Broszura podsumowująca zmiany i nowe

ZMIANY W PRZEPISACH
O CENACH TRANSFEROWYCH 0D 2017 R.
OGÓLNE ZMIANY DOTYCZĄCE REGULACJI W ZAKRESIE DOKUMENTACJI PODATKOWEJ
KRYTERIUM
PODMIOTOWE
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
Powiązania kapitałowe
– próg udziału w kapitale innego podmiotu, od którego uznaje się podmioty za powiązane,
ulegnie zwiększeniu z obecnych 5% do 25%.
Rozszerzenie obowiązku dokumentacyjnego na podmioty prowadzące
działalność w formie spółek niebędących osobą prawną
– będzie możliwość przeniesienia obowiązku na jednego z polskich wspólników
(nie zwolni to jednak pozostałych wspólników z odpowiedzialności posiadania dokumentacji).
KRYTERIUM
PRZEDMIOTOWE
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
Obowiązkowi dokumentacyjnemu będą podlegały:
transakcje mające istotny wpływ na dochód podatnika
– poziom istotności transakcji będzie uzależniony od wielkości przychodów podatnika za rok
poprzedzający rok podatkowy (szczegóły na odwrocie),
inne zdarzenia ujęte w księgach rachunkowych mające istotny wpływ na dochód podatnika,
których warunki zostały ustalone / narzucone między podmiotami powiązanymi
– m.in. umowy zarządzania płynnością, umowy o podziale kosztów, umowy spółki niebędącej
osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze.
Podatnicy będą zobowiązani do sporządzenia dokumentacji również za rok podatkowy następujący
po roku, za który mieli obowiązek sporządzenia dokumentacji.
TERMIN
SPORZĄDZENIA
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
DODATKOWE
UPRAWNIENIE
ORGANU
Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji podatkowej
– dokumentacja powinna być sporządzona nie później niż do dnia złożenia zeznania sprawozdawczego
za dany rok podatkowy.
W tym terminie podatnicy będą również zobowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu
kompletnej dokumentacji oraz uproszczonego sprawozdania o realizacji transakcji / innych
zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi (szczegóły na odwrocie).
Organ może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia dokumentacji transakcji
lub zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów ustawowych
– będzie to możliwe w przypadkach, gdy organ uzna, że z okoliczności sprawy wynika prawdopodobieństwo
zaniżenia wartości transakcji w celu uniknięcia obowiązku dokumentacyjnego.
Podatnik będzie zobowiązany do sporządzenia i przedłożenia takiej dokumentacji w terminie
30 dni od dnia doręczenia żądania.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Senior Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
kontrolapodatkowa.taxand.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl
ZMIANY W PRZEPISACH
O CENACH TRANSFEROWYCH 0D 2017 R.
PRZYCHODY / KOSZTY 1
W POPRZEDNIM ROKU
(mln EUR 2)
PRÓG WARTOŚCIOWY 3
JEDNEJ TRANSAKCJI /
ZDARZENIA (tys. EUR)
BRAK 4
< 24
2–3
50
3–4
55
4–5
60
5–6
65
6–7
70
7–8
75
8–9
80
9 – 10
85
10 – 11
90
11 – 12
95
12 – 13
100
13 – 14
105
14 – 15
110
15 – 16
115
16 – 17
120
17 – 18
125
18 – 19
130
19 – 20
135
20 – 30
140
30 – 40
185
40 – 50
230
50 – 60
275
60 – 70
320
70 – 80
365
80 – 90
410
90 – 100
455
100 – 750
500
> 750 6
1
2
3
4
5
6
OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
Obowiązki podstawowe:
Local file (dokumentacja lokalna) – obejmujący m.in. opis podatnika
oraz transakcji / innych zdarzeń, dane finansowe, opis metody i sposób
kalkulacji dochodów (straty) wraz z uzasadnieniem ich wyboru, opis
otoczenia konkurencyjnego, dokumenty źródłowe (np. umowy).
Oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
podatkowej w ustawowym terminie.
Obowiązki dodatkowe:
Local file ma być uzupełniany o analizę porównawczą uwzględniającą
polskie dane porównawcze.
Uproszczone sprawozdanie 5 o realizacji transakcji / innych zdarzeń
zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi
– będzie służyło organom do analizy ryzyka zaniżenia dochodu
do opodatkowania w obszarze cen transferowych.
Obowiązek dodatkowy:
Master file (dokumentacja grupowa)
– obejmujący m.in. wskazanie podmiotu sporządzającego, strukturę
organizacyjną, politykę cen transferowych, opis działalności
gospodarczej grupy, opis sytuacji finansowej grupy, opis zawartych
porozumień cenowych.
Obowiązek dodatkowy:
Country-by-country reporting (raportowanie wg krajów)
– zagregowana informacja na poziomie grupy dotycząca wielkości
dochodu, zapłaconego podatku oraz skali działalności prowadzonej
przez podmioty z grupy w różnych państwach.
500
W celu ustalenia progu wartościowego transakcji / zdarzeń podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu należy wziąć pod uwagę przychody osiągnięte w poprzednim roku,
natomiast przy określeniu rodzaju obowiązków dokumentacyjnych – przychody lub koszty (jeśli koszty były większe od przychodów) osiągnięte w poprzednim roku.
Wyrażone w EUR wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez NBP, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego
rok podatkowy, za który przygotowywana jest dokumentacja.
Dla transakcji i zdarzeń (w tym umowy spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub inne umowy o podobnym charakterze) z podmiotami z rajów podatkowych, próg wynosi
20 tys. EUR niezależnie od wielkości przychodu.
- Dla umów spółki, umów wspólnego przedsięwzięcia lub innych umów o podobnym charakterze, próg wynosi 50 tys. EUR (niezależnie od wielkości przychodu, pod warunkiem
przekroczenia progu 2 mln EUR).
Limit nie ma zastosowania dla transakcji / zdarzeń z rajami podatkowymi.
Uproszczone sprawozdanie będzie przygotowywane gdy przychody lub koszty osiągnięte w danym roku podatkowym przekraczają wartość 10 mln EUR.
Skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku podatkowym.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Senior Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
kontrolapodatkowa.taxand.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl