Radomyśl nSanem_07 - Regionalna Izba Obrachunkowa w

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610-7/4/2015
Rzeszów, dnia 20 marca 2015 r.
Pan
Jan Pyrkosz
Wójt Gminy Radomyśl nad Sanem
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 9 stycznia 2015 roku do
2 marca 2015 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Radomyśl nad Sanem. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu
10 marca 2015 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości szczególnie w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości budżetowej, realizacji dochodów i wydatków budżetowych oraz dotacji udzielanych z budżetu gminy. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów
prawa, jak również przypadki zaniedbania obowiązków służbowych przez pracowników
Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 z późn. zm.), przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, wskazując osoby za nie
odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych
•
Przypadki nieewidencjonowania dowodów finansowo-księgowych przekazywanych
przez kontrahentów do Urzędu Gminy, oraz niezamieszczania na nich daty wpływu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi kierowca samochodu służbowego oraz
inspektor ds. księgowości budżetowej.
Wniosek nr 1. Dowody finansowo-księgowe wpływające do Urzędu Gminy należy rejestrować w dzienniku podawczym, zgodnie z procedurą określoną w Instrukcji kontroli finansowej i obiegu dokumentów finansowo księgowych wprowadzonej Zarządzeniem
Wójta Gminy Nr 61/a/2013 z dnia 7 sierpnia 2013 roku.
Wniosek nr 2. Na otrzymanych dowodach finansowo-księgowych zamieszczać datę
wpływu zgodnie z ww. Instrukcją kontroli finansowej i obiegu dokumentów finansowo
księgowych, a także w § 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18
stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U.
Nr 14, poz. 67 z późn. zm.).
2
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
•
Nieterminowy zwrot zabezpieczenia należytego wykonania umowy WPI.5/2013 z
dnia 21.06.2013 r. na zadanie inwestycyjne pn. „Budowa sali gimnastycznej i zmiana
sposobu użytkowania istniejącej sali sportowej na zaplecze sanitarne przy Zespole
Szkół w Radomyślu nad Sanem”.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 3. Zabezpieczenie należytego wykonania umów należy zwracać w terminie
określonym w umowie z wykonawcą oraz zgodnie z art. 151 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 r. Prawo zamówień publicznych (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm.).
•
Nieterminowe regulowanie zobowiązań skutkujące zapłatą odsetek za zwłokę w przypadku:
w Urzędzie Gminy
− zapłaty za energię elektryczną wg faktury Nr W/1113/85723 z dnia 6.12.2013 r.
wystawionej przez PGE Obrót SA – odsetki w wysokości 81,88 zł;
− składek na ubezpieczenie społeczne i FP za miesiące XI i XII/2013 r.- odsetki
łącznie w wysokości 1.148,42 zł;
w jednostkach organizacyjnych Gminy (ZS w Rzeczycy Długiej, PSP w Woli Rzeczyckiej, ZS w Antoniowie, ZS w Chwałowicach, GOPS)
− składek na ubezpieczenie społeczne i FP za miesiąc XI/2013 r. - odsetki łącznie
w wysokości 657,00 zł;
− z tytułu podatku dochodowego PIT-4 za miesiące X i XI – odsetki łącznie w
wysokości 125,00 zł.
Odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy i Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 4. Zobowiązania należy regulować w wyznaczonych terminach, nie dopuszczając do obciążania budżetu Gminy kosztami odsetek.
Wniosek nr 5. Przestrzegać należy terminów odprowadzania składek do ZUS określonych w przepisach art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie
ubezpieczeń społecznych (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1442 z późn. zm.), tj. nie później niż
do 5 dnia następnego miesiąca.
Wniosek nr 6. Zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników należy odprowadzać w terminach określonych w przepisach art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t.: Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z
późn. zm.), tj. do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki.
•
Wykazanie w księgach rachunkowych Urzędu Gminy (konto 201) na dzień
31.12.2013 r. zawyżonej kwoty zobowiązań wymagalnych o 3.542,40 zł, tj. o kwotę
zobowiązania wobec Firmy Remontowo- Budowlanej z tytułu faktury Nr 41/2013.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej.
Wniosek nr 7. Księgi rachunkowe należy prowadzić rzetelnie poprzez dokonywanie
w nich zapisów odzwierciedlających stan rzeczywisty, zgodnie z art. 24 ust. 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
•
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz w
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy, sporządzonych wg stanu na dzień 31.12.2013 roku zawyżonej o 23.778,00 zł kwoty skutków
3
z tytułu decyzji rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności w podatku od nieruchomości wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa (kolumna 6 sprawozdania PDP i kolumna 15 Rb-27S).
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Podatków i Opłat.
Wniosek nr 8. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych należy wykazywać
kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 11b i § 8 ust. 3 załącznika
Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz.119).
Wniosek nr 9. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP i Rb-27S według stanu na dzień
31.12.2013 r. i przesłać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła w wyniku
ustaleń kontroli kompleksowej.
•
Nieprawidłowa ewidencja księgowa zobowiązań wynikających z zaciągniętej pożyczki - na koncie 134-„Kredyty bankowe” zamiast na koncie 260-„Zobowiązania finansowe”.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy i Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek nr 10. Zobowiązania wynikające z zaciągniętych pożyczek ewidencjonować na
koncie 260-„Zobowiązania finansowe” zgodnie z zasadami prowadzenia kont dla budżetu
gminy opisanymi w obowiązującym zakładowym planie kont przyjętym do stosowania Zarządzeniem Nr 4/2011 Wójta Gminy z dnia 12 stycznia 2011 roku.
•
Niewykazanie w sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie na dzień 31.12.2013
r. kwoty przychodów z tytułu wolnych środków wynikającej z bilansu z wykonania
budżetu Gminy za rok 2012, w wysokości 9.796,48 zł.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy i Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek nr 11. Przy sporządzaniu sprawozdania NDS o nadwyżce/deficycie należy
przestrzegać przepisów § 13 pkt 5d Instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-NDS o
nadwyżce/deficycie zawartej w załączniku Nr 39 rozporządzeniem Ministra Finansów z
dnia 16 stycznia 2014 r. (Dz. U. z 2014 poz. 119), zgodnie z którym, po stronie wykonania,
w pozycji dotyczącej wolnych środków, wykazuje się wysokość wolnych środków jako
nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym, wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu gminy
•
Naliczanie i wypłacanie wynagrodzenia za inkaso dla sołtysów sołectw z tytułu pobranych podatków za 2013 rok w niepełnych złotych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Podatków i Opłat.
Wniosek nr 12. Wynagrodzenia przysługujące sołtysom za inkaso z tytułu poboru łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości należy
zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50
groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, zgodnie z art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.).
4
•
Niedokonywanie przez organ podatkowy czynności sprawdzających przedkładanych
przez podatników deklaracji na podatek od środków transportowych, skutkujące ustaleniem podatku z zastosowaniem nieprawidłowej stawki.
Odpowiedzialność ponosi inspektor ds. podatków i opłat.
Wniosek nr 13. Czynności sprawdzających, przedkładanych przez podatników deklaracji
podatkowych, dokonywać w celu stwierdzenia formalnej poprawności oraz ustalenia
stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, zgodnie z art. 272 Ordynacji podatkowej.
•
Przypadek nienaliczenia kosztów upomnienia wysłanego do podatnika, z wezwaniem
do uregulowania zaległości podatkowych.
Odpowiedzialność ponosi inspektor ds. podatków i opłat.
Wniosek nr 14. Koszty upomnienia należy pobierać od podatników regulujących zobowiązania podatkowe po doręczeniu upomnienia, stosownie do przepisów art. 15 ustawy
z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity:
Dz. U. z 2014 r. poz. 1619 z późn. zm.).
•
Nieprzestrzeganie przepisów ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi w zakresie realizacji dochodów z tytułu opłat za korzystanie z zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych, polegające na:
- wydawaniu zezwoleń na prowadzenie sprzedaży napojów alkoholowych na podstawie niekompletnych wniosków składanych przez przedsiębiorców,
- wydaniu dwóm przedsiębiorcom zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych pomimo braku opinii Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych o
zgodności lokalizacji punktu sprzedaży alkoholu z uchwałami Rady Gminy,
- nieprawidłowym naliczeniu opłaty za korzystanie z zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych na podstawie oświadczenia o wartości sprzedaży poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych w roku poprzednim, czego skutkiem było
zaniżenie opłaty w 6 wydanych zezwoleniach łącznie o 1.384,99 zł.
Odpowiedzialność ponosi inspektor ds. archiwum i zagospodarowania odpadami komunalnymi oraz Z-ca Wójta za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych.
Wniosek nr 15. Od przedsiębiorców składających wnioski o wydanie decyzji o zezwoleniu na handel napojami alkoholowymi należy egzekwować obowiązek składania kompletnych wniosków wraz z załącznikami, o których mowa w art. 18 ust. 5 ustawy z dnia 26
października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst
jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1356 z późn. zm.).
Wniosek nr 16. Zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wydawać przedsiębiorcom po uzyskaniu pozytywnej opinii Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych o zgodności lokalizacji punktu sprzedaży alkoholu z uchwałami Rady Gminy,
zgodnie z art. 18 ust. 3a ww. ustawy.
Wniosek nr 17. Wysokość opłat z tytułu wydanych zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych należy ustalać zgodnie z art. 111 ust. 8 ww. ustawy.
•
Nieprowadzenie szczegółowej ewidencji analitycznej dla przedsiębiorców wnoszących opłaty z tytułu wydawanych zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi inspektor ds. archiwum i zagospodarowania odpadami komunalnymi.
5
Wniosek nr 18. Do konta 221 - „Należności z tytułu dochodów budżetowych” zaprowadzić ewidencję szczegółową przedsiębiorców - dłużników wnoszących opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, stosownie do pkt 30 załącznika
Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz.
289).
W zakresie dochodów z mienia gminy
•
Nieprawidłowości przy sprzedaży nieruchomości polegające na:
- niezamieszczaniu w wykazach nieruchomości informacji o przeznaczeniu tych nieruchomości, a w ogłoszeniach o przetargu także informacji o obciążeniach i zobowiązaniach, których przedmiotem jest nieruchomość,
- niezamieszczeniu w protokole z przeprowadzonego przetargu informacji o obciążeniach i zobowiązaniach, których przedmiotem jest nieruchomość;
- określeniu w ogłoszeniu o przetargu nieprawidłowego terminu wniesienia wadium,
- niepodaniu do publicznej wiadomości informacji o wynikach przetargów,
- niezaktualizowaniu operatu szacunkowego na dzień ustalenia ceny nieruchomości.
Odpowiedzialność ponosi Kierownik Zespołu Infrastruktury, Gospodarki Nieruchomościami i Ochrony Środowiska i Wójt Gminy.
Wniosek nr 19. Dokonując sprzedaży nieruchomości mienia komunalnego stosować
przepisy ustawy z dnia 25 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (j. t.: Dz. U.
z 2014 r. poz. 518 z późn. zm.), oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września
2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości (j. t.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1490), a w szczególności należy:
a) w wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży podawać informacje wymagane przepisem art. 35 ust. 2 ustawy,
b) w ogłoszeniu o przetargu podawać wszystkie wymagane informacje, zamieszczone w
wykazie nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy,
c) sporządzać protokoły z przetargów na sprzedaż nieruchomości zgodnie z przepisami
§ 10 rozporządzenia,
d) w ogłoszeniu o przetargu na sprzedaż nieruchomości zamieszczać termin wpłaty wadium określony zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia,
e) informacje o wyniku przetargu podawać do publicznej wiadomości zgodnie z § 12 rozporządzenia,
f) operat szacunkowy wykorzystywać w terminach określonych w art. 156 ust. 3 i 4
ustawy o gospodarce nieruchomościami.
•
Nieprawidłowości przy wynajmie i wydzierżawianiu nieruchomości polegające na:
- niezamieszczaniu w wykazach nieruchomości przeznaczonych do wynajmu informacji o wysokości opłat z tytułu wynajmu, a także niepodawanie tych wykazów
do publicznej wiadomości,
- nieprzestrzeganiu postanowień statutu sołectwa przy wydzierżawieniu w 2011 r.
nieruchomości gruntowej położonej w miejscowości Łążek Chwałowski, dotyczących terminu zwołania zebrania wiejskiego oraz formy powiadamiania mieszkańców sołectwa o zebraniu wiejskim zwołanym na okoliczność określenia zasad
korzystania z mienia komunalnego i wskazania dzierżawcy.
6
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. Rolnictwa, Ochrony Przyrody i Ochrony Przeciwpożarowej oraz Wójt Gminy, a w zakresie nieprzestrzegania postanowień statutu Sołtys
wsi Łążek Chwałowski.
Wniosek nr 20. Przy oddawaniu w najem i dzierżawę nieruchomości należy przestrzegać
art. 35 ust.1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami - w
zakresie obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości przeznaczonych do wynajmu, a w przypadku wydzierżawiania mienia gminnego także postanowień Statutu sołectwa w zakresie zasad korzystania z mienia komunalnego, w szczególności dotyczących zwoływania zebrania wiejskiego i powiadamiania
mieszkańców Sołectwa o zwołaniu takiego zebrania.
•
Nienaliczanie i niepobieranie odsetek od nieterminowych wpłat czynszów za najem i
dzierżawę nieruchomości w wysokości łącznej 439,74 zł.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej.
Wniosek nr 21. Od nieterminowych wpłat czynszów z tytułu najmu i dzierżawy naliczać
i pobierać należne odsetki zgodnie z postanowieniami umów zawartych z najemcami/dzierżawcami oraz stosownie do art. 481 § 1 i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.
Kodeks cywilny (j. t.: Dz. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.).
W zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych
•
Nieprawidłowe ustalenie i wypłacenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego (13-tki)
za 2013 rok, poprzez nieujęcie do podstawy wyliczenia dodatku za wysługę lat (za
dni nieobecności w pracy spowodowane chorobą), w związku z czym wynagrodzenie
zostało zaniżone o 39,64 zł.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej.
Wniosek nr 22. Przy ustalaniu i wypłacaniu dodatkowego wynagrodzenia rocznego przestrzegać przepisów art. 4 ust. 1 ustawy z 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1144
z późn. zm.) oraz § 7 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 marca 2009 r. w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1050 z późn.
zm.) a także rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 8 stycznia 1997 r. w
sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U Nr 2,
poz. 14 z późn.zm.).
Wniosek nr 23. Dokonać należy wyrównania zaniżonego dodatkowego wynagrodzenia
rocznego pracownikom Urzędu Gminy.
•
Nieprzestrzeganie obowiązku przedłożenia do rozliczenia kosztów podróży służbowej, w terminie 14 dni od jej zakończenia.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą: Wójt, Sekretarz, Skarbnik, inspektorzy
oraz kierowca samochodu służbowego.
Wniosek nr 24. Należności z tytułu podróży służbowych pracowników należy rozliczać
nie później niż w terminie 14 dni od dnia zakończenia tej podróży, zgodnie z § 5 ust. 1
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz.167).
7
•
Nieegzekwowanie od dostawcy upustu na zakup paliw płynnych do samochodów
służbowych, wynikającego z zawartej z nim umowy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi inspektor ds. wojskowych i zarządzania
kryzysowego
Wniosek nr 25. Zapłaty za zakup paliwa (w tym dla samochodów służbowych) dokonywać według cen uwzględniających określony umową upust.
•
Zaciągnięcie w dniu 20 marca 2013 roku zobowiązania z przekroczeniem planu finansowego o kwotę 1.300 zł, na wykonanie uproszczonej dokumentacji projektowokosztorysowej zadania pn. „Remont drogi wewnętrznej w m. Chwałowice”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Radomyśl nad Sanem oraz
Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 26. Zobowiązania budżetu gminy należy zaciągać do wysokości środków
zaplanowanych w budżecie, stosownie do przepisów art. 46 ust. 1 i art. 261 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
•
Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa:
- wydatku na wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło – jest w § 4270 „zakup usług
remontowych” zamiast w § 4170 „wynagrodzenia bezosobowe”,
- dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości – jest § 0870 „wpływy ze sprzedaży
składników majątkowych” zamiast w § 0770 „wpływy z tytułu odpłatnego nabycia
prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Radomyśl nad Sanem.
Wniosek nr 27. Klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych dokonywać należy wg
zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (j. t.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1053).
•
Udzielenie w 2013 roku zamówienia publicznego na doraźne odśnieżanie dróg gminnych na terenie Gminy Radomyśl nad Sanem wykonawcom, którzy nie zostali wybrani w trybie określonym w przepisach o zamówieniach publicznych.
Odpowiedzialność ponosi Kierownik Zamawiającego Wójt Gminy Radomyśl nad Sanem.
Wniosek nr 28. Zamówień publicznych, których przedmiotem są usługi, dostawy lub roboty budowlane udzielać wyłącznie wykonawcom wybranym na zasadach określonych w
ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2013 r.
poz. 907 z późn. zm.), stosownie do przepisu art. 3 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ust. 3 tej ustawy.
•
Nieterminowe przyjęcie do ewidencji środków trwałych majątku z inwestycji pn. „Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków dla budynków mieszkalnych w sołectwie
Pniów, Gmina Radomyśl nad Sanem”.
Odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej i Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 29. Majątek trwały powstały w wyniku inwestycji należy przyjmować na stan
środków trwałych i ewidencjonować w księgach rachunkowych najpóźniej w miesiącu
przekazania do używania, zgodnie z art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (j.t.: Dz. U z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn.
zm.), stosownie do przepisów art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.), zgodnie z którymi
8
do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzać, w postaci zapisu,
każde zdarzenie, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym, tak aby księgi rachunkowe
stanowiły rzetelne odzwierciedlenie stanu rzeczywistego.
W zakresie rozliczenia udzielanych i otrzymanych dotacji
•
Nieprzekazanie Dyrektorowi Gminnego Centrum Kultury oraz Dyrektorowi Zakładu
Gospodarki Komunalnej informacji o wysokości kwoty dotacji ujętej w projekcie budżetu na rok 2013.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy oraz Wójt Gminy.
Wniosek nr 30. W terminie 7 dni od dnia przekazania projektu uchwały budżetowej organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego należy przekazywać podległym jednostkom informacje niezbędne do opracowania projektów ich planów finansowych, zgodnie z art. 248 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.).
•
Nieprawidłowości przy sporządzaniu projektu planu finansowego Gminnego Centrum
Kultury jak i planu finansowego GCK na 2013 r. polegające na nie wyszczególnieniu
przychodów z prowadzonej działalności jednostki oraz stanu należności i zobowiązań
na początek i koniec roku i stanu środków pieniężnych na początek i koniec roku.
Odpowiedzialność ponosi Dyrektor Centrum Kultury oraz Wójt Gminy.
Wniosek nr 31. Spowodować, by projekt planu finansowego i plan finansowy Gminnego
Centrum Kultury sporządzany był zgodnie z art. 31 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o
finansach publicznych i art. 27 ust.3 i 4 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 406 z późn.
zm.).
•
Nieterminowe przekazywanie dotacji:
- podmiotowej dla Gminnego Centrum Kultury;
- celowej dla stowarzyszeń (LZS-ów).
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 32. Przy przekazywaniu dotacji dla instytucji kultury należy przestrzegać terminów określonych Zarządzeniem Wójta Gminy w sprawie zasad przyznawania, przekazywania i rozliczania dotacji z budżetu Gminy dla samorządowej instytucji kultury.
Wniosek nr 33. Dotacje celowe dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych (stowarzyszeń) należy przekazywać w terminie określonym w umowie.
•
Dokonanie wydatku w kwocie 63.194,91zł w ramach dotacji celowej dla Województwa Podkarpackiego na zadanie inwestycyjne „Budowa chodników w ciągu dróg wojewódzkich Nr 854 w m. Chwałowice i Nr 856 w m. Antoniów, Radomyśl nad Sanem,
Wola Rzeczycka- budowa chodnika w m. Chwałowice przy drodze wojewódzkiej Nr
854”, bez zawarcia stosownej umowy określającej zasady realizacji pomocy finansowej, o której mowa w Uchwale Nr XXI/173/13 Rady Gminy z dnia 29 stycznia 2013 r.
o udzieleniu pomocy finansowej dla Województwa.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy oraz Wójt Gminy.
Wniosek nr 34. Przy udzielaniu pomocy finansowej innym jednostkom samorządu terytorialnego w formie dotacji celowej lub pomocy rzeczowej należy przestrzegać zasad
określonych przez organ stanowiący w stosownej uchwale w sprawie udzielenia pomocy
9
oraz przepisów art. 220 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
W zakresie gospodarki mieniem
•
Przypadki niedokonania lub nieprawidłowego dokonania odpisów amortyzacyjnych
środków trwałych w 2013 roku.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy i Referent dokonujący umorzeń środków
trwałych po przejętym ZGK.
Wniosek nr 35. Przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych środków trwałych należy
przestrzegać przepisów:
- art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz.
330 z późn. zm.) oraz § 6 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.), zgodnie z którym odpisów umorzeniowych
lub amortyzacyjnych dokonuje się według zasad przyjętych przez jednostkę zgodnie z
przepisami ustawy o rachunkowości,
- art. 16 h ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (j.t. Dz. U. z 2014 r. poz. 851), zgodnie z którym odpisów amortyzacyjnych
dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych
i prawnych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym
ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym
następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub
w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
•
Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej, skutkujące niewykonaniem oraz nierealizowaniem na bieżąco, wniosków pokontrolnych zawartych w wystąpieniu pokontrolnym Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie WK.61016/4/2011 z dnia 4 lipca 2011 r.
W związku z tym, w dalszym ciągu występują nieprawidłowości:
- związane ze sporządzaniem i zamieszczaniem wykazów nieruchomości przeznaczonych do wynajmu i dzierżawy oraz ogłaszaniem przetargów na najem i
dzierżawę,
- w ewidencjonowaniu dowodów finansowo-księgowych wpływających do Urzędu
Gminy,
- w naliczaniu opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych.
Odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy.
Wniosek nr 36. Zapewnić należy funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej
kontroli zarządczej zgodnie z art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych z zastosowaniem standardów kontroli zarządczej określonych w Komunikacie
Ministra Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84).
Wniosek nr 37. Wnioski pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej należy wykonywać i realizować na bieżąco, zgodnie treścią wystąpienia pokontrolnego. Przedkładać
Izbie pełną informację o wykonaniu wniosków bądź o przyczynach ich niewykonania.
10
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania
wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy Radomyśl nad Sanem