór nie musi byü skoĔczony........................................................................................................... 831
OkreĞlenie twórcy............................................................................................................................... 831
Interpretacja indywidualna nie okreĞli, kto jest twórcą....................................................................... 832
Nauczyciele jako twórcy..................................................................................................................... 833
Praca twórcza w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej............................................................................ 833
Praca twórcza w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej – optymalizacja podatkowa ............................... 835
Zarządzanie – kiedy koszty „autorskie”?............................................................................................ 835
50% koszty uzyskania przychodów, gdy kwota naleĪnoĞci nie przekracza 200 zá ............................. 835
Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy....................................... 836
Wymogi ewidencji.............................................................................................................................. 837
Wynagrodzenie za czas urlopu ........................................................................................................... 838
Ryczaátowe okreĞlenie zakresu pracy twórczej................................................................................... 838
Z dokumentów musi wynikaü jaka czĊĞü wynagrodzenia przypada na pracĊ twórczą ....................... 839
Forma ewidencji czasu pracy twórczej ............................................................................................... 839
Staáe wynagrodzenie – proporcja czasu pracy .................................................................................... 839
Dodatek funkcyjny.............................................................................................................................. 840
Premia wypáacana autorowi................................................................................................................ 840
Wynalazki........................................................................................................................................... 841
Prace badawczo-rozwojowe................................................................................................................ 841
Radca prawny na etacie a koszty „autorskie” ..................................................................................... 843
Przeniesienie wáasnoĞci projektu racjonalizatorskiego przesáanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu ..................................................................................................................................... 844
Przeniesienie wáasnoĞci znaku towarowego ....................................................................................... 844
Wynagrodzenie z tytuáu opáat licencyjnych ........................................................................................ 845
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu opáaty licencyjnej otrzymanej w latach nastĊpnych.............. 846
Licencja programu komputerowego ................................................................................................... 847
Prawa autorskie twórców.................................................................................................................... 848
Táumacze – kiedy koszty „autorskie”?................................................................................................ 849
Opinie biegáych................................................................................................................................... 849
Projekty techniczne............................................................................................................................. 850
Konsultant techniczny ........................................................................................................................ 851
Realizator dĨwiĊku ............................................................................................................................. 851
ProgramiĞci......................................................................................................................................... 852
Praca modelek..................................................................................................................................... 853
Twórca scenariuszy telewizyjnych ..................................................................................................... 854
Pianista-akompaniator ........................................................................................................................ 855
Strony internetowe naleĪy traktowaü jako utwory .............................................................................. 855
Przychody ze sprzedaĪy szablonów stron internetowych ................................................................... 855
Opinia prawna..................................................................................................................................... 856
Raporty i ekspertyzy ........................................................................................................................... 856
ZajĊcia dydaktyczne ........................................................................................................................... 857
DziaáalnoĞü trenerów sportowych....................................................................................................... 858
Prawa pokrewne wykonawców........................................................................................................... 858
Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku ........................................................................ 859
50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT ............................................................... 860
Przychody z dziaáalnoĞci literackiej.................................................................................................... 860
SprzedaĪ wáasnych prac twórczych .................................................................................................... 861
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Spis treĞci
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
33
DziaáalnoĞü artystyczna przedsiĊbiorcy .............................................................................................. 862
Autor-wydawca .................................................................................................................................. 863
(…jest w orkiestrach dĊtych jakaĞ siáa…) .......................................................................................... 863
50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego .............................. 864
Kara umowna otrzymana przez twórcĊ a koszty................................................................................. 864
Nierezydenci a koszty „autorskie”...................................................................................................... 865
Korekta w zeznaniu – rozpoznanie kosztów autorskich...................................................................... 866
B. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE............................................................................. 866
60.
61.
62.
63.
Istota rozróĪnienia pomiĊdzy dziaáalnoĞcią wykonywaną osobiĞcie a dziaáalnoĞcią gospodarczą...... 866
WysokoĞü kosztów uzyskania przychodów z tytuáu dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ................ 867
Koszty u prezesa ................................................................................................................................. 868
Zryczaátowane koszty w niektórych rodzajach dziaáalnoĞci osobistej – kilka umów z tym samym
podmiotem.......................................................................................................................................... 869
64. Koszty związane z przeniesieniem praw wáasnoĞci intelektualnej w ramach umowy o dzieáo lub
zlecenia ............................................................................................................................................... 870
C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ........................................................... 870
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
Koszty pracownicze w 2015 i 2016 r. ................................................................................................ 870
Wynagrodzenia páatne áącznie za kilka miesiĊcy................................................................................ 871
Wynagrodzenia grudniowe páatne w styczniu – koszty uzyskania u pracowników ............................ 871
Premia wypáacona w nastĊpnym roku ................................................................................................ 872
Wynagrodzenie pracowników a osiągane przychody ......................................................................... 872
Doksztaácanie a koszty pracy.............................................................................................................. 873
Koszty pracującego czáonka zarządu .................................................................................................. 874
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty .................................................................................... 874
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci ............................... 874
Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach ............................. 875
Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania ...................................................... 875
„MiejscowoĞü”.................................................................................................................................... 876
Zastosowanie przez páatnika podwyĪszonych kosztów – wymogi formalne ...................................... 877
PodwyĪszone koszty – wystarczy 1 dzieĔ pracy................................................................................. 877
Przymus podwójnego naliczania kosztów .......................................................................................... 877
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ..................................................................................... 878
Zakáad pracy wielooddziaáowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy........................................... 878
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa ...................................................................... 879
Koszty dojazdu do pracy w wysokoĞci faktycznie poniesionej .......................................................... 879
Gdy pracownik ma do dyspozycji samochód sáuĪbowy...................................................................... 880
Imienne zaĞwiadczenie ....................................................................................................................... 880
Dokumentowanie wydatków na dojazdy ............................................................................................ 881
„Chorobowe” a koszty uzyskania przychodu...................................................................................... 881
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania ........................................................................................... 882
Wynagrodzenie po ustaniu stosunku pracy......................................................................................... 882
Wypáata odprawy emerytalnej ............................................................................................................ 883
Nagroda jubileuszowa ........................................................................................................................ 884
Wypáata „13-tki” byáym pracownikom............................................................................................... 884
Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i dziaáalnoĞci osobistej .................. 884
Umowa o zarządzanie i umowa o pracĊ.............................................................................................. 885
Pracownik Ğwiadczący pracĊ w domu ................................................................................................ 886
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów ................................................................................................ 886
34
Spis treĞci
ROZDZIAà XVIII. AKTY PRAWNE .................................................................................................... 888
1. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych....................................... 888
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. ...................................... 929
3. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Spoáecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie naleĪnoĞci przysáugujących pracownikowi zatrudnionemu w paĔstwowej lub samorządowej jednostce sfery
budĪetowej z tytuáu podróĪy sáuĪbowej. ............................................................................................... 959
4. Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów uĪywania do celów sáuĪbowych samochodów osobowych,
motocykli i motorowerów niebĊdących wáasnoĞcią pracodawcy.......................................................... 967