Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
 (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 20.12. 2011 r.
WK. 0913.414. 2011
Wójt Gminy Kuczbork - Osada
ul. Mickiewicza 7
09-310 Kuczbork-Osada
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 02.12.2011r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 10.10.2011r. do 01.12.2011r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 01.01.2010r do dnia 31.12.2010r. zgodnie z programem
kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne:
II. W ZAKRESIE KSIĘGOWOŚCI I SPRAWOZDAWCZOŚCI
1. Stwierdzono:
ewidencja księgowa operacji gospodarczych budżetu Gminy prowadzona jest bez
powiązania z dowodami księgowymi stanowiącymi podstawę zapisów.
Przy księgowaniu operacji na rachunku bankowym jako dowód wskazywano PK
(polecenie księgowania), przy księgowaniu rozliczeń dochodów z Urzędem Gminy,
Urzędami Skarbowymi i rozliczeń wydatków z podległymi jednostkami budżetowymi
jako dowód wskazywano PK (polecenie księgowania), bez sporządzania dokumentów
PK. Po zaksięgowaniu sporządzano wydruk z zaksięgowanego dokumentu, natomiast w
zbiorze dowodów księgowych brak dokumentów, które były podstawą zapisów. - str.12
protokołu kontroli.
1
Wnioskuję:
zapisy w księgach rachunkowych budżetu Gminy dokonywać na podstawie właściwych
dowodów księgowych („dowodów źródłowych”), tj. zgodnych z rzeczywistym
przebiegiem operacji stosownie do art. 20 ust. 1 i 2 oraz 22 ust. 1 ustawy z dnia 29
września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. - Dz. U. Nr 152, poz. 1223 z
późn. zm.).
2. Stwierdzono:
w dekretacji dowodów księgowych do ujęcia w księgach rachunkowych brak
wskazania miesiąca oraz brak podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania. - str. 12
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
na dowodach księgowych zamieszczać wszystkie elementy wymienione w art. 21 ust. 1
ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr
152, poz. 1223 z późn. zm.).
3. Stwierdzono:
zapisy na dzienniku obrotów Urzędu Gminy ujmujące operacje gospodarcze
uniemożliwiają jednoznaczne ich powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi
dowodami księgowymi. Dowodom księgowym (do przechowywania) nadawane są
numery identyfikacyjne bez powiązania z zapisami na dzienniku, występuje
rozbieżność pomiędzy numeracją na dzienniku a numeracją dowodów księgowych w
zbiorze dokumentów. Na dowodach księgowych załączonych do wyciągów bankowych
i raportów kasowych nie wskazywano pozycji z dziennika pod jakim dowód został
ujęty. - str. 12 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
zapisy na dzienniku dokonywać w sposób umożliwiający ich jednoznaczne powiązanie
ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi stosownie do art. 14 ust. 2
ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr
152, poz. 1223 z późn. zm.). Dowody księgowe przechowywać w ustalonym porządku
dostosowanym do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w podziale na okresy
sprawozdawcze, w sposób pozwalający na ich łatwe odszukanie stosownie do art. 73
ust. 1 cyt. ustawy.
4. Stwierdzono:
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług księgowano (na koniec miesiąca) na postawie
kserokopii faktur (rachunków), oryginały tych dowodów przechowywano razem z
dowodem zapłaty pod wyciągami bankowymi;
- wystąpiły przypadki przyjęcia na stan konta 201 zobowiązań w miesiącu
wcześniejszym, niż wynika to z dokumentów źródłowych;
- do konta 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" nie prowadzono ewidencji
analitycznej do rozrachunków poszczególnych kontrahentów.
- str. 12, 50, 52 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług księgować na podstawie dowodów źródłowych
tj. oryginałów faktur (rachunków), zapisów dokonywać w okresie sprawozdawczym,
w którym zdarzenie wystąpiło stosownie do art. 20 ust. 1 i 2 oraz 22 ust. 1 ustawy z
dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. - Dz. U. Nr 152,
poz. 1223 z późn. zm.).
2
- do konta 201 prowadzić ewidencję analityczną do rozliczeń każdego z kontrahentów
stosownie do zasad funkcjonowania tego konta określonych w części II „Opis kont”
pkt 1 „Konta bilansowe” ppkt 29 załącznika nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861).
5. Stwierdzono:
dla przedsiębiorców wnoszących opłaty eksploatacyjne nie jest prowadzona ewidencja
analityczna – str. 28 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
rozliczenia należności z opłaty eksploatacyjnej prowadzić na koncie 221 oraz
analitycznie dla każdego przedsiębiorcy, zgodnie z zasadami funkcjonowania tego
konta, określonych w części II „Opis kont” pkt 1 „Konta bilansowe” ppkt 30 załącznika
Nr 3 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z
2010r. Nr 128, poz. 861).
6. Stwierdzono:
- do konta 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)” prowadzono ewidencję
analityczną (karty kontowe) na których księgowano wydatki związane z daną
inwestycją, zamiast kosztów;
- koszty zakończonego w 2009r zadania „Przebudowy drogi gminnej w miejscowości
Chojnowo od 0+000 do 0+400km” (I etap) nie zostały przyjęte na zwiększenie
wartości środka trwałego, natomiast koszty (wydatki) II etapu przebudowy
tej
drogi od km 0+400 do 0+750 zrealizowanego w 2010r zaliczono do kosztów
(zwiększono wartość) innej drogi w tej miejscowości tj. „Drogi Chojnowo w km
0+000-0+300 działki 608,708,611”. Na jednej karcie kontowej (do konta 080)
ewidencjonowano wydatki przebudowy dwóch odrębnych dróg (odrębnych
obiektów inwentarzowych).
- str. 50, 51, 52 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
do konta 080 prowadzić ewidencję szczegółową w sposób zapewniający wyodrębnienie
kosztów poszczególnych obiektów środków trwałych stosownie do zasad
funkcjonowania tego konta określonych w części II „Opis kont” pkt 1 „Konta
bilansowe” ppkt 14 załącznika nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861).
Dokonać rozliczenia konta 080, ustalić koszty budowy (przebudowy) poszczególnych
dróg (obiektów inwentarzowych) i przyjąć na stan konta 011 oraz dokonać korekty
zapisów w księdze środków trwałych celem doprowadzenia ksiąg rachunkowych do
stanu rzetelnego, zgodnego ze stanem faktycznym stosownie do art. 24 ust. 1 i 2 z dnia
3
29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz 1223 z
późn. zm.).
7. Stwierdzono:
w sprawozdaniu rocznym Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jst na
koniec 2010r wykazano środki w kwocie 313.269.450,00zł, zgodnie z ewidencją
księgową budżetu, zgodnej z potwierdzeniami bankowymi, środków wynosił w kwocie
313.270,02zł. W trakcie kontroli sporządzono korektę w/w sprawozdania. – str. 14
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
w sprawozdaniu budżetowym Rb-ST stan środków na rachunku budżetu jednostki
samorządu terytorialnego wykazywać w kwotach zgodnych ze stanem wynikającym z
ewidencji księgowej budżetu Gminy, uzgodnionej na podstawie dowodów bankowych
z zapisami w księgowości banku, stosownie do przepisów zawartych w § 15
załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie
budżetów jednostek samorządu terytorialnego” rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010r. Nr 20,
poz. 103).
8. Stwierdzono:
w bilansie z wykonania budżetu Gminy sporządzonym na dzień 31.12.2010r wykazano
należności od budżetów w kwocie 25.250,83zł, tj. w kwocie pomniejszonej o
zobowiązania wobec budżetów. W ewidencji księgowej budżetu konto 224
„Rozrachunki budżetu” wykazuje saldo Wn w kwocie 28.467,60zł i saldo Ma w
kwocie 3.216,77zł. - str. 14, 15 protokołu kontroli
Wnioskuję:
należności od budżetów wykazywać w bilansie bez pomniejszeń o zobowiązania,
stosownie do art. 46 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
9. Stwierdzono:
w bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na dzień 31.12.2010r po stronie aktywów w
pozycji „Należności z tytułu dostaw i usług” wykazano w kwotę 157.885,32zł, która
dotyczyła salda Wn konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”. - str. 15
protokołu kontroli
Wnioskuję:
dane w bilansie wykazywać zgodnie z ewidencją księgową i treścią formularza
określoną w załączniku Nr 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z
2010r. Nr 128, poz. 861).
10. Stwierdzono:
Wójt Gminy Zarządzeniem Nr 39/2010 z dnia 26 listopada 2010r zarządził
przeprowadzenie inwentaryzacji drogą spisu z natury w Urzędzie Gminy i w
podległych jednostkach organizacyjnych Gminy (Gminnej Bibliotece Publicznej i
Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej). – str. 16 protokołu kontroli.
4
Wnioskuję:
przestrzegać kompetencji przypisanych kierownikowi danej jednostki w zakresie
rachunkowości, w tym odpowiedzialności kierownika jednostki za przeprowadzenie
inwentaryzacji w formie spisu z natury stosownie do art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. - Dz. U. Nr 152, poz. 1223 z
późn. zm.).
11. Stwierdzono:
- zakup usług dotyczących remontu dróg gminnym, remontu ładowarki FADROMA,
remontu samochodu asenizacyjnego ujęto w klasyfikacji § 4300 „Zakup usług
pozostałych” – str. 40, 41 protokołu kontroli,
- wydatki dotyczące transportu pospółki z przeznaczeniem na drogi gminne ujęto w
dz. 900 „Gospodarka komunalna i ochrona środowiska” rozdz. 90095 „Pozostała
działalność” – str. 41 protokołu kontroli.
- dochody z tytułu opłaty eksploatacyjnej (§ 0460), klasyfikowano w dziale 100
rozdział 10006 „Pozostałe górnictwo i kopalnictwo” - str. 28 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
wydatki klasyfikować zgodnie z zasadami określonymi w przepisach zawartych w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2010r., Nr 38 poz. 207 z późn. zm.), tj.
zakup usług remontowych w § 4270 „Zakup usług remontowych”; wydatki dotyczące
dróg gminnych w dziale 600 „Transport i łączność” rozdział 60016 „Drogi publiczne
gminne”, dochody z opłaty eksploatacyjnej w dziale 756 rozdział 75618 „Wpływy z
innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego na podstawie
ustaw”.
III.1.
W ZAKRESIE OGÓLNYCH ZAGADNIEŃ
PLANOWANIA I WYKONANIA BUDŻETU
DOTYCZĄCEGO
12. Stwierdzono:
informację o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków oraz wysokości dotacji i
wpłat do budżetu na 2010r przekazano kierownikom poległych jednostek w dniu 3
lutego 2010r. Uchwała budżetowa na 2010r została podjęta przez Radę Gminy
Kuczbork-Osada w dniu 3 grudnia 2009r. - str. 67 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków oraz wysokości dotacji i
wpłat do budżetu przekazywać podległym jednostkom w terminie 21 dni od dnia
podjęcia uchwały budżetowej stosownie do art. 249 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157, poz. 1240 z późn.
zm.).
III.2. W ZAKRESIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
13. Stwierdzono:
wybrany w postępowaniu na realizację zadania pn. „Budowa Stacji Uzdatniania Wody
w miejscowości Zielona” wykonawca odstąpił od podpisania umowy. Gwarancja
ubezpieczeniowa zapłaty wadium w kwocie 25.000,00zł wystawiona przez Polskie
Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. stanowiąca zabezpieczenie zapłaty wadium tego
wykonawcy nie została wprowadzona do ksiąg rachunkowych. Wykonawca w dniu
5
06.08.2010r dokonał przelewu wadium w kwocie 25.000,00zł na rachunek sum
depozytowych (Wn139-03/Ma240), oraz pisemnie poinformował Gwaranta i Gminę o
dokonaniu wpłaty wadium.
Wadium, podlegające zatrzymaniu, nie zostało zaliczone na dochody budżetu Gminy,
na dzień kontroli (08.11.2011r.) pozostawało na rachunku sum depozytowych, w
powiązaniu z kontem 240 jako zobowiązanie wobec wykonawcy. – str. 55, 56
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
wadium podlegające zatrzymaniu na podstawie art. 46 ust. 5 ustawy z dnia 29 stycznia
2004r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.)
przyjąć na dochody budżetu Gminy stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy z dnia 13
listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego ( tekst jednolity z
2010r. - Dz. U. Nr 80, poz. 526 z późn. zm.).
Do ksiąg rachunkowych wprowadzać każde zdarzenie gospodarcze, zgodnie z jego
treścią ekonomiczną, w okresie sprawozdawczym, w którym faktycznie wystąpiło
stosownie do art. 4 ust 1 i 2 oraz art. 20 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. - Dz. U. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
14. Stwierdzono:
podatnik nie złożył deklaracji na podatek od środków transportowych, wysokość
zobowiązania podatkowego ustalono i przypisu dokonano decyzją nr GiGN.31149/2010 z dnia 01.03.2010r. oraz nr GiGN.3114-21/2010 z dnia 05.10.2010r., organ
podatkowy wydał decyzje bez wszczęcia postępowania podatkowego - str. 23, 24
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
wzywać podatników podatku od środków transportowych do złożenia deklaracji na
podatek od środków transportowych, stosownie do art. 6 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12
stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010r., Dz. Nr 95,
poz. 613) oraz 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst
jednolity z 2005r., Dz. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), decyzje podatkowe wydawać po
przeprowadzeniu postępowania podatkowego, stosownie do art. 21 § 3 oraz art. 165 § 1
i 2 cyt. ustawy.
15. Stwierdzono:
w deklaracjach na podatek od środków transportowych wystąpiły błędy, organ
podatkowy nie dokonywał skorygowania deklaracji i nie zwracał się do składających
deklarację na podatek od środków transportowych o jej skorygowanie – str. 23 i 24
protokołu kontroli.
Wnioskuję:
deklaracje zawierające błędy, w zależności od charakteru i zakresu uchybień,
korygować lub wzywać podatników składających deklaracje podatkowe do ich
skorygowania, stosownie do art. 274 i 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. –
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r., Dz. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
16. Stwierdzono:
w sprawozdaniach rocznych Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i RbPDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2010r. skutki decyzji
wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa,
obliczone za okres sprawozdawczy w zakresie umorzenia zaległości podatkowych: w
podatku rolnym i od nieruchomości wykazano dane w łącznej kwocie umorzonych
6
należności głównych oraz odsetek; w podatku od środków transportowych nie
wykazano odsetek od umorzonych zaległości podatkowych, wykazano skutki ulg i
zwolnień w podatku od środków transportowych, gdy brak jest deklaracji na podatek od
środków transportowych podmiotów, których zwolnienia dotyczą – str. 26 protokołu
kontroli.
Wnioskuję:
sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP sporządzać rzetelnie, wykazywać skutki finansowe
wynikające ze zwolnień i ulg wprowadzonych przepisami uchwały Rady oraz skutki
decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa,
obliczone za okres sprawozdawczy stosownie do przepisów zawartych w § 3 ust. 1 pkt
10 i 11 oraz § 7 ust. 3 załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań
budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego” rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103); sporządzić korekty sprawozdań Rb-27S i Rb-PDP,
za okresy w których wystąpiły nieprawidłowości oraz przekazać do regionalnej izby
obrachunkowej zgodnie z dyspozycją § 17ust. 1 cyt. załącznika Nr 39.
17. Stwierdzono:
od przedsiębiorcy wnoszącego opłatę eksploatacyjną nie egzekwowano złożenia
informacji dotyczącej opłaty eksploatacyjnej oraz kopii dowodów uiszczonych wpłat str. 28 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
wzywać przedsiębiorców uiszczających opłaty eksploatacyjne do przedłożenia kopii
dowodów dokonanych wpłat, a także wymaganych informacji, stosownie do art. 84 ust.
9 ustawy z dnia 4 lutego 1994r. Prawo geologiczne i górnicze (tekst jednolity Dz.U. z
2005r. Nr 228, poz. 1947 z późn. zm.).
18. Stwierdzono:
opłatę skarbową za wydanie decyzji o warunkach zabudowy pobierano od
wnioskodawców w terminie późniejszym niż w dniu złożenia wniosku o wydanie
zaświadczenia – str. 31 i 32 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
opłatę skarbową pobierać od wnioskodawcy w terminie złożenia wniosku o wydanie
decyzji stosownie do art. 6 ust.1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o
opłacie skarbowej (Dz.U. z 2006r. Nr 225, poz.1635 z późn. zm.)
III.3. W ZAKRESIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
19. Stwierdzono:
dokonywanie wydatków w kwotach przekraczających plan finansowy Urzędu Gminy –
str. 32, 33 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
bezwzględnie przestrzegać zapisów art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o
finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), zgodnie z
którym dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie
finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z
planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
7
20. Stwierdzono:
w składanych wnioskach o przyznanie dodatku mieszkaniowego wystąpiły przypadki
wskazywania centralnego ogrzewania lokalu i ciepłej wody. Faktycznie wnioski
dotyczyły
lokali (domów jednorodzinnych), gdzie nie występowała instalacja
doprowadzająca energię cieplną do celów ogrzewania lokalu i ciepłej wody.
Wnioskodawcy nie składali dokumentów dotyczących wydatków za energię cieplną do
ogrzewania lokalu i ciepłej wody, do wydatków przyjmowano wskazane we wnioskach
kwoty wydatków na opał (bez załączenia dokumentów zakupu opału). W części
wniosków, w których wnioskodawcy wskazali brak centralnego ogrzewania lokalu i
ciepłej wody, do wydatków zaliczano ryczał na zakup opału obliczony zgodnie z
rozporządzeniem oraz dodatkowo kwotę na zakup opału wskazaną we wniosku. – str.
45, 46 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
wnioski o przyznanie dodatku mieszkaniowego poddawać rzetelnej weryfikacji celem
ustalenia stanu faktycznego w zakresie sposobu ogrzewania lokalu i dostarczania ciepłej
wody do celów ustalenia dodatku mieszkaniowego. Do wydatków poniesionych przez
osobę ubiegającą się o dodatek mieszkaniowy ponoszonych przez gospodarstwo
domowe w związku z zajmowaniem lokalu mieszkalnego ściśle stosować przepisy art. 6
ust. 4 i 4a ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. z
2001r. Nr 71, poz. 734 z późn. zm.).
III.4. W ZAKRESIE ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
21. Stwierdzono:
wartość szacunkową zamówienia publicznego dotyczącego zaciągnięcia kredytu
krótkoterminowego ustalono w wysokości kwoty kredytu - str. 56 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
dla zamówień publicznych dotyczących kredytów wartość szacunkową zamówienia
ustalać w wysokości opłat, prowizji, odsetki i innych podobnych świadczeń związanych
z udzieleniem kredytu stosownie do art. 34 ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r.
Prawo zamówień publicznych ( tekst jednolity z 2010r. Dz. U. Nr 113, poz. 759 z późn.
zm.).
22. Stwierdzono:
umowę na realizację „Przebudowy drogi gminnej w miejscowości Chojnowo – etap II”
zawarto w dniu 01.07.2010r, ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszono
Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 20.07.2010r.- str. 55 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczać w Biuletynie Zamówień Publicznych.
niezwłocznie po zawarciu umowy stosownie do art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia
2004r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010r. Dz. U. Nr 113, poz. 759
z późn. zm.).
23. Stwierdzono:
sprawozdanie o udzielonych zamówieniach za 2010r. zostało przekazane Prezesowi
Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 12.07.2011r.- str. 56 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach publicznych przekazywać Prezesowi
Urzędu w terminie do dnia 1 marca każdego roku następującego po roku, którego
dotyczy sprawozdanie, stosownie do art. 98 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r.
8
Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010r. Dz. U. Nr 113, poz. 759 z późn.
zm.).
IV. W ZAKRESIE GOSPODARKI MIENIEM
24. Stwierdzono:
w 2010r do naliczenia umorzenia środków trwałych sieci wodociągowej Gościszka i
sieci wodociągowej Krzywki – Mianowo zastosowano roczną stawkę 2,5%, która nie
wynikała z przepisów wewnętrznych przyjętych przez jednostkę oraz jest niezgodna ze
stawką określoną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (4,5%).
W przepisach wewnętrznych obowiązujących w 2010r ustalono zasady umorzeń tyko
dla części środków trwałych, brak między innymi stawek procentowych umarzania dla
środków trwałych z grupy rodzajowej 2 i samochodów specjalnych (rodzaj 741), dla
tych środków stosowano stawki wg przepisów ustawy podatku od osób prawnych.
Od 2011r w przepisach wewnętrznych przyjęto stosowanie stawek amortyzacyjnych
zgodnych ze stawkami określonymi w przepisach o podatku dochodowym od osób
prawnych. - str. 64, 65 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
odpisów umorzeniowych środków trwałych sieci wodociągowych dokonywać z
zastosowaniem stawki rocznej 4,5% stosownie do załącznika Nr 1 „Wykaz rocznych
stawek amortyzacyjnych” ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (tekst jednolity z 2011r., Dz. U. Nr 74, poz.397 z późn. zm.) oraz
przyjętych zasad w przepisach wewnętrznych.
V.
W
ZAKRESIE
ROZLICZENIA
JEDNOSTKI
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
25. Stwierdzono:
jednostki organizacyjne działające jako jednostki budżetowe
nie sporządzały
jednostkowych sprawozdań budżetowych Rb-27S. - str. 13, 68 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
od kierowników gminnych jednostek organizacyjnych egzekwować obowiązek
sporządzania jednostkowych sprawozdań budżetowych Rb-27S
stosownie do
przepisów zawartych w § 4 pkt 3 lit. b i § 6 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010r w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z
2010r. Nr 20, poz.103).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu
wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie
30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
9
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Zastępca Prezesa
/-/
mgr Teresa Gołębiewska
Do wiadomości:
Rada Gminy w Kuczborku - Osadzie
10