Dokumentacja lokalna - Ceny transferowe

NOWE OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
DOKUMENTACJA LOKALNA
od 2017 roku
DOKUMENTACJA LOKALNA (LOCAL FILE)
OPIS TRANSAKCJI
LUB INNYCH
ZDARZEŃ1
• Wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń.
• Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń
- wskazanie wartości transakcji lub innych zdarzeń, wynikające z umowy lub innego dokumentu,
wystawionych lub otrzymanych faktur oraz dokonanych płatności dotyczących tych transakcji
lub innych zdarzeń między podatnikiem a podmiotami powiązanymi, dla każdej kategorii transakcji
lub zdarzeń oraz z podziałem na kraje lub terytoria.
• Dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia
- przedstawienie nazw i danych adresowych podmiotów powiązanych wraz z informacją dotyczącą
rodzaju powiązań,
- opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności przedstawienie
wykonywanych funkcji, angażowanych aktywów, kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,
- w tym zmian w stosunku do roku poprzedniego.
• Wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem ich
wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń oraz
sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika / pozostałych
wspólników spółki niebędącej osobą prawną.
ANALIZA DANYCH
PORÓWNAWCZYCH2
Opis analizy danych podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym
uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach,
zwany analizą danych porównawczych. Przez przedstawienie analizy danych porównawczych
należy także rozumieć przedstawienie:
• informacji, która strona transakcji lub zdarzenia będzie analizowana, jeżeli wymaga tego
zastosowanie metody kalkulacji dochodów (straty),
• podsumowania istotnych założeń będących podstawą analizy danych porównawczych,
• uzasadnienia ewentualnego stosowania wieloletnich danych,
• danych dotyczących operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawieranych
pomiędzy podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody
kalkulacji dochodów (straty), w tym także obejmujących wskaźniki finansowe dotyczące tych
transakcji lub zdarzeń, sposób pozyskiwania wskazanych informacji oraz źródła ich pozyskiwania,
• podsumowania danych finansowych dotyczących operacji gospodarczych zawieranych przez
podmioty niezależne, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody kalkulacji dochodów
(straty), z podaniem informacji na temat źródła pozyskania tych danych,
• informacji na temat zastosowanych korekt eliminujących istotne efekty różnic pomiędzy
porównywalnymi transakcjami lub pomiędzy podmiotami zwierającymi te transakcje,
• podsumowania informacji lub wskaźników finansowych wykorzystanych w metodzie kalkulacji
dochodów (straty).
Analiza danych porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach mających
siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, jeżeli dane są dla podatnika dostępne.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
taxand.pl
NOWE OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
DOKUMENTACJA LOKALNA
od 2017 roku
OPIS DANYCH
FINANSOWYCH
Opis danych finansowych podatnika / spółki niebędącej osobą prawną, pozwalający na
porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego,
jeżeli obowiązek jego sporządzenia wynika z obowiązujących podatnika lub spółkę przepisów
o rachunkowości.
INFORMACJE
O PODATNIKU
Informacje o podatniku / spółce niebędącej osobą prawną, obejmujące opis:
• struktury organizacyjnej i struktury zarządczej,
• przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności,
• realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym
lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi
istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę)
podatnika,
• otoczenia konkurencyjnego.
DODATKOWE
DOKUMENTY
• Umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty,
dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, umowę spółki niebędącej osobą prawną, umowę
wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, dokumentujące zasady
przyznawania praw wspólnikom (stronom umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa
w stratach.
• Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi
państw innych niż Rzeczpospolita Polska, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności
uprzednie porozumienia cenowe.
1
Obowiązek dokumentacyjny dotyczy transakcji / innych zdarzeń ujętych w księgach rachunkowych, w tym umów zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów,
umów spółek niebędących osobą prawną, umów wspólnego przedsięwzięcia oraz innych umów o podobnym charakterze.
2
Dotyczy podatników / spółek niebędących osobą prawną, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku poprzedzającym rok
podatkowy / obrotowy równowartość 10 000 000 euro.
Źródło:
• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.
• Projekt rozporządzenia Ministra Finansów z lipca 2015 r. w sprawie szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację
podatkową.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
taxand.pl