Rewolucyjne zmiany w przepisach o cenach

REWOLUCYJNE ZMIANY
W PRZEPISACH O CENACH TRANSFEROWYCH
PRZYCHODY / KOSZTY 1
PRÓG WARTOŚCIOWY 3
Parlament
uchwalił
ustawę
zmieniającą
polskie przepisy
cenach transferowych.
Zmiany te wynikają z rekomendacji OECD i G20
W POPRZEDNIM ROKU
JEDNEJ TRANSAKCJI
/ oOBOWIĄZKI
DOKUMENTACYJNE
w(mln
ramach
2projektu dotyczącego przeciwdziałaniu negatywnym skutkom powodującym erozję podstawy opodatkowania i transferowi
EUR )
ZDARZENIA ( tys. EUR)
zysków (BEPS - Base Erosion and Profit Shifting).
< 2 będą obowiązywać od 1 stycznia 2017 r. (przy czym
BRAKpierwszy raport country-by-country należy przygotować już za 2016 r.).
Nowe przepisy
2–3
50
3–4
55
13 – 14
105
Obowiązki podstawowe:
Local file (dokumentacja lokalna) – obejmujący m.in. opis podatnika
4–5
60
OGÓLNE
ZMIANY DOTYCZĄCE
REGULACJI
ZAKRESIE
PODATKOWEJ
orazW
transakcji
/ innychDOKUMENTACJI
zdarzeń, dane finansowe,
opis metody i sposób
5–6
65
kalkulacji dochodów (straty) wraz z uzasadnieniem ich wyboru, opis
6–7
70
otoczenia konkurencyjnego, dokumenty źródłowe (np. umowy).
KRYTERIUM
Powiązania
kapitałowe
7–8
75
Oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
PODMIOTOWE
– próg udziału
w kapitale innego podmiotu, od którego uznaje się podmioty za powiązane,
8–9
80
podatkowej w ustawowym terminie.
DOKUMENTACJI
ulegnie zwiększeniu z obecnych 5% do 25%.
9 – 10
85
PODATKOWEJ
Rozszerzenie obowiązku dokumentacyjnego na podmioty prowadzące
10 – 11
90
działalność w formie spółekObowiązki
niebędących
osobą prawną
dodatkowe:
11 – 12
95
– będzie możliwość
przeniesienia obowiązku na jednego z polskich wspólników
Local file ma być uzupełniany o analizę porównawczą uwzględniającą
12 – 13
(nie zwolni100
to jednak pozostałych wspólników z odpowiedzialności posiadania dokumentacji).
polskie dane porównawcze.
14 – 15
KRYTERIUM
15 – 16
PRZEDMIOTOWE
DOKUMENTACJI
16 – 17
PODATKOWEJ
17 – 18
18 – 19
19 – 20
20 – 30
30 – 40
40 – 50
50 – 60
60 – 70
TERMIN70 – 80
SPORZĄDZENIA
80 – 90
DOKUMENTACJI
90 – 100
PODATKOWEJ
Uproszczone
sprawozdanie 4 o realizacji transakcji / innych zdarzeń
110 dokumentacyjnemu
Obowiązkowi
będą podlegały:
zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi
115mające istotny wpływ
transakcje
dochód
podatnika
– będziena
służyło
organom
do analizy ryzyka zaniżenia dochodu
120
– poziom istotności
transakcji będzie
uzależniony
od
przychodów
podatnika za rok
do opodatkowania w wielkości
obszarze cen
transferowych.
poprzedzający
125 rok podatkowy (szczegóły na odwrocie),
130 ujęte w księgach rachunkowych mające istotny wpływ na dochód podatnika,
inne zdarzenia
których warunki
zostały ustalone / narzucone między podmiotami powiązanymi
135
– m.in. umowy
zarządzania
płynnością, umowy o podziale kosztów, umowy spółki niebędącej
140
Obowiązek
dodatkowy:
osobą prawną,
umowy
wspólnego
przedsięwzięcia
lub umowy o podobnym charakterze.
185
Master file (dokumentacja grupowa)
Podatnicy będą
230 zobowiązani do sporządzenia dokumentacji również za rok podatkowy następujący
– obejmujący
wskazanie podmiotu sporządzającego, strukturę
po roku, za który mieli obowiązek
sporządzeniam.in.
dokumentacji.
275
organizacyjną, politykę cen transferowych, opis działalności
320
gospodarczej grupy, opis sytuacji finansowej grupy, opis zawartych
Termin sporządzenia
lokalnej dokumentacji
podatkowej
porozumień cenowych.
365
– dokumentacja
410 powinna być sporządzona nie później niż do dnia złożenia zeznania podatkowego
za dany rok455
podatkowy.
W tym terminie,
500 podatnicy będą również zobowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu
dokumentacji oraz uproszczonego sprawozdania o realizacji transakcji / innych
Obowiązek
dodatkowy:
zdarzeń zachodzących pomiędzy
podmiotami
powiązanymi (szczegóły na odwrocie).
Country-by-country
wg krajów)
Wyjątkiem jest raport country-by-country (wymagany wreporting
przypadku(raportowanie
największych podmiotów)
–
zagregowana
informacja
na
poziomie
grupy
dotycząca
wielkości
– na jego przygotowanie podatnicy będą mieli 12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego.
500
> 750 5
dochodu, zapłaconego podatku oraz skali działalności prowadzonej
przez podmioty z grupy w różnych państwach (obowiązek dla grup,
DODATKOWE
Organ może wystąpić do podatnika
z żądaniem
sporządzenia
dokumentacji
transakcji
w których
spółka dominująca
(konsolidująca
sprawozdanie)
ma
UPRAWNIENIE
lub zdarzeń, których wartość nie
przekracza
limitów
ustawowych
siedzibę w Polsce).
ORGANU
– będzie to możliwe w przypadkach, gdy organ uzna, że z okoliczności sprawy wynika prawdopodobieństwo
W celu ustalenia progu wartościowego transakcji
/ zdarzeń
podlegających
obowiązkowi
dokumentacyjnemu
należydokumentacyjnego.
wziąć pod uwagę przychody osiągnięte w poprzednim roku,
zaniżenia
wartości
transakcji
w celu uniknięcia
obowiązku
100 – 750
1
2
3
4
5
natomiast przy określeniu rodzaju obowiązków dokumentacyjnych – przychody lub koszty (jeśli koszty były większe od przychodów) osiągnięte w poprzednim roku.
będzie
zobowiązany
do sporządzenia
i przedłożenia
takiej
w terminie
Wyrażone w EUR wielkości przelicza sięPodatnik
na walutę polską
po średnim
kursie ogłaszanym
przez NBP, obowiązującym
w ostatnim
dniudokumentacji
roboczym roku podatkowego
poprzedzającego
rok podatkowy za który przygotowywana
dokumentacja.
30jest
dni
od dnia doręczenia żądania.
- Dla transakcji i zdarzeń (w tym umowy spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub inne umowy o podobnym charakterze) z podmiotami z rajów podatkowych, próg wynosi
20 tys. EUR niezależnie od wielkości przychodu.
- Dla umów spółki, umów wspólnego przedsięwzięcia lub innych umów o podobnym charakterze, próg wynosi 50 tys. EUR niezależnie od wielkości przychodu.
Uproszczone sprawozdanie będzie przygotowywane gdy przychody lub koszty osiągnięte w danym roku podatkowym przekraczają wartość 10 mln EUR.
Skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku podatkowym.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
cenytransferowe.taxand.pl
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
[email protected]
+48 22 324 59 76
[email protected]
podatkiwbiznesie.pl
dotacjenainnowacje.taxand.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl
REWOLUCYJNE ZMIANY
W PRZEPISACH O CENACH TRANSFEROWYCH
PRZYCHODY / KOSZTY 1
W POPRZEDNIM ROKU
(mln EUR 2)
PRÓG WARTOŚCIOWY 3
JEDNEJ TRANSAKCJI /
ZDARZENIA (tys.
( tys. EUR)
BRAK
<2
2–3
50
3–4
55
4–5
60
5–6
65
6–7
70
7–8
75
8–9
80
9 – 10
85
10 – 11
90
11 – 12
95
12 – 13
100
13 – 14
105
14 – 15
110
15 – 16
115
16 – 17
120
17 – 18
125
18 – 19
130
19 – 20
135
20 – 30
140
30 – 40
185
40 – 50
230
50 – 60
275
60 – 70
320
70 – 80
365
80 – 90
410
90 – 100
455
100 – 750
500
> 750 5
11
22
33
44
55
OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
Obowiązki podstawowe:
Local file (dokumentacja lokalna) – obejmujący m.in. opis podatnika
oraz transakcji / innych zdarzeń, dane finansowe, opis metody i sposób
kalkulacji dochodów (straty) wraz z uzasadnieniem ich wyboru, opis
otoczenia konkurencyjnego, dokumenty źródłowe (np. umowy).
Oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
podatkowej w ustawowym terminie.
Obowiązki dodatkowe:
Local file ma być uzupełniany o analizę porównawczą uwzględniającą
polskie dane porównawcze.
Uproszczone sprawozdanie 4 o realizacji transakcji / innych zdarzeń
zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi
– będzie służyło organom do analizy ryzyka zaniżenia dochodu
do opodatkowania w obszarze cen transferowych.
Obowiązek dodatkowy:
Master file (dokumentacja grupowa)
– obejmujący m.in. wskazanie podmiotu sporządzającego, strukturę
organizacyjną, politykę cen transferowych, opis działalności
gospodarczej grupy, opis sytuacji finansowej grupy, opis zawartych
porozumień cenowych.
Obowiązek dodatkowy:
Country-by-country reporting (raportowanie wg krajów)
– zagregowana informacja na poziomie grupy dotycząca wielkości
dochodu, zapłaconego podatku oraz skali działalności prowadzonej
przez podmioty z grupy w różnych państwach (obowiązek dla grup,
w których spółka dominująca (konsolidująca sprawozdanie) ma
siedzibę w Polsce).
500
W celu ustalenia progu wartościowego transakcji / zdarzeń podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu należy wziąć pod uwagę przychody osiągnięte w poprzednim roku,
natomiast przy określeniu rodzaju obowiązków dokumentacyjnych – przychody lub koszty (jeśli koszty były większe od przychodów) osiągnięte w poprzednim roku.
Wyrażone w EUR wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez NBP, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego
rok podatkowy
podatkowy, za
za który
który przygotowywana
przygotowywana jest
jest dokumentacja.
dokumentacja.
- Dla transakcji i zdarzeń (w tym umowy spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub inne umowy o podobnym charakterze) z podmiotami z rajów podatkowych, próg wynosi
20 tys. EUR niezależnie od wielkości przychodu.
- Dla umów spółki, umów wspólnego przedsięwzięcia lub innych umów o podobnym charakterze, próg wynosi 50 tys. EUR niezależnie od wielkości przychodu.
Uproszczone sprawozdanie będzie przygotowywane
przygotowywane,gdy
gdy przychody
przychody lub
lub koszty
koszty osiągnięte
osiągnięte ww danym
danym roku
roku podatkowym
podatkowym przekraczają
przekraczają wartość
wartość 10
10 mln
mln EUR.
EUR.
Skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku podatkowym.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
cenytransferowe.taxand.pl
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
[email protected]
+48 22 324 59 76
[email protected]
podatkiwbiznesie.pl
dotacjenainnowacje.taxand.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl