Dokumentacja grupowa - Ceny transferowe

NOWE OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
DOKUMENTACJA GRUPOWA
od 2017 roku
DOKUMENTACJA GRUPOWA (MASTER FILE)1
1
PODMIOT
SPORZĄDZAJĄCY
Wskazanie podmiotu, który sporządził dokumentację na poziomie grupy wraz z informacją o dacie
składania przez ten podmiot zeznania podatkowego.
STRUKTURA
ORGANIZACYJNA
GRUPY
W szczególności informacje dokumentujące strukturę prawną, właścicielską, zarządczą oraz
geograficzną podmiotów powiązanych.
POLITYKA CEN
TRANSFEROWYCH
GRUPY
Opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityka cen transferowych) dotyczy następujących
kategorii transakcji lub zdarzeń:
• przypisania kosztów usług oraz sposobu wyznaczania wynagrodzenia za usługi świadczone
między podmiotami powiązanymi w grupie,
• prac badawczo-rozwojowych,
• wynagrodzenia za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych,
• sposobu finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek,
umów o zarzadzanie płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych gwarancji.
OPIS
PRZEDMIOTU
I ZAKRESU
DZIAŁALNOŚCI
GRUPY
Przez przedstawienie opisu działalności gospodarczej prowadzonej przez grupę należy rozumieć
przedstawienie:
• istotnych czynników wpływających na osiągane zyski, w tym na skalę prowadzonej działalności
grupy, wykorzystywane przez grupę wartości niematerialne, poziom konkurencji w branży oraz
udział grupy w rynku,
• informacji na temat dostawców i odbiorców - największych pod względem przychodów grupy
produktów lub usług oraz produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy,
• listy istotnych transakcji dotyczących usług, bez uwzględnienia usług badawczo-rozwojowych,
wraz z opisem,
• opisu głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy, o których mowa w pkt 2,
• zwięzłej analizy kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów, stanowiących istotny wkład do łańcucha
wartości dodanej przez poszczególne podmioty powiązane w grupie,
• opisu dokonanych w danym roku przeniesień między podmiotami powiązanymi istotnych
ekonomicznie funkcji lub aktywów, lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) tych podmiotów,
• opisu zachodzących w danym roku między podmiotami powiązanymi istotnych fuzji i przejęć
oraz zbycia inwestycji.
Dotyczy podatników / spółek niebędących osobą prawną, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku poprzedzającym
rok podatkowy / obrotowy równowartość 20 000 000 euro.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
taxand.pl
NOWE OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE
DOKUMENTACJA GRUPOWA
od 2017 roku
WARTOŚCI
NIEMATERIALNE
Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę istotnych
wartości niematerialnych. W szczególności:
• ogólny opis strategii grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania
oraz wykorzystania wartości niematerialnych, w tym lokalizacji głównych ośrodków prowadzących
prace badawczo-rozwojowe oraz miejsca zarządzania tymi pracami,
• lista wartości niematerialnych lub pakietów tych wartości należących do podmiotów powiązanych
w grupie, które są istotne dla kwestii wyceny warunków transakcji lub innych zdarzeń zachodzących
między podmiotami powiązanymi, wraz z informacją, które z tych podmiotów są prawnymi
właścicielami tych wartości,
• lista istotnych umów lub porozumień między podmiotami powiązanymi dotyczących wartości
niematerialnych, w tym umów o wspólnych przedsięwzięciach, umów o prowadzenie prac
badawczo-rozwojowych oraz umów licencyjnych,
• informacja na temat zmian właściciela ekonomicznego lub prawnego praw własności lub zmian
podmiotu korzystającego z wartości niematerialnych w danym roku podatkowym, w tym informacje,
jakich podmiotów dotyczy taka sytuacja, kraju siedziby tych podmiotów oraz wypłaconego z tego
tytułu wynagrodzenia lub kompensaty.
SYTUACJA
FINANSOWA
GRUPY
Opis sytuacji finansowej podmiotów powiązanych tworzących grupę, w szczególności:
• informacje o sposobie finansowania w ramach grupy podmiotów powiązanych przez podmioty niezależne,
• lista otrzymanych istotnych kredytów oraz pożyczek wraz z opisem warunków, na jakich zostały
one przyznane,
• skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy.
UPRZEDNIE
POROZUMIENIA
CENOWE
Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę porozumień w sprawach podatku dochodowego
z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych
uprzednich porozumień cenowych.
Źródło:
• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.
• Projekt rozporządzenia Ministra Finansów z lipca 2015 r. w sprawie szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację
podatkową.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami!
Ewelina Stamblewska-Urbaniak
Partner w Crido Taxand
Anna Wcisło
Senior Manager w Crido Taxand
Michał Szwed
Manager w Crido Taxand
+48 22 324 57 34
+48 22 324 59 76
[email protected]
+48 22 324 57 05
[email protected]
[email protected]
cenytransferowe.taxand.pl
podatkiwbiznesie.pl
taxand.pl