Wystąpienie pokontrolne - Regionalna Izba Obrachunkowa w

1
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 9 stycznia 2012 r.
WK.0920.106.2011
Wójt Gminy Chlewiska
Ul. Czachowskiego 49
26-510 Chlewiska
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 10 listopada 2011 roku.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 01września do 10 listopada kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 01.01.2010 roku do dnia 31.12.2010 roku zgodnie z
programem kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne;
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
1. Stwierdzono:
W księgach rachunkowych Urzędu Gminy nie prowadzono bieżącej ewidencji
księgowej rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług. Zapłatę zobowiązań z rachunku
bieżącego księgowano w jednostce bezpośrednio w koszty bieżące lub inwestycyjne
(400 lub 080/130). Zobowiązania wynikające z faktur oraz powstałe koszty bieżące lub
inwestycyjne ewidencjonowano w księgach rachunkowych urzędu jedynie na koniec
kwartału roku budżetowego. Postępowanie to prowadziło do zaniżania zobowiązań jak
też kosztów bieżących i inwestycyjnych na koniec każdego okresu sprawozdawczego
(miesiąca) (str.6 protokołu)
2
Wnioskuję:
Na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) w związku z §18 ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861),
rozrachunki z kontrahentami księgować na bieżąco w tym okresie sprawozdawczym, w
którym zdarzenie nastąpiło. Księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, bezbłędnie i na
bieżąco do czego zobowiązuje art. 24 wyżej wymienionej ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości Poniesione koszty bieżące i inwestycyjne ujmować w
księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu zapłaty
(Wn„4” lub „080” Ma”201”). Dokonując zapisów księgowych w okresie
sprawozdawczym (miesiącu) przestrzegać zasad funkcjonowania kont: „080”, „201” i
zespołu „4” określonych w załączniku Nr 3 do wymienionego rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości.
2. Stwierdzono:
Analiza kont zespołu „2” rozrachunki i rozliczenia wykazała, że potrącenia
dokonywane na listach płac a obciążające pracowników z tytułu składek na dobrowolne
ubezpieczenia pracownicze, spłaty pożyczek z KZP, ZFŚS , komornicze
ewidencjonowano na koncie „229”-pozostałe rozrachunki publiczno-prawne (str.6
protokołu)
Wnioskuję:
Potrącenia dokonywane pracownikom na listach płac z wymienionych tytułów
ewidencjonować na kontach „231/234” spłaty pożyczek z ZFŚS ,oraz na kontach
„231/240”- potrącone składki w ramach dobrowolnego ubezpieczenia grupowego
pracowników, spłaty pożyczek do kasy zapomogowo-pożyczkowej i pozostałe
obciążenia pracownicze dokonywane z wynagrodzeń. Przestrzegać treści ekonomicznej
i zasad funkcjonowania wymienionych kont wskazanych w załączniku Nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
3. Stwierdzono:
a/ pracownikom urzędu wypłacano zaliczki do rozliczenia z przeznaczeniem na wydatki
bieżące urzędu. W wewnętrznych regulacjach prawnych opisujących zasady „politykę”
rachunkowości, kierownik jednostki odpowiedzialny za ustalenie tej dokumentacji w
formie pisemnej, nie uregulował zasad udzielania i rozliczania zaliczek wypłacanych
pracownikom urzędu,
b/ na wnioskach o zaliczki dla pracowników występowały braki sprawdzenia ich pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzenia do wypłaty,
c/ nie wpisywano terminu zobowiązującego pracownika do rozliczenia się z pobranej
zaliczki (str. 6 protokołu).
Wnioskuję:
W obowiązującym stanie prawnym brak jest podstaw do wypłaty zaliczek na wydatki
bieżące jednostki z wyjątkiem zaliczek na podróże służbowe udzielanych stosownie do
przepisów wskazanych w § 8a rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z
3
dnia 19.12.2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U z 2002
r. Nr 236, poz. 1990 ze zm.).
Zasady udzielania i rozliczania zaliczek na wydatki bieżące określić w dokumentacji
opisującej zasady rachunkowości stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 i 2 w związku z
art. 4 ust.1 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.). Wnioski o zaliczki stanowiące dowody
księgowe urzędu sporządzać i sprawdzać zgodnie z wymogami zawartymi w art. 21 ust.
1 pkt. 4 i 6 oraz ar. 22 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.)
4. Stwierdzono:
W księgach organu finansowego nie prowadzono ewidencji szczegółowej do konta
„260” tj. wg poszczególnych tytułów zobowiązań finansowych wynikających z
zawartych umów pożyczek (str. 7 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad prezentowania zaciąganych i spłacanych zobowiązań finansowych
wg poszczególnych umów pożyczek i celów na jaki zostały przeznaczone. Zaprowadzić
ewidencję szczegółową do konta „260” –zobowiązania finansowe określoną w
załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
5. Stwierdzono:
Dowodami księgowymi stanowiącymi podstawę zapisów w księgach rachunkowych
organu i urzędu są zbiorcze dowody księgowe PK sporządzane osobno dla organu i
urzędu. Dowody nie zawierają podpisu osoby sporządzającej i „dekretującej” operacje
gospodarcze wyszczególnione w tych dowodach. Źródłowe dowody księgowe nie są w
dowodach zbiorczych pojedynczo wymienione (str. 8 protokołu).
Wnioskuję:
Dowody księgowe sporządzać zgodnie z wymogami wynikającymi z art.20 ust. 3 pkt.1 i
art. 21 ust. 1 pkt. 5 i 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
6. Stwierdzono:
Sprawozdanie Rb-27S-zbiorcze z wykonania planu dochodów budżetowych gminy
sporządzone na koniec 2010 roku nie odpowiadało wykonanym dochodom
wynikającym ze sprawozdań jednostkowych. Wykonane dochody wynikające ze
sprawozdania zbiorczego wynosiły: 16.575.184,74zł. Suma wykonanych dochodów
wynikająca ze sprawozdań jednostkowych wynosiła: 16.574.965,78zł. W sprawozdaniu
zbiorczym w dz. 756 rozdz. 75621 § 0020 dochody wykonane wykazano w kwocie
3.441,75zł. a w sprawozdaniu jednostkowym urzędu i w ewidencji księgowej „901” dz.
756, rozdz. 75621 § 0020 3.222,79zł. Różnica 218,96zł.(str. 9 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdania zbiorcze sporządzać w szczegółowości sprawozdań jednostkowych
podległych jednostek oraz sprawozdania jednostkowego gminy jako jednostki
budżetowej i jako organu do czego zobowiązuje § 6 ust.1 pkt.3 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
4
Nr 20,poz. 103). Korekty sprawozdań przekazywać zgodnie z § 17 ust. 1 wymienionego
rozporządzenia. Korektę sprawozdania sporządzono w trakcie kontroli i przekazano do
RIO w Warszawie w dniu 27.10.2011 roku
7. Stwierdzono:
Zaangażowanie wydatków budżetowych wykazane w sprawozdaniu Rb-28S za 2010
rok stanowiło: 17.167.514,58zł. W ewidencji księgowej zaangażowanie
ewidencjonowane w ciągu roku na stronie Ma konta „998” i wyksięgowane na koniec
roku na stronie Wn „998”wynosiło: 17.256.509,36zł. Różnica: 88.994,78zł. Ustalono,
że nie dokonano korekty polegającej na zmniejszeniach i zwiększeniach zaangażowania
w stosunku do wykonanych wydatków budżetowych w poszczególnych podziałkach
klasyfikacji budżetowej. Zaniechano także przeniesienia na konto „999” równowartości
zaangażowania wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego tj. wydatków
niewygasających na koniec 2010 roku. Nie zaewidencjonowano także na koncie „999”
zobowiązań powstałych na koniec roku z tytułu dostaw i usług, których płatność
przypada w roku następnym oraz naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego
na ogólną kwotę: 319.760,64zł. (zobowiązania wykazane w sprawozdaniu urzędu:
225.550,64zł. i wydatki niewygasające: 94.210,00zł.) (str. 9 i 10 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać prawidłowości zapisów dotyczących prawnego zaangażowania
planowanych wydatków danego roku budżetowego oraz wydatków niewygasających
dokonywanych na koncie „998”. Ewidencjonować na koncie „999”planowane wydatki
budżetowe przyszłych lat i wydatki niewygasające na koniec danego roku budżetowego,
które będą realizowane w roku następnym. Przestrzegać zasad funkcjonowania
wymienionych kont pozabilansowych określonych w załączniku Nr 3 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
8. Stwierdzono:
a/ Analiza sprawozdania Rb-NDS kwartalnego o nadwyżce/deficycie gminy za 2010
rok wykazała, że:
a/ w poz. A sprawozdania wykonanie dochodów od początku roku wynosiło:
16.575.184,74zł. W ewidencji księgowej saldo Ma konta „901 dochody budżetu”(
podlegające przeksięgowaniu na konto „961 wynik wykonania budżetu”) wynosiło
16.574.965,78zł. Różnica o którą zawyżono dochody w sprawozdaniu Rb-NDS
wynosiła 218,96zł.,
b/ w poz. C sprawozdania wykonany deficyt wynosił: (-) 592.330,37zł. W księgach
rachunkowych budżetu saldo Wn konta „961” wynosiło 592.549,33zł. Różnica
pomiędzy kwotą niedoboru wykazaną w sprawozdaniu a niedoborem księgowym
wyniosła 218,96zł.(str. 10 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdania sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem formalnorachunkowym. Kwoty wykazywać w sprawozdaniu zgodnie z ewidencją księgową do
czego zobowiązuje § 9 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 03 lutego
2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Korektę
sprawozdania sporządzono w trakcie kontroli i przekazano w dniu 27.10.2011 roku do
RIO w Warszawie
5
9. Stwierdzono:
Wykazane w sprawozdaniu Rb-N - kwartalnym urzędu gminy o stanie należności oraz
wybranych aktywów finansowych sporządzonym na koniec 2010 roku, należności
wymagalne i pozostałe należności (poz. N4 i N5) wynosiły ogółem: 1.504.792,22zł.
W ewidencji księgowej urzędu salda Wn kont zespołu „2” oznaczające stan należności
urzędu i podlegające wykazaniu w sprawozdaniu wynosiły:
Wn„201”
48.259,76zł.
Wn”221” 1.412.662,55zł. minus dopisane odsetki 157.495,63zł.=
1.255.166,92zł.(wartość nominalna należności do sprawozdania),
Wn „222”
45.371,00zł.
Wn „224”
147.520,89zł.
Wn „225”
811,02zł.
Razem:
1.497.129,59zł.
Różnica pomiędzy należnościami wykazanymi w sprawozdaniu a ewidencją księgową
należności wynosi 7.662,63zł. (str. 10 i 11 protokołu).
Wnioskuję:
Sporządzając sprawozdania jednostkowe w zakresie operacji finansowych przestrzegać
przepisów zawartych w § 10 ust.1 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04
marca 2010 roku sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w
zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247). Od stwierdzenia
nieprawidłowości upłynęło ponad 6 m-cy, sporządzenia korekty nie wymagano.
10. Stwierdzono:
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu
terytorialnego za 2010 rok. nie zostało przedłożone radzie gminy i dyrektorom szkół
gminnych przez organ prowadzący szkoły (str. 12 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli przedkładać radzie
gminy i dyrektorom szkół prowadzonych przez gminę stosownie do wymogów
określonych w art.30a ust. 5 Karty Nauczyciela (Dz. U. z 2006 roku, Nr 97,poz. 674 ze
zm.).
11. Stwierdzono:
Sprawozdanie budżetowe Rb-ST roczne o stanie środków na rachunkach bankowych
gminy wg stanu na 31.12.2010 roku sporządzono niezgodnie ze stanem faktycznym
środków na rachunku bieżącym i z ewidencją księgową budżetu. W sprawozdaniu
wykazano stan środków na rachunku budżetu w kwocie 603.533,23zł. Rachunek
bankowy na podstawie dowodów bankowych (Wb) i saldo Wn „133” rachunek budżetu
w księgach rachunkowych organu finansowego wynosiły: 697.743,23zł. Różnica
94.210zł. tj. kwota o którą zaniżono poz. I sprawozdania- stan środków na rachunku
budżetu gminy.(str. 12 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdania sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem formalnorachunkowym. W rocznym sprawozdaniu Rb-ST wykazywać stan środków na rachunku
budżetu gminy. Przestrzegać przepisów § 9 ust.1 i 2 oraz rozdziału 9 § 15 załącznika Nr
39 (instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów j.s.t.)
określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).Korektę sprawozdania
sporządzono w czasie trwania kontroli i przekazano w dniu 27.10.2011 roku do RIO w
Warszawie.
6
12. Stwierdzono:
Aktywa i pasywa bilansu urzędu gminy sporządzonego na 31.12.2010 roku zaniżono o
kwotę 785.482,67zł. pomijając salda Wn i Ma kont zespołu „2” -rozrachunki i
roszczenia.
Sporządzając bilans dokonano skompensowania sald Wn i Ma kont rozrachunkowych
dotyczących zaliczek alimentacyjnych i f. alimentacyjnego. Salda Wn kont: „221-22”
fundusz alimentacyjny od innych gmin: 134.583,97zł.„240-21” należności z tytułu
zaliczki alimentacyjnej od b. państwa : 276.974,56zł.;i Wn” 240-23” należności z tytułu
f. alimentacyjnego od b. państwa: 373.924,14zł. Razem należności:785.482,67zł. Salda
Ma „229-08,229-13 i 229-14” na ogólną kwotę: 785.482,67zł. oznaczające
zobowiązania wobec b. państwa z tytułu zaliczek i f. alimentacyjnego oraz f
alimentacyjnego wobec innych gmin (str. 13 protokołu).
Wnioskuję:
Sporządzając bilans jednostki wypełniać obowiązki wynikające z art. 4 ust. 1 i 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152,
poz. 1223 ze zm.).Przestrzegać treści druku sprawozdania i zasad przedstawiania w nim
informacji zgodnie z przepisami § 17 ust. 3 pkt.1) rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
13. Stwierdzono:
W sprawozdaniu finansowym urzędu – zestawieniu zmian w funduszu jednostki
sporządzonym na dzień 31.12.2010 roku:
a/ w części II – zwiększenia funduszu , poz. II.2 zrealizowane wydatki budżetowe
wykazano kwotę:9.731.353,20zł. W ewidencji księgowej zrealizowane wydatki strona
Ma konta „130” wynosiły: 9.837.870,55zł. Różnica: 106.517,35zł.
b/ w części III- zmniejszenia funduszu, poz. III.2 zrealizowane dochody budżetowe
urzędu wykazano kwotę: 16.565.764,17zł.W ewidencji księgowej strona Wn „130”
wynosiła: 16.672.281,52zł.. Różnica: 106.517,35zł. (str. 14 protokołu).
Wnioskuję:
Sporządzając sprawozdanie finansowe urzędu (jednostki), o którym mowa w § 17 ust.
1pkt.3 i ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861) zwracać
szczególną uwagę na prawidłowość wykazania w sprawozdaniu wykonanych wydatków
budżetowych zwiększających fundusz jednostki wynikających z zapisu księgowego
„223/800”. Zrealizowane dochody urzędu na koniec roku i mające bezpośredni wpływ
na zmniejszenie funduszu w wyniku przeniesienia ich równowartości winny być zgodne
z zapisem księgowym „800/222”. Przestrzegać zasad ewidencji i funkcjonowania kont
„222’ –rozliczenie dochodów budżetowych i „223” –rozliczenie wydatków
budżetowych wskazanych w załączniku Nr 3 do wyżej wymienionego rozporządzenia
Min.Fin.
14. Stwierdzono:
W bilansie skonsolidowanym sporządzonym za 2010 rok zawyżono aktywa i pasywa o
kwotę 148.840,94zł. nie dokonując korekty- wyłączenia aktywów i pasywów tego
7
samego rodzaju wykazanych zarówno w bilansie organu finansowego (gminy jako
jednostki dominującej) jak i w bilansie urzędu gminy (str. 14 i 15 protokołu).
Wnioskuję:
Przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu gminy stosować przepisy rozdziału 6
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223 ze zm.) w związku z ustaleniami wskazanymi w § 21 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861) mając na uwadze art. 60 ust. 6
wymienionej ustawy o rachunkowości.
W zakresie wykonania budżetu.
15. Stwierdzono:
Nie wyegzekwowano deklaracji na podatek od nieruchomości od szkół działających na
terenie Gminy Chlewiska (str. 18 protokołu).
Wnioskuję:
Wyegzekwować deklaracje na podatek od nieruchomości od szkół działających na
terenie Gminy, ponieważ zgodnie z art.6 ust.10 ustawy dnia 12 stycznia 1991r. o
podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.) obowiązek
składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na
podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnienia
na mocy przepisów niniejszej ustawy.
16. Stwierdzono:
Automatyczne przypisywanie zadeklarowanych przez podmioty prawne kwot podatku
od nieruchomości na kontach podatkowych tych podmiotów pod datą 5.01.2010r., a nie
zgodnie z datą wpływu poszczególnych deklaracji (str. 18, 19 protokołu).
Wnioskuję:
Przypisu zadeklarowanej przez podmioty prawne kwoty podatku należy dokonywać na
koncie podatnika w dniu wpływu deklaracji, ponieważ zgodnie z treścią art.21 §1 pkt 1
ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze
zm.), w związku z § 4 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25.10.2010r. - Zasady rachunkowości oraz plany kont dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 2010r. Nr 208, poz. 1375), zobowiązanie
podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże
powstanie takiego zobowiązania, a do udokumentowania przypisów służą deklaracje z
których wynika zobowiązanie podatkowe.
17. Stwierdzono: Nie wezwano podatnika do złożenia korekty informacji o
nieruchomościach i obiektach budowlanych za 2010r., który w złożonej pierwotnie
informacji nie wykazał do opodatkowania powierzchni gruntów związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej (str. 21 protokołu).
Wnioskuję: Na podstawie art.155 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja
podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) wezwać podatnika do złożenia
korekty informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, do czego zobowiązuje
art.6 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych ( t. j. Dz.
U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.). Następnie, zgodnie z art.21§3 ustawy z dnia 29
8
sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa, wydać decyzję określającą wysokość
zobowiązania podatkowego.
18.Stwierdzono:
Od czterech podatników podatku od nieruchomości, którzy w 2010r. rozpoczęli
prowadzenie działalności gospodarczej nie wyegzekwowano w 2010r. informacji o
nieruchomościach i obiektach budowlanych. (str. 21, 22 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie art. 155§1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz.
U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) wezwać podatników do złożenia informacji o
nieruchomościach i obiektach budowlanych. Obowiązek złożenia informacji wynika z
art.6 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych( t. j. Dz.
U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.).
Wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego za 2010r., do czego
zobowiązuje art.21§3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa ( Dz. U .
z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
19. Stwierdzono:
Podatnikowi, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej od 26.06.2010r.,
informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych złożył w dniu 28.07.2010r.
(brak daty wpływu), wymiaru i przypisu podatku od tej działalności dokonano w dniu
29.04.2011r. ( str. 22 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać, aby podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej
składali informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych w ciągu 14 dni od
dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności, do czego zobowiązuje art.6 ust. 6 ustawy z
dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych ( t. j. Dz. U. z 2010r. Nr 95,
poz. 613 ze zm.). Na podstawie art.21§1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) wydawać decyzje
ustalające wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok i doręczać je podatnikowi.
20. Stwierdzono:
Księgując wpłaty zaległych rat podatku nie rozksięgowywano wpłaconej kwoty na
należność główną i odsetki ( str. 22 protokołu).
Wnioskuję:
Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej
oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota
zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, do czego zobowiązuje art.55 § 2
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60
ze zm.).
21. Stwierdzono:
Wystąpiły rozbieżności pomiędzy danymi uzyskanymi od PINB w Szydłowcu, a
powierzchniami wykazanymi do opodatkowania przez podatników dotyczącymi
powierzchni użytkowej budynków mieszkalnych oddanych do użytkowania w 2009r.
(str. 22 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści przepisów art. 21 § 5 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja
podatkowa, a w przypadku stwierdzenia niezgodności danych wykazanych w złożonej
informacji na podatek od nieruchomości z danymi wykazanymi przez PINB,
9
przeprowadzić postępowanie wyjaśniające zgodnie z art. 122 i art. 123 § 1 w/w ustawy.
( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz 60 ze zm.).
22. Stwierdzono:
W 2010r. wymierzono podatek od nieruchomości za 3 m-ce 2009r. od budynku
mieszkalnego, który został oddany do użytkowania w 2009r. (str. 22 protokołu).
Wnioskuję:
W bieżącej pracy przestrzegać treści art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 12.stycznia 1991r. o
podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.). Dokonać
korekty podatku od nieruchomości za 3 m-ce 2009r. u podatnika, któremu naliczono
nieprawidłowo podatek i dokonać odpisu z konta podatnika.
23. Stwierdzono:
Nie wystawiono w 2010r. tytułów wykonawczych po każdej racie płatności wszystkim
podatnikom zalegającym z wpłatami rat zobowiązań pieniężnych (str. 25 protokołu).
Wnioskuję:
Należy prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań
pieniężnych do czego zobowiązują przepisy § 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 22.11.2001r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji ( Dz. U. z 2001r. Nr 137, poz. 1541 ze
zm.).
W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego podejmować czynności
zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wysyłając upomnienia
stosownie do § 3 ust. 1 w/w rozporządzenia oraz po bezskutecznym upływie terminu
określonego w upomnieniach wystawiać tytuły wykonawcze i kierować je do
właściwego miejscowo urzędu skarbowego stosownie do przepisów art.15 § 1 ustawy z
dnia 17.06.1966r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz. U. z 2005r.
Nr 229, poz. 1954 ze zm.) oraz § 5 ust.1, § 6 ust. 1, § 7 ust. 4 w/w rozporządzenia.
24. Stwierdzono:
Nie od wszystkich podatników dokonujących w 2010r. zakupu lub zbycia środków
transportu podlegających opodatkowaniu, wyegzekwowano deklaracje o zaistniałych
zmianach oraz dokumenty potwierdzające te zmiany (str. 26, 27 protokołu).
Wnioskuję:
Skutecznie egzekwować obowiązki wynikające z art.9 ust.6 pkt 2 ustawy z dnia 12
stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych(t. j. Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze
zm.).
25. Stwierdzono:
Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych
dochodów podatkowych i sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych
za 2010r. poprzez błędne wykazanie: skutków obniżenia górnych stawek podatku od
nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych oraz skutków zwolnień w
podatku od nieruchomości od osób prawnych i od osób fizycznych w związku z
zastosowaniem zwolnień wynikających z Uchwały Rady Gminy Chlewiska Nr
X/50/2008 z dnia 7.11.2008r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od
nieruchomości oraz stosowania zwolnień na 2009r. (str. 29, 30 protokołu).
Wnioskuję:
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych i
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t. ujmować kwoty
stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości
10
oraz udzielonych przez gminę zwolnień obowiązujących w danym roku budżetowym,
zgodnie z §3 ust.1 pkt 9,10 oraz §7 ust.3 instrukcji w sprawie sporządzania sprawozdań
budżetowych w zakresie budżetów j.s.t. stanowiącego załącznik nr 39 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3.02.2010r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej( Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103).
26. Stwierdzono:
Udzielenie zamówienia publicznego na obsługę prawną gminy w dniu 4.01.2010r. w
trybie zamówienia z wolnej ręki z naruszeniem przepisów ustawy Prawo zamówień
publicznych polegających na :
- zawarciu umowy na czas nieoznaczony
- niesporządzeniu protokołu postępowania
- nieegzekwowaniu od wykonawcy oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w
postępowaniu
- niezamieszczeniu ogłoszenia o udzieleniu zamówienia BZP. (str. 36-37 protokołu)
Wnioskuję:
Umowy , których podmiotem są usługi , dostawy lub roboty budowlane zawierać na
zasadach określonych w ustawie z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 z późn. zm) , stosownie
do przepisów art. 44 ust. 4 i art. 254 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157 poz. 1240 z późn. zm.) w szczególności :
- umowy o zamówienia publiczne zawierać na czas oznaczony , stosownie do przepisów
art. 142 ust. 1 ustawy PZP , z zastrzeżeniem art. 142 ust. 2, 3 i 4 tej ustawy
- z postępowania prowadzonego w trybie zamówienia z wolnej ręki sporządzać protokół
, zawierający informacje wymagane przepisami art.96 ust. 1 powołanej ustawy ,
zgodnie z wzorem stanowiącym załącznik Nr 6 do rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 26 października 2010r. w sprawie protokołu postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223 poz. 1458)
- w postępowaniach prowadzonych w trybie zamówienia z wolnej ręki egzekwować od
wykonawcy złożenia najpóźniej wraz z zawarciem umowy o zamówienie publiczne
oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, stosownie do przepisów
art. 68 ust. 2 w/w ustawy
- ogłoszenie o udzieleniu zamówienia , którego wartość jest mniejsza niż kwoty
określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11ust. 8 powołanej ustawy,
zamieszczać niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego w
BZP , stosownie do przepisów art. 95 ust. 1 tej ustawy.
Rozwiązać umowę na obsługę prawną gminy, zawartą na czas nieoznaczony, jako
naruszającej przepisy art. 142 ustawy Pzp.
Po rozwiązaniu umowy ustalić z należytą starannością wartość zamówienia w okresie
na jaki zamawiający zamierza ich udzielić (maksymalnie na okres 4 lat) z
uwzględnieniem przepisów art.34 ust. 1, 2 i 3 ustawy Pzp.
W przypadku ustalenia , że wartość zamówienia przekracza kwotę 14tys. euro , udzielić
ich wykonawcy wybranym z zastosowaniem jednego z trybów postępowania
wskazanego w przepisach ustawy Pzp , stosownie do przepisów art. 7 ust. 3 i art. 10 w
związku z art. 4 pkt 8.
27. Stwierdzono:
Wydatkowanie kwoty 11.930,61zł. w dziale 750- Administracja publiczna, rozdziale
75075- promocja jednostek samorządowych, na zakup usług i pozostałych środków
trwałych nie posiadających cech promujących gminę t. j. :
- zakup Radiomagnetofonu dla uczestnika szachowych mistrzostw powiatu 149,00zł.
11
- zakup pucharu dla uczestnika szachowych mistrzostw 40,50zł.
- zakup wieży MCM 166/2 PHILIPS dla zwycięzcy konkursu wiedzy pożarniczej
400,00zł.
- zakup nagród na turniej piłki siatkowej służb mundurowych 500,00zł.
- zakup nagród na festiwal piosenki zdrowiu 500,00zł
- zakup nagród na konkurs teatralny 500,00zł.
- zakup ksiązki jako nagrody w konkursie 159,00z.
- zakup pucharów na gminne zawody sportowo-pożarnicze 272,24,00zł.
- zakup nagród na gminne zawody sportowo-pożarnicze 499,90zł.
- zakup odkurzacza dla 100-latki zam. w Chlewiskach 169,00zł.
- obsługa sędziowska zawodów kolarstwa górskiego 500,00zł.
- obchody Dnia Święta Strażaka i poświęcenie zakupionego samochodu dla OSP
1600,00zł. ( w całości wydatkowano na zakup artykułów spożywczych i usług
konsumpcyjnych )
- nagrody dla Zespołu Śpiewaczego Ostałki z okazji jubileuszu zespołu 2.000,00zł.
- zorganizowanie poczęstunku dla uczestników imprezy jubileuszowej Zespołu
Śpiewaczego Ostatki 1162,00zł.
- nagrody pieniężne dla osób biorących udział w biesiadzie gawędziarzy 2.000,00zł.
Ponadto wydatkowano kwotę 1212,45 zł. na zakup artykułów spożywczych na
posiedzenia Rady Gminy i Komisji Rady mimo, że członkowie Rady oraz Komisji
pobierają diety za udział w posiedzeniach . (str. 37-39 protokołu).
Wnioskuję:
Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją zadań gminy
zwartych w art. 7 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( tekst
jednolity Dz. U. z 2001 Nr 142 poz. 1591 ze zm.) w sposób określony w art. 44 ust.3
pkt.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (t. j. Dz. U. Nr 157 poz.
1240 z późn. zm.)
28. Stwierdzono:
W 2010r. wydatkowano kwotę 850,00zł. w dziale 754-Bezpieczeństwo publiczne i
ochrona przeciwpożarowa, rozdziale 75412-Ochotanicze Straże Pożarne, na zakup
usługi transportowej przewozu młodzieży OSP na wycieczkę do Warszawy . (str. 37
protokołu)
Wnioskuję:
Wydatki na Ochotniczą Straż Pożarną dokonywać zgodnie z przepisami art. 32 ust.2 i 3
ustawy z dnia 24 sierpnia 1991r. o ochronie przeciwpożarowej( t. j. Dz. U z 2009r. Nr
178 poz. 1380 z późn. zm.)
29. Stwierdzono:
Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa wydatków poniesionych na seminarium z
zakresu ochrony przeciwpożarowej i ogłoszenie o konkursie na dyrektora GOK w
rozdziale 75075 promocja jednostek samorządowych. (str. 37 protokołu) :
Wnioskuję:
Wydatki w/w klasyfikować w rozdziale 75023- Urzędy gmin, zgodnie z „Klasyfikacją
paragrafów dochodów , przychodów i środków” , stanowiących załącznik nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów , wydatków , przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych.(Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późn. zm.)
12
30. Stwierdzono:
Nieterminowe wprowadzenie na majątek Gminy zakończonych inwestycji ( str.41
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad i zapisów zawartych w art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z
dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( j.t Dz. U z 2009r. Nr 152 poz. 1223 ze zm.)
zgodnie z którymi do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy
wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie , które nastąpiło w okresie
sprawozdawczym.
31. Stwierdzono:
Ogłoszenia o udzieleniu zamówień publicznych na wykonanie sieci wodociągowych w
miejscowościach Antoniów, Krawara, Chlewiska zamawiający zamieścił w BZP dnia
21.01.2011r. , mimo że umowy z wykonawcami zawarte zostały dn. 21.12.2010r.( str.
42 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29.01.2004r. Prawo zamówień publicznych (
t.j.: Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.)
W zakresie gospodarki mieniem.
32. Stwierdzono :
Nieprawidłowości przy sprzedaży nieruchomości ,polegające na niesporządzeniu
wykazu nieruchomości :
- przeznaczonych do sprzedaży w drodze bezprzetargowej.
- działki niezabudowanej o pow. 900m² położonej w Woli Zagrodniej , przeznaczonej
do sprzedaży w II przetargu . (str. 50-51 protokołu).
Wnioskuję:
Sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykazy nieruchomości
przeznaczonych do sprzedania. Wykazy te wywieszać na okres 21 dni w siedzibie
Urzędu Gminy , a ponadto informację o ich wywieszeniu podawać do publicznej
wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz inny sposób zwyczajowo przyjęty
w danej miejscowości , a także na stronach internetowych Urzędu stosownie do
przepisów art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami
(j t. Dz. U z 2010r. Nr 102 poz. 651 z późn. zm.)
33. Stwierdzono :
Nie umieszczenie na stronie internetowej ogłoszenia o przetargu ustnym
nieograniczonym , wyznaczonym na dzień 04.06.2009r., na zbycie nieruchomości
położonej w Woli Zagrodniej. ( str. 51 )
Wnioskuję :
Ogłoszenie o przetargu na sprzedaż nieruchomości , umieszczać na stronie internetowej
gminy , stosownie do przepisów art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o
gospodarce nieruchomościami .(t. j. Dz. U. z 2010r. , Nr 102, poz. 651 z późn. zm. )
oraz §6 ust. 7 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości(
Dz. U. Nr 207 , poz. 2108 z późn. zm.)
34. Stwierdzono :
Zamieszczenie w zawartych umowach (dwa przypadki) na dzierżawę lokali użytkowych
, postanowienia o możliwości jej przedłużenia . (str. 52-53 protokołu )
13
Wnioskuję:
Po upływie terminu określonego w zawartej umowie , lokal użytkowy będącą
przedmiotem dzierżawy ponownie oddać w dzierżawę po uprzednim zamieszczeniu jej
w wykazie nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę , stosownie do
przepisów art. 35 ust. 1, 1bi 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami ( tekst jednolity: Dz. U. z 2004r. Nr 261 poz. 2603 z późn. zm.)
35. Stwierdzono :
Niepobieranie odsetek za zwłokę od nieterminowo wpłacanych należności z tytułu
dzierżawy lokali użytkowych. (str. 52-53 protokołu )
Wnioskuję:
Od nieterminowo wniesionych należności z tytułu czynszu dzierżawy lokali
użytkowych, naliczać i egzekwować odsetki za zwłokę w wysokości określonej w
umowie , a w przypadku braku uregulowania umownego w wysokości ustawowej ,
stosownie do przepisów art. 481§1 i 2, w związku z przepisami art.359§2 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16 poz. 93 z późn. zm.) . Naliczyć i
wyegzekwować odsetki za zwłokę we wszystkich przypadkach wniesienia zaległych
należności bez tych odsetek.
36. Stwierdzono :
Zawarcie umów dzierżawy na lokale użytkowe , na okres dłuższy niż 3 lata i na czas
nieokreślony w drodze bezprzetargowej ,bez zgody Rady Gminy Chlewiska. (str. 52-54
protokołu)
Wnioskuję:
Bez udzielonej zgody Rady Gminy Chlewiska , zawierać umowy dzierżawy lokali
użytkowych na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony tylko w
drodze przetargu , stosownie do przepisów art. 37 ust. 4 ustawy z dnia 21 sierpnia
1997r. o gospodarce nieruchomościami ( Dz. U z 2010r. Nr 102 poz. 651 z późn. zm.)
37. Stwierdzono :
Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa dochodów z tytułu opłat eksploatacyjnych w
§075 k. b. (str. 53 protokołu)
Wnioskuję:
Wpłaty z wyżej wymienionego tytułu klasyfikować w §046 - wpływy z opłaty
eksploatacyjnej , zgodnie z „Klasyfikacją paragrafów dochodów , przychodów i
środków” , stanowiących załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2
marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów , wydatków , przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych.(Dz. U. Nr 38 poz.
207 z późn. zm.)
38. Stwierdzono :
Zawarcie umowy najmu lokalu mieszkalnego ( nie stanowiącego lokalu socjalnego i
lokalu wynajmowanego na podstawie stosunku pracy ) z Panią Marzeną P. na czas
określony. (str. 54 protokołu)
Wnioskuję:
Lokale stanowiące mieszkaniowy zasób gminy ( za wyjątkiem lokali socjalnych i
wynajmowanych na podstawie stosunku pracy określonych w uchwale przez radę
gminy) wynajmować na czas nieoznaczony , stosownie do przepisów art.20 ust.2
ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o ochronie praw lokatorów , mieszkaniowym zasobie
14
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego.( t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 31 poz. 266 z późn.
zm.)
39. Stwierdzono:
Do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zaliczono 4 licencje na programy
komputerowe o wartości środka trwałego każda i umorzono w 100% w chwili nabycia.
Natomiast do podstawowych wartości zaliczono licencję na program komputerowy
„LEX” o wartości nabycia 1.919,00zł. i umarzano stopniowo. W wewnętrznych
regulacjach określających zasady rachunkowości kierownik jednostki ustalił zasady
umarzania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w oparciu o
przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych (str. 56 protokołu)
Wnioskuję:
Odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych dokonywać zgodnie
z przepisami wynikającymi z art. 16 f ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o
podatku dochodowym od osób prawnych ( t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.)
mając na uwadze wytyczne zawarte § 6 ust. 2 i ust 3 pkt. 6 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
40. Stwierdzono:
W księgach rachunkowych urzędu gminy dokonano przeszacowania (urealnienia)
wartości księgowej 5 środków trwałych i zwiększono dotychczasową ich wartość
księgową oraz stan funduszu jednostki z kwoty 84.031,70zł. na kwotę 396.043,00zł.
(str. 56 protokołu).
Wnioskuję:
Wyceny księgowej środków trwałych będących na stanie majątku trwałego urzędu
dokonywać zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).Wartość
początkową –cenę nabycia- powiększać mogą jedynie koszty ulepszeń i modernizacji
określone w art. 31 ust.1 wymienionej ustawy o rachunkowości. Tryb i terminy
aktualizacji środków trwałych określa Minister Finansów w drodze rozporządzenia o
którym mowa w art. 15 ust. 5 i 5b ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U z 2011 roku, Nr 74, poz.397 ze zm.).
W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami
organizacyjnymi:
41. Stwierdzono:
Obsługę finansowo-księgową jednostek budżetowych (szkół i przedszkola) prowadzi
Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół. Dla wszystkich jednostek budżetowych
oświaty i ZEAS-u sporządzane są przez kierownika ZEAS-u i przedkładane Wójtowi
Gminy:
a/ łączne sprawozdanie finansowe obejmujące łączny bilans tych jednostek
budżetowych, jeden rachunek zysków i strat i łączne zestawienie zmian w funduszu
jednostki,
b/ łączne sprawozdania budżetowe Rb-27S i Rb-28S z wykonania planów finansowych
jednostek budżetowych (str. 57 protokołu).
15
Wnioskuję:
Na mocy art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) za całość gospodarki finansowej odpowiada
kierownik jednostki sektora finansów publicznych a na podstawie art. 4 ust. 5 w
związku z ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) kierownik jednostki ponosi
odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości
określonych ustawą.
Wymagać od kierowników podległych jednostek budżetowych sporządzania
sprawozdań finansowych obejmujących bilans, rachunek strat i zysków i zestawienie
zmian w funduszu odrębnie dla każdej samorządowej jednostki budżetowej stosownie
do przepisów § 17 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861
Na podstawie § 6 ust.1 w związku z § 4 pkt. 3 lit .b) rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz.
103). wymagać od kierowników podległych jednostek budżetowych sporządzania
miesięcznych sprawozdań budżetowych oraz ich przekazywania zgodnie z załącznikiem
Nr 44 do wyżej wym. rozporządzenia tj. w terminie nie później niż 10 dni po upływie
okresu sprawozdawczego.
42. Stwierdzono:
W księgach budżetu (organu finansowego) nie prowadzono ewidencji szczegółowej do
kont „222” –rozliczenie dochodów budżetowych i „223”- rozliczenie wydatków
budżetowych umożliwiającej ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami
budżetowymi z tytułu realizowanych przez nie dochodów i dokonywanych wydatków
budżetowych (str. 57 i 58 protokołu)
Wnioskuję:
Zaprowadzić szczegółową ewidencję księgową w podziale na poszczególne jednostki
budżetowe z wyszczególnieniem zrealizowanych przez te jednostki dochodów
budżetowych i przekazanych im środków na pokrycie wydatków budżetowych objętych
planami finansowymi tych jednostek. Przestrzegać w budżecie zasad rozliczania
dochodów i wydatków na kontach „222”i „223” wskazanych w załączniku nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu
wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie
30 dni od daty jego doręczenia.
16
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
Rada Gminy Chlewiska.