rewolucyjne zmiany w przepisach o cenach

REWOLUCYJNE ZMIANY
W PRZEPISACH O CENACH TRANSFEROWYCH
27 kwietnia 2015 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian w zakresie przepisów o cenach transferowych. Zmiany te
wynikają z rekomendacji OECD i G20 w ramach projektu dotyczącego przeciwdziałaniu negatywnym skutkom powodującym erozję
podstawy opodatkowania i transferowi zysków (BEPS - Base Erosion and Profit Shifting). Projekt zmian uwzględnia również uwagi
Najwyższej Izby Kontroli.
Projekt podlegał konsultacjom publicznym i opiniowaniu przez organizacje pozarządowe, czego efektem jest publikacja
trzeciej wersji projektu (07.07.2015 r.).
Wejście w życie nowych przepisów planowane jest na 2017 r. (przy czym pierwszy raport country-by-country należy sporządzić
już za 2016 r.).
OGÓLNE ZMIANY DOTYCZĄCE REGULACJI W ZAKRESIE DOKUMENTACJI PODATKOWEJ
KRYTERIUM
PODMIOTOWE
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
Powiązania kapitałowe
– próg udziału w kapitale innego podmiotu, od którego uznaje się podmioty za powiązane,
ulegnie zwiększeniu z obecnych 5% do 25%.
Rozszerzenie obowiązku dokumentacyjnego na podmioty prowadzące
działalność w formie spółek niebędących osobą prawną
– będzie możliwość przeniesienia obowiązku na jednego z polskich wspólników
(nie zwolni to jednak pozostałych wspólników z odpowiedzialności posiadania dokumentacji).
KRYTERIUM
PRZEDMIOTOWE
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
Obowiązkowi dokumentacyjnemu będą podlegały:
transakcje mające istotny wpływ na dochód podatnika
– poziom istotności transakcji będzie uzależniony od wielkości przychodów / kosztów podatnika
za rok poprzedzający rok podatkowy (szczegóły na odwrocie),
inne zdarzenia ujęte w księgach rachunkowych mające istotny wpływ na dochód podatnika,
których warunki zostały ustalone / narzucone między podmiotami powiązanymi
– m.in. umowy zarządzania płynnością, umowy o podziale kosztów, umowy spółki niebędącej
osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze.
Podatnicy będą zobowiązani do sporządzenia dokumentacji również za rok podatkowy następujący
po roku, za który mieli obowiązek sporządzenia dokumentacji.
TERMIN
SPORZĄDZENIA
DOKUMENTACJI
PODATKOWEJ
Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji podatkowej
– dokumentacja powinna być sporządzona nie później niż do dnia złożenia zeznania podatkowego
za dany rok podatkowy.
W tym terminie, podatnicy będą również zobowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu
kompletnej dokumentacji oraz uproszczonego sprawozdania o realizacji transakcji / innych
zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi (szczegóły na odwrocie).
Wyjątkiem jest raport country-by-country (wymagany w przypadku największych podmiotów)
– na jego przygotowanie podatnicy będą mieli 12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego
podmiotu krajowego.
DODATKOWE
UPRAWNIENIE
ORGANU
Organ może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia dokumentacji transakcji
lub zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów ustawowych
– będzie to możliwe w przypadkach, gdy organ uzna, że z okoliczności sprawy wynika prawdopodobieństwo
zaniżenia wartości transakcji w celu uniknięcia obowiązku dokumentacyjnego.
Podatnik będzie zobowiązany do sporządzenia i przedłożenia takiej dokumentacji w terminie
30 dni od dnia doręczenia żądania.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
[email protected]
+48 22 324 59 76
[email protected]
podatkiwbiznesie.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl
REWOLUCYJNE ZMIANY
W PRZEPISACH O CENACH TRANSFEROWYCH
PRZYCHODY / KOSZTY 1
W POPRZEDNIM ROKU
(mln EUR)
PRÓG WARTOŚCIOWY 2
JEDNEJ TRANSAKCJI /
ZDARZENIA (tys. EUR)
BRAK
<2
2–3
50
3–4
55
4–5
60
5–6
65
6–7
70
7–8
75
8–9
80
9 – 10
85
10 – 11
90
11 – 12
95
12 – 13
100
13 – 14
105
14 – 15
110
15 – 16
115
16 – 17
120
17 – 18
125
18 – 19
130
19 – 20
135
20 – 30
140
30 – 40
185
40 – 50
230
50 – 60
275
60 – 70
320
70 – 80
365
80 – 90
410
90 – 100
455
100 – 750
500
> 750 3
OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
Obowiązki podstawowe:
Local file (dokumentacja lokalna) – obejmująca m.in. opis podatnika
oraz transakcji / innych zdarzeń, dane finansowe, opis metody i sposób
kalkulacji dochodów (straty) wraz z uzasadnieniem ich wyboru, opis
otoczenia konkurencyjnego, dokumenty źródłowe (np. umowy).
Oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
podatkowej w ustawowym terminie.
Obowiązki dodatkowe:
Local file ma być uzupełniany o analizę porównawczą uwzględniającą
polskie dane porównawcze.
Uproszczone sprawozdanie o realizacji transakcji / innych zdarzeń
zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi
– będzie służyło organom do analizy ryzyka zaniżenia dochodu
do opodatkowania w obszarze cen transferowych.
Obowiązek dodatkowy:
Master file (dokumentacja grupowa)
– obejmująca m.in. wskazanie podmiotu sporządzającego, strukturę
organizacyjną, politykę cen transferowych, opis działalności
gospodarczej grupy, opis sytuacji finansowej grupy, opis zawartych
porozumień cenowych.
Obowiązek dodatkowy:
Country-by-country reporting (raportowanie wg krajów)
– zagregowana informacja na poziomie grupy dotycząca wielkości
dochodu, zapłaconego podatku oraz skali działalności prowadzonej
przez podmioty z grupy w różnych państwach (obowiązek dla grup,
w których spółka dominująca (konsolidująca sprawozdanie) ma
siedzibę w Polsce).
500
1
W celu ustalenia progu wartościowego transakcji / zdarzeń podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu powinny być brane pod uwagę przychody
osiągnięte w poprzednim roku, natomiast przy określeniu rodzaju obowiązków dokumentacyjnych – przychody lub koszty ( jeśli koszty były większe od przychodów).
2
- Dla transakcji i zdarzeń (w tym umowy spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub inne umowy o podobnym charakterze) z podmiotami z rajów podatkowych próg
wynosi 20 tys. EUR (niezależnie od wielkości przychodu).
- Dla umów spółki, umów wspólnego przedsięwzięcia lub innych umów o podobnym charakterze próg wynosi 50 tys. EUR (niezależnie od wielkości przychodu).
3
Skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku podatkowym.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
[email protected]
+48 22 324 59 76
[email protected]
podatkiwbiznesie.pl
cfc.taxand.pl
taxand.pl