Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Wójt Gminy Kuczbork

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55,
Fax. RIO 628-31-16
Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dnia 06.02.2008 r.
RIO - II - 0913/93/2008
Wójt Gminy Kuczbork-Osada
ul. Mickiewicza 7
09-310 Kuczbork-Osada
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 13.11.2007r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) i rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu
terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb,
liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167 z 2004 r. poz. 1747)
– przeprowadzona została w dniach od 27 sierpnia 2007r do 24 października 2007r.
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2006r. do 31.12.2006r., zgodnie z programem
kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich
wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co
następuje:
II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDśETOWA
1. Stwierdzono:
wprowadzenie bilansu otwarcia do ksiąg rachunkowych Urzędu 2006r na kontach
013, 072, 231, 229, 800 w kwotach niezgodnych z saldami tych kont z bilansu
zamknięcia ksiąg rachunkowych 2005r., nie zachowano ciągłości bilansowej – str. 10
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 3 do protokółu kontroli.
1
Wnioskuję:
do ksiąg rachunkowych wprowadzać w bilansie otwarcia stany aktywów i pasywów
w tej samej wysokości w jakiej zostały wykazane w bilansie zamknięcia poprzedniego
roku obrotowego stosownie art.5 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (Dz. U z 2002 r. Nr 76, poz.694 z późn. zm.).
2. Stwierdzono:
1) w ewidencji księgowej Urzędu:
- nie prowadzono konta syntetycznego 201 „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” – str. 11, 29, 30 protokołu. kontroli. (wyjaśnienie stanowi załącznik
nr 27 do protokółu kontroli).
- nie prowadzono ewidencji analitycznej do konta 400 „Koszty według rodzajów”
według klasyfikacji budŜetowej, do konta 130 „Rachunek bieŜący jednostki
budŜetowej” zrealizowanych dochodów wg klasyfikacji budŜetowej – str. 11
protokółu kontroli. (wyjaśnienie stanowi załącznik nr 4 do protokółu kontroli).
2) w ewidencji księgowej budŜetu :
- rozliczenie wydatków jednostek oświaty (5 jednostek) prowadzono na wspólnym
koncie 223, w sposób uniemoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z
poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki
wydatków budŜetowych – str. 123, 124 protokółu kontroli. (wyjaśnienie stanowi
załącznik nr 107 do protokółu kontroli).
- nie prowadzono ewidencji analitycznej do kont 224 „ Rozrachunki budŜetu” na
poszczególne urzędy skarbowe – str. 11, 25,26 protokołu kontroli. (wyjaśnienie
stanowi załącznik nr 19 do protokółu kontroli),
- do konta 260 „Zobowiązania finansowe” – na poszczególnych kontrahentów
według tytułów zobowiązań – str. 31 protokołu kontroli. (wyjaśnienie stanowi
załącznik nr 29 do protokółu kontroli.)
- do konta 902 „Wydatki budŜetu” według podziałek klasyfikacji budŜetowej –
str.11 protokołu kontroli.(wyjaśnienie stanowi załącznik nr 4 do protokółu
kontroli).
Wnioskuję:
1) księgi rachunkowe Urzędu uzupełnić o konto syntetyczne 201 „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” i prowadzić na nim ewidencję zgodnie przyjętym ZPK.
Zaprowadzić ewidencję analityczną do kont 400 i 130 zgodnie z opisem tych kont
zawartym w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020) oraz
przyjętym ZPK.
2) w ewidencji księgowej budŜetu do kont syntetycznych 223, 224 , 260 i 902
zaprowadzić ewidencję szczegółową stosownie do zasad określonych w
załączniku nr 1 wyŜej cyt. rozporządzenia oraz przyjętego ZPK.
3. Stwierdzono:
w księdze inwentarzowej Nr 3 Urzędu Gminy, prowadzonej do konta 013 „Pozostałe
środki trwałe” , na wydzielonych stronach ewidencjonowano pozostałe środki trwałe
innych jednostek organizacyjnych Gminy tj. Biblioteki, GOPS-u, Zakładu Usług w
Zakresie Gospodarki Komunalnej oraz zbiory biblioteczne Biblioteki.- str. 11,12, 113
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 6 do protokółu kontroli.
2
Wnioskuję:
dokonać wyksięgowania z księgi inwentarzowej Urzędu pozostałych środków
trwałych i zbiorów bibliotecznych innych jednostek organizacyjnych gminy. Księgi
inwentarzowe prowadzić jako uszczegółowienie zapisów na koncie 013 odrębnie dla
kaŜdej jednostki zgodnie z art. 4 i art. 16 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76 poz.694 z późn. zm.).
4. Stwierdzono:
w poleceniu księgowym PK (dowód zbiorczy) nie wymieniano źródłowych dowodów
księgowych objętych poleceniem księgowania, na podstawie którego dokonywano
łącznych zapisów w księgach budŜetu.- str. 12 ,13 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 7 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w księgach rachunkowych łącznych zapisów dokonywać na podstawie dowodów
księgowych zbiorczych sporządzonych stosownie do przepisów art.20 ust.3 pkt.1
ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76 poz.694 z
późn. zm.).
5. Stwierdzono:
- na dowodach księgowych znajdujących się pod wyciągami bankowymi i raportami
kasowymi oraz na raportach kasowych, nie wskazywano zakwalifikowania ich do
ujęcia w księgach rachunkowych poprzez wskazanie miesiąca i sposobu ujęcia ich
w księgach (dekretacja), podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania. - str. 12,
13, 14 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 8 do protokółu kontroli.
- nadanie tego samego numeru DK nr197 Raportowi Kasowemu Nr 9/2006 (ogólny)
za okres od 24 do 28.02.2006r oraz PK - poleceniu księgowania z dnia 28.02.2006r.str.13, 14 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 8 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- na dowodach księgowych zamieszczać pełną dekretację zakwalifikowaniu ich do
ujęcia w księgach rachunkowych, poprzez wskazanie symboli kont księgi głównej,
klasyfikacji budŜetowej, miesiąca wraz z podpisem osoby odpowiedzialnej za te
wskazania stosownie do art. 21 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76 poz.694 z późn. zm.);
- dowodom księgowym nadawać odrębny numer identyfikacyjny stanowiący
podstawę do zapisów w księgach rachunkowych, stosownie do przepisów art.21
ust.1 pkt.1 i art.23 ust.2 pkt 2 cytowanej wyŜej ustawy o rachunkowości.
6. Stwierdzono:
- w sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2006r wykazano stan środków na rachunku
bieŜącym jednostki samorządu terytorialnego w kwocie 991.098,98zł, w ewidencji
księgowej budŜetu saldo konta 133 wynosiło w kwocie 901.685,35zł. – str. 15,16
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 28 do protokółu kontroli.
- w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku
wykazano rozdział 60060w dziale 600, w ewidencji na kartach wydatków wydatki
ujmowano w rozdziale 60016. – str. 86 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 84 do protokółu kontroli
3
- w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i
poręczeń j.s.t. za okres od początku roku do dnia 31.12.2006 roku wykazano
zobowiązania wymagalne w kwocie 1.791,01zł. W sprawozdaniu Rb-28S z
wykonania planu wydatków budŜetowych j.s.t. za okres od początku roku do dnia
31.12.2006r nie wykazano zobowiązań. – str. 15, 16 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 30 do protokółu kontroli
- w sprawozdaniach rocznych: Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych i
Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2006r :
1) w kolumnie skutki udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych):
- w podatku od nieruchomości wykazano zwolnienia wprowadzone uchwałą
Rady Gminy w kwocie 55.528,00zł, przyjmując do wyliczenia stawki
maksymalne zamiast stawek obowiązujących na terenie gminy. Nie wykazano
kwoty zwolnienia w kwocie 58.607zł wynikającego z uchwały Rady Gminy i
złoŜonej deklaracji przez podatnika.
- w podatku od środków transportowych wykazano w kwocie 735,00zł,
(umorzenie zaległości podatkowych z 2006r). Nie wykazano zwolnień w kwocie
3.170zł. wprowadzonych uchwałą Rady Gminy;
2) w kolumnie dotyczącej skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy – Ordynacja Podatkowa w podatku od środków
transportowych wykazano kwotę 620,00zł, powyŜsza kwota ta nie wynika z
wydanych decyzji, wg decyzji umorzenie wynosiło1.355,00zł.
– str. 53, 54, 55 protokółu kontroli;
Wyjaśnienie załącznik nr 56, 57, 58, 59,60 do protokółu kontroli.
W trakcie trwania kontroli sporządzono korekty sprawozdań.
Wnioskuję:
- w sprawozdaniu Rb-ST stan środków na rachunku bieŜącym jednostki wykazywać
w kwocie zgodnej ze stanem środków na rachunku bankowym stosownie do
dyspozycji zawartej w § 24 pkt 1, załącznika nr 34 „Instrukcja sporządzania
sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów j.s.t.” rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej
(Dz. U. z 2006 r. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.);
- w sprawozdaniu Rb-28S zrealizowane wydatki wykazywać w zgodności z danymi
zawartymi w ewidencji analitycznej zgodnie z dyspozycją zawartą w § 8 ust.1 i 2
pkt.3 załącznika nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w
zakresie budŜetów j.s.t.” cytowanego rozporządzenia;
- w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązania wymagalne wykazywać w wartości
nominalnej na koniec danego okresu sprawozdawczego zgodnie z przepisami §11
ust.1 i 4, §12 pkt 4 załącznika nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań
budŜetowych w zakresie budŜetów j.s.t.” cyt. rozporządzenia.
- w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP skutki udzielonych ulg zwolnień, oraz skutki
decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja
Podatkowa wykazywać zgodnie z dyspozycją zawartą w § 3 ust.1 pkt 10 i 11 oraz
w § 7 ust. 3 załącznika Nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych
w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego” cyt. rozporządzenia.
III. GOSPODARKA PIENIĘśNA I ROZRACHUNKI
7. Stwierdzono:
wpłaty dochodów budŜetowych dokonywane w kasie Urzędu w ewidencji księgowej
ujmowano na kontach Wn 101/Ma 229/1. NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych
4
ustalonych na dany rok budŜetowy w ewidencji księgowej ujmowano tylko na koniec
roku na koncie 221. – str. 21, 26, 27 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 12 i 21 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
ustalone na dany rok budŜetowy naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, zwroty
nadpłat oraz wpłaty naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych i odpisy ujmować w
księdze głównej Urzędu na koncie 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”
stosownie do zasad funkcjonowania tego konta określonych w części II pkt.1 ppkt. 28
załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. z 2006r Nr 142 poz. 1020), w §17 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 21 czerwca 2006r w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w
zakresie ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2006 Nr 112
poz.761) oraz przyjętego ZPK.
8. Stwierdzono:
wpłaty z tytułu darowizny na budowę wodociągu ujęto w ewidencji księgowej na
koncie 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” – str. 26,27 protokółu
kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 21 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w ewidencji księgowej Urzędu wpłaty z tytułu darowizn ewidencjonować na koncie
760 „Pozostałe przychody i koszty” zgodnie zasadami funkcjonowania tego konta
określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020.) i przyjętym ZPK.
9. Stwierdzono:
niebieŜące prowadzenie raportów kasowych. W raportach kasowych oznaczonych
„ogólny” od nr 6 do nr 9 oraz nr 27, 29, 30 i 31 ujmowano wypłaty gotówki z kasy,
które nie dotyczyły okresu sporządzanego raportu. – str.21,22 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 13 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
przestrzegać obowiązku bieŜącego prowadzenie raportów kasowych, operacje
dokonane gotówką ujmować w dniu, w którym zostały dokonane stosownie do
przepisów art.24 ust.5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz.U.
z 2002r Nr 76 poz.694 z późn. zm.).
10. Stwierdzono:
- nie dokonywano wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych
z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących
tych operacji. – str. 22, 29, 74 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 14 do protokółu kontroli
- pracownicy rzeczowo odpowiedzialni nie dokonywali opisu stwierdzających
wykonanie usługi bądź przeznaczenia zakupionych materiałów na dokumentach
dotyczących operacji gospodarczych. - str.29, 74 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 26 do protokółu kontroli.
5
Wnioskuję:
- dokonywać wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym oraz kontroli kompletności i rzetelności dokumentów
dotyczących tych operacji stosownie do art.45 ust.1 pkt.2 i 4 i ust.3 ustawy o
finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005r (Dz. U. z 2005r Nr 249 poz.2104 z
późn. zm.).
- zobowiązać pracowników właściwych rzeczowo opisu dokumentów księgowych
(faktur, rachunków) wraz z podpisem stosownie do zasad określonych w instrukcji
kontroli i obiegu dokumentów księgowych przyjętej Zarządzeniem Nr 17/2006
Wójta Gminy z dnia 18.10.2006r.
11. Stwierdzono:
niezgodność sald raportów kasowych z saldem konta syntetycznego 101 „Kasa” w
ewidencji księgowej Urzędu na dzień 31.01., 28.02., 30.06. i 30.09. w 2006 roku.- str.
22, 23 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 15 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
przestrzegać obowiązku uzgadniania sald raportów kasowych z saldem konta 101
„Kasa” aby zapewnić rzetelność i bezbłędność ksiąg rachunkowych stosownie do art.
24 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76
poz.694 z późn. zm.).
12. Stwierdzono:
prowadzenie wspólnego rachunku bankowego dla środków Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych Urzędu Gminy, GOPSu i Biblioteki. W zakresie prowadzenia
wspólnej działalności socjalnej pracodawcy nie zawarli stosownej umowy.- str. 24
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 17 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych gromadzić na odrębnych
rachunkach bankowych, zgodnie z art. 12 ut.1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o
zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. Nr 70 poz. 335 z
1996 r. z późn. zm.). Pracodawcy mogą prowadzić wspólną działalność socjalną na
warunkach określonych w umowie, stosownie do przepisów art. 9 wymienionej
ustawy.
13. Stwierdzono:
w księgach rachunkowych Urzędu na koncie 221 dniu 29.12.2006r. dokonano
poleceniem księgowania (DK nr 1590) zapisu ujemnego - strona Wn w kwocie
14.573,66zł i zapisu dodatniego - strona Ma w kwocie 1.261,45zł - str. 26, 27
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie załącznik nr 21 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
na kontach księgi głównej dokonywać zapisów zgodnie z zasadą podwójnego zapisu
tj. zapisami dodatnimi po stronie Wn i po stronie Ma stosownie do przepisów art. 15
ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76
poz.694 z późn. zm.), korekty błędnych zapisów dokonywać zapisami tylko dodatnimi
albo tylko ujemnymi, stosownie do przepisów art.25 ust.1 pkt.2 cyt. ustawy o
rachunkowości.
6
14.Stwierdzono:
w księgach Urzędu operacje z tytułu rozliczenia dochodów budŜetowych
realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz gminy ujmowano na kontach Wn140
„Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne” i Ma750 „Przychody
i koszty finansowe”. – str. 27 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie załącznik nr 19 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
wpływ dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe
ewidencjonować w księdze głównej Urzędu Gminy ujmować na kontach 130 i 750, na
postawie sprawozdań przekazywanych przez Urzędy Skarbowe zaległości i nadpłat
ujmować na koncie 221 w korespondencji z kontem 750 zgodnie z zasadami
funkcjonowania tych kont określonych w załączniku nr 2 do Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(dz. U. Nr 142 poz. 1020 z 2006r.) i przyjętym ZPK.
15. Stwierdzono:
- na koncie 225 „Rozrachunki budŜetami” ujmowano naliczone składki na
ubezpieczenie zdrowotne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego,
- na koncie 226 „Długoterminowe naleŜności budŜetowe” ujmowano naleŜności z
tytułu naliczonych odsetek od zaległości podatkowych - str. 27 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 24 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
naliczone składki na ubezpieczenie zdrowotne ujmować na koncie 229 „Pozostałe
rozrachunki publiczno-prawne”, naliczone odsetki od zaległości podatkowych
ujmować na koncie 290 „ Odpisy aktualizujące naleŜności” z zachowaniem właściwej
korespondencji kont zgodnie z zasadami określonymi w załączniku nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(dz. U. Nr 142 poz. 1020 z 2006r.) i ZPK.
16. Stwierdzono:
w księgach rachunkowych Urzędu ujmowano zdarzenia gospodarcze okresie
sprawozdawczym, innymi niŜ faktycznie wystąpiły : faktura VAT nr 448/0/06 z dnia
25.05.2006r – w księgach ujęto w dniu 2.06.2006r; faktura nr VAT 04169/06 z dnia
31.08.2006r – w księgach ujęto w dniu 05.09.2006r; faktura nr VAT 00208/06/P z
dnia 28.08.2006r – w księgach ujęto w dniu 11.09.2006r; faktura VAT nr 1309/2006
z dnia 23.09.2006r – w księgach ujęto w dniu 06.10.2006r; faktura VAT nr
129/2/4/2006 z dnia 28.04.2006r – w księgach ujęto w dniu 09.05.2006r; faktura nr
VAT 00965/06 z dnia 29.03.2006r – w księgach ujęto w dniu 04.04.2006r; faktura nr
VAT 75/2006 z dnia 29.03.2006r – w księgach ujęto w dniu 04.04.2006r. – str.29, 7275 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 27 i 76 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego wprowadzać kaŜde
zdarzenie gospodarcze, które wystąpiło w tym okresie stosownie do art.20 ust.1
ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r Nr
76 poz.694 z późn. zm.)
7
IV. WYKONANIE BUDśETU
17. Stwierdzono:
od podatnika (osoba prawna - konto nr 17) nie Ŝądano wyjaśnienia do złoŜonej
korekty deklaracji na podatek od nieruchomości od osób prawnych – str. 38 protokółu
kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 33 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
egzekwować od podatników obowiązek załączania pisemnych uzasadnień o
przyczynach złoŜonej korekty stosownie do art. 81 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
18.Stwierdzono:
podatnik (osoba prawna - konto nr 17) prowadząca działalność gospodarczą w
deklaracji podatkowej w sprawie podatku od nieruchomości na 2006r wykazał
budynki o pow. 200m² związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i
pozostałe budynki o pow. 450m² oraz grunty związane z prowadzeniem działalności o
pow. 200m² i pozostałe grunty o pow. 8.800m² . Deklaracja została przyjęta bez uwag
organu podatkowego.
Podatnik korektą deklaracji rocznej (wypełnionej 16.05.2006r) dokonał zmniejszenia
podatku z przedmiotów opodatkowania zbytych aktem notarialnym z dnia
15.05.2006r za okres 12 miesięcy zamiast za 7 miesięcy. Korektę deklaracji przyjęto
bez uwag organu podatkowego – str. 38,39 protokółu kontroli
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 33, 35 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
dokonywać czynności sprawdzających składanych deklaracji, wzywać podatników do
złoŜenie niezbędnych wyjaśnień wskazując przyczyny poddania w wątpliwość danych
zawartych w deklaracji stosownie do art. 272 pkt 3 i art. 274a § 2 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późń. zm.).
Wszcząć postępowanie podatkowe stosownie do art. 165 § 1 cyt. ustawy, celem
ustalenia czy wykazane w deklaracji pozostałe budynki i grunty nie są i nie mogą być
wykorzystywane do działalności gospodarczej ze względów technicznych stosownie
do art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach
lokalnych (Dz. U z 2006 r Nr 121, poz. 844 z późn. zm.). Stosownie do art. 21 § 3
cyt. ustawy-Ordynacja podatkowa, dokonać weryfikacji złoŜonych deklaracji za
2006rok i lata poprzednie, przeprowadzić postępowanie i wydać decyzję określającą
wysokość zobowiązania podatkowego.
19. Stwierdzono:
aktem notarialnym Gmina przejęła od podatnika nieruchomość (garaŜ) w zamian za
zaległości podatkowe. Nie wydano decyzji stwierdzającej wygaśnięcie zobowiązania
podatkowego w wyniku przejęcia na rzecz Gminy nieruchomości od podatnika.
Podatnik dokonał wpłaty zaległego podatku gotówką w kasie Urzędu - str. 38,39
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 36 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
po zawarciu umowy przenoszącej własność nieruchomości na rzecz Gminy wydawać
decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego stosownie do art. 66
8
§5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8,
poz. 60 z późń. zm.).
20. Stwierdzono:
brak opodatkowania osoby fizycznej w 2006r podatkiem od nieruchomości budynku
mieszkalnego, którego zakończenie budowy i oddanie do uŜytkowania nastąpiło w
2005roku. Podatnik nie złoŜył informacji w sprawie podatku od nieruchomości.- str.
41 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 38 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
wszcząć postępowanie podatkowe stosownie do art. 165 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 z późń. zm.) i wydać
decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 21 § 1 cyt.
ustawy.
Egzekwować obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach
budowlanych uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego w zakresie
podatku od nieruchomości stosownie do art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o
podatkach i opłatach lokalnych ( Dz. U z 2006r Nr 121, poz. 844 z poźn. zm.)
21. Stwierdzono:
w 2006 roku nie przeprowadzano kontroli podatkowej u podatników w zakresie
prawidłowości danych dotyczących przedmiotów opodatkowania wykazanych przez
podatków w złoŜonych informacjach w sprawie podatku od nieruchomości oraz
wywiązywania się z obowiązku składnia informacji o przedmiotach opodatkowania i
zmianach mających wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego. - str. 42
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 39 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
przeprowadzać kontrole podatkowe u podatników, stosownie do art. 281 § 1i 2, art.
282 i 283 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8 z
2006 r. poz. 60 z późn. zm.).
22. Stwierdzono:
podatnik (osoba prawna – konto nr 3) w deklaracji w sprawie podatku rolnego na
2006rok wykazał grunty rolne o pow. 0,63 hektarów fizycznych, stanowiące 0,16
hektarów przeliczeniowych do wyliczenia podatku jako postawę przyjął ha
przeliczeniowe winny być przyjęte ha fizyczne - str. 43 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 40A do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
wszcząć postępowanie podatkowe stosownie do art. 165 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 z późń. zm.), wydać
decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego stosownie do art. 21 § 3
cyt. ustawy
23. Stwierdzono:
- podatnik o nr konta 194-5 posiada zaległość z tytułu IV raty łącznego zobowiązania
pienięŜnego 2005r. Na zaległość nie został wystawiony tytuł egzekucyjny. - str. 45
protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 44 do protokółu kontroli.
- w stosunku do osób zalegających w podatku transportowym nie wystawiano
tytułów egzekucyjnych – str. 51 protokółu kontroli.
9
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 53 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w stosunku do osób posiadających zaległości podatkowe wszczynać postępowanie
egzekucyjne stosownie do przepisów art. 3 § 1 i art. 15 §1 ustawy z dnia 17 czerwca
1966r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji ( tekst jednolity - Dz. U. z
2005r. Nr 229, poz. 1954 z późn. zm.) oraz § 3, § 5, § 6 ust. 1 i §7 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.
z 2001r, Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.).
24. Stwierdzono:
dokonano przypisu podatku leśnego na koncie podatnika (konto 1225-6) w latach
2002-2005 nie doręczając decyzji ustalających wysokość zobowiązania podatkowego
- str. 47, 48 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 46,47 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
przypisu podatku dokonywać na podstawie skutecznie doręczonej decyzji ustalającej
wysokość zobowiązania podatkowego stosownie do art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r .Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
25. Stwierdzono:
w podatku od środków transportowych:
– nie dokonywano przypisu podatku na podstawie deklaracji;
– nie prowadzono kont podatkowych dla podatników, którzy dokonywali wpłat
podatku w terminie płatności;
– nie naliczano lub nieprawidłowo naliczano i pobierano odsetki od nieterminowych
wpłat
– str. 49,50,51protokółu kontroli.
Wyjaśnienie załącznik nr 50, 51 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- przypisu podatku od środków transportowych dokonywać na podstawie deklaracji
stosownie § 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca
2006r. (Dz. U. Nr 112, poz. 761)
- dla kaŜdego podatnika prowadzić odrębne konta, zgodnie z §11 ust. 4 pkt 1 cyt.
rozporządzenia,
- od wpłat podatku wnoszonych po terminie płatności naliczać i pobierać odsetki za
zwłokę zgodnie z art. 53 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania
odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a takŜe zakresu informacji, które
muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005r Nr 165, poz. 1373).
26. Stwierdzono:
podatnikom podatku rolnego (o kontach: nr 1701/3 i nr 1703/0) decyzjami
korygującymi wymiar podatku rolnego dokonano odpisu podatku o 1 miesiąc dłuŜszy
niŜ zastosowane zwolnienie w decyzji przyznającej ulgę z tytułu nabycia gruntów. W
decyzjach przyznających ulgę stosowano zwolnienie od dnia 01.09.2006r, natomiast
w decyzjach korygujących wymiar podatku zastosowano odpis od dnia 01.08.2006r.
- str. 57, 58 protokółu kontroli.
10
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 61 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w decyzjach wymiarowych (korekty wymiaru) podatku rolnego stosować zwolnienie
z podatku za okresy zgodne z okresami ustalonymi w decyzjach przyznających
ulgę.
27. Stwierdzono:
w 2006r poboru opłaty targowej dokonał Pan Zbigniew Sochocki, pracownik
zatrudniony w Urzędzie Gminy, który nie był wskazany przez Radę Gminy do jej
poboru. - str. 59 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 62 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
opłatę targową pobierać w drodze inkasa przez inkasentów wskazanych przez Radę
Gminy w uchwale Nr III/146/2005 z dnia 8 grudnia 2005r w sprawie wysokości
opłaty targowej.
28. Stwierdzono:
korzystający z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych nie zachowali terminów
wnoszenia opłat na rachunek budŜetu gminy określonych w ustawie z dnia 26
października 1982 r o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
tj. do 31 stycznia, 31 maja i 30 września danego roku kalendarzowego:
- punkt sprzedaŜy – sklep m. Gościszka - II rata wpłata w dniu 01.06.2006r (1
dzień po terminie),
- punkt sprzedaŜy – sklep m. Kuczbork ul, Stary Rynek 3 – I rata wpłata w dniu
01.02.2006r(1 dzień po terminie); II rata wpłata w dniu 01.06.2006r(1 dzień po
terminie),
- punkt sprzedaŜy – sklep m. Kuczbork ul Mickiewicza 32 - II rata wpłata w dniu
02.06.2006r (1 dzień po terminie).
Pomimo, iŜ zezwolenia wygasły na mocy art.18 ust.12 pkt 5 w/w ustawy, osoby te
wnosiły kolejne raty opłaty prowadząc dalej sprzedaŜ napojów alkoholowych. - str.
62,63 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 63,63A do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w przypadku nieuiszczenia opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŜ napojów
alkoholowych w terminie ustawowym, wydawać decyzje stwierdzające wygaśnięcie
zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych stosownie do przepisów art.18 ust.12
pkt 5 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2002r Dz.U. Nr147, poz.1231 z
późn. zm.) w związku z przepisami art. 162 § 1 pkt 1 i § 3 ustawy z dnia 14 czerwca
1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jednolity z 2000r Dz. U. Nr
98, poz. 1071 z późn. zm.).
29. Stwierdzono:
za miesiąc grudzień 2006 roku wypłacenie wynagrodzenie (dodatek za wieloletnią
pracę) wyŜsze o kwotę 15,00zł niŜ określone w angaŜu. W trakcie kontroli w dniu
01.10.2007r. nienaleŜnie pobrane wynagrodzenie zostało zwrócone do kasy Urzędu –
str. 67,68 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 66 do protokółu kontroli.
11
Wnioskuję:
wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonywać w kwotach zgodnych z określonymi w
angaŜach.
30. Stwierdzono:
naliczanie i wypłacanie ryczałtu miesięcznego Przewodniczącemu Rady Gminy, diet
radnym za udział sesjach Rady i posiedzeniach Komisji oraz sołtysom za udział na
sesjach Rady Gminy w wysokościach niezgodnych z określonymi uchwałami Rady
Gminy: Nr XVI/84/2004 z dnia 28 czerwca 2004r. i Nr XVI/84/2004 z dnia 28
czerwca 2004r. – str. 69, 70, 71 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 72 i 73 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
miesięczny ryczałt dla Przewodniczącego Rady, diety dla radnych oraz sołtysów
naliczać i wypłacać w wysokościach zgodnych z określonymi w uchwałach Rady.
Wyegzekwować zwrot nadpłaconych diet od osób, które zatwierdziły do wypłaty listy
wypłat diet stosownie do przepisów Działu V rozdział I „Odpowiedzialność
pracownika za szkodę wyrządzoną pracodawcy” ustawa z dnia 26 czerwca 1974r –
Kodeks pracy (tekst jednolity z 1998r Nr 21, poz. 94 z późn. zm.).
31.Stwierdzono:
- wydatki z tytułu diet dla sołtysów za udział w obradach sesji Rady Gminy
zaklasyfikowano w dz. 750 rozdz. 75095 §3030;
- zakup komputera z oprogramowaniem (Faktura VAT nr 75/2006 na kwotę
3.849,99zł) dokonano z wydatków bieŜących § 4210 i przyjęto na stan środków
trwałych (konto 011);
- wydatek za wykonanie pojedynczego powierzchniowego utrwalenia nawierzchni na
drodze w m. Krzywki Bratki (Faktura VAT nr 52/K/2006 na kwotę 8.454,60zł)
zakwalifikowano do §4300;
- wydatki na zakup materiałów do remontu pomieszczeń szkolnych tj. farba ftal.,
gres, emalia, sadolin, pianka pod panele, pędzel, gładź, folia, listwy, wałki
itp.(Faktura VAT nr 1740/2006 na kwotę 22.869,67zł) zakwalifikowano do §4270.
– str. 70-75 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 70A,76, 76B do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
wydatki z tytułu diet dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy klasyfikować w
dz. 750 rozdz. 75022 § 3030; zakup środków trwałych klasyfikować w § 6060;
wydatki z tytułu usług remontowych klasyfikować w § 4270; zakup materiałów
klasyfikować w § 4210 zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm).
32. Stwierdzono:
w księgach rachunkowych Urzędu ujęto faktury, które nie dotyczyły Urzędu Gminy
tj.: Faktura VAT nr 00124/2006 z dnia 15.11.2006r. na kwotę 2.420,00zł wystawiona
na Szkołą Podstawową w Chojnowie oraz Faktura VAT nr 1740/2006 z dnia
15.12.2006r. na kwotę 22.869,67,00zł wystawiona na Zespół Placówek Oświatowych
w Zielonej - str. 73, 75 protokółu kontroli
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 76 do protokółu kontroli
12
Wnioskuję:
w księgach rachunkowych Urzędu ujmować wyłącznie dowody księgowe dotyczące
operacji gospodarczych Urzędu Gminy lub Gminy zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1
pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76
poz.694 z późn. zm.) w związku z przepisami art. 6 ust. 1 cyt. ustawy.
33. Stwierdzono:
w umowie z dnia 25.04.2005r zawartej z Prywatnym Przedsiębiorstwem Produk.Handl.- Transportowe Andrzej Ludwiczak z Niechłonina, której „przedmiotem jest
transport pospółki na drogi gminne samochodem KAMAZ za kwotę 56,00zł za 1
kurs” oraz w zleceniu z dnia 21.07.2006r na wykonanie pojedynczego
powierzchniowego utrwalenia emulsją i grysem odcinka drogi w miejscowości
Krzywki Bratki o pow.1650m2 firmie PRID Sp. z o.o. z Działdowa nie określono
wartości nominalnej zobowiązania naleŜnego do zapłaty - str. 72,75 protokółu
kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 77 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
w zawieranych umowach określać wartość nominalną zobowiązania naleŜnego do
zapłaty w dniu wymagalności zgodnie z wymogami określonymi w art. 85 ust. 1
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249,
poz. 2104 z późn. zm.)
34. Stwierdzono:
- w przyjętej do kontroli próbie decyzji: Nr71433-76/2006 z dnia 30.06.2006r,
Nr71433-81/2006 z dnia 30.06.2006r., Nr71433-96/2006 z dnia 04.09.2006r
przyjęto do podstawy obliczenia dodatku mieszkaniowego wydatki faktycznie
poniesione w wysokości 90 %,
- w przyjętej do próby 5 decyzji przyznających dodatek mieszkaniowy, do
obliczenia wysokości dodatku nie przyjmowano wykazanych we wniosku
wydatków ponoszonych przez wnioskodawcę w związku z zajmowanym lokalem
mieszkalnym;
- w przyjętej próbie (5 decyzji) przyznawano kwoty ryczałtu na zakup opału
stanowiącą część dodatku mieszkaniowego, pomimo iŜ
we wnioskach
wnioskodawcy wykazali, Ŝe lokal był wyposaŜony w instalację do celów
ogrzewania oraz instalację ciepłej wody. – str. 78,79 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 80 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
do obliczenia dodatku mieszkaniowego przyjmować w 100% faktycznie poniesione
wydatki gospodarstwa domowego, w związku z zajmowanym lokalem mieszkalnym
wykazane we wniosku o przyznanie dodatku mieszkaniowego stosownie art. 6 ust. 3 i
4 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r.
Nr 71, poz. 734 z późn. zm.).
Ryczałt na zakup opału przyznawać wyłącznie w przypadku jeŜeli lokal nie jest
wyposaŜony w instalację doprowadzającą energię cieplną do celów ogrzewania, w
instalację ciepłej wody lub gazu przewodowego z zewnętrznego źródła znajdującego
się poza lokalem mieszkalnym stosownie do art. 6 ust. 7 wymienionej ustawy.
35. Stwierdzono:
do ustalenia wartości szacunkowej zamówienia na „Dostawę dwóch sztuk motopomp
poŜarniczych dla Ochotniczej StraŜy poŜarnej w Kuczborku” przyjęto średni kurs
złotego w stosunku do euro w wysokości 4,0468 zł/euro, na dzień ustalenia wartości
13
szacunkowej zamówienia obowiązywał kurs 4,3870zł/euro stanowiący podstawę
przeliczenia wartości zamówień publicznych. – str. 83,84protokółu kontroli.
Wyjaśnienie załącznik nr 83 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
do ustalenia wartości szacunkowej zamówienia stosować obowiązujący kurs złotego
w stosunku do euro ogłaszany przez Prezesa Rady Ministrów w Dzienniku Ustaw.
Aktualnie obowiązujący kurs jest podany w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów
z dnia 22 maja 2006 r. w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro
stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. Nr 87,
poz. 610).
36. Stwierdzono:
w dniu 23.05.2006r dokonano zapłaty w kwocie 13.842,00zł za nabycie garaŜu na
podstawie faktury VAT nr 8/2006/SKR z dnia 18.05.2006r. Rada Gminy nie
podejmowała uchwały w sprawnie wyraŜenia zgody na zakup garaŜu.
W budŜecie gminy na dzień nabycie zabezpieczono środki w kwocie 13.100zł – dz.
750 rozdz. 75023 § 6050, przekroczono wydatek powyŜej ustalonego planu
finansowego o kwotę 742,00zł. - str. 88 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 88 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
nieruchomości nabywać wyłącznie za zgodą Rady Gminy stosownie art. 18 ust. 2 pkt
9 lit. „e” ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr
142, poz. 1591 z późn. zm.).
Wydatki dokonywać w granicach kwot określonych w uchwale budŜetowej i planie
finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i planowanym
przeznaczeniem stosownie do art. 35 ust.1 oraz art.138 pkt 3 w związku z art. 189 ust.
1 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005r (Dz. U. Nr 249 poz.2104 z
późn. zm.).
37. Stwierdzono:
w umowie Nr ZP 3410-11/05 z dnia 24.11.2005r na wykonanie inwestycji p.n.
„Budowa sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowości Nidzgora” ustalono
zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w kwocie 3.290,22zł.
70% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy będzie zwrócone Wykonawcy w
terminie 30 dni po odbiorze końcowym. 30% zabezpieczenia zostanie zwrócone po
upływie okresu gwarancji i rękojmi tj. 36 miesięcy. Gmina nie wyegzekwowała od
Wykonawcy zabezpieczenia roszczeń z tytułu gwarancji i rękojmi w wysokości
ustalonej przez strony w umowie – str. 88-90 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 91 i 92 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
bezwzględnie przestrzegać postanowień zawartych w umowach z wykonawcami
robót.
Wyegzekwować od Wykonawcy środki na zabezpieczenie roszczeń z tytułu gwarancji
i rękojmi stosownie do postanowień umowy zawartej w dniu 24.11.2005r. na
wykonanie inwestycji p.n. „Budowa sieci wodociągowej z przyłączami w
miejscowości Nidzgora”.
14
38. Stwierdzono:
gwarancja ubezpieczeniowa Nr GKo/44/05-091-0703 z dnia 24.11.2005 roku nie
została ujęta w ewidencji księgowej Urzędu. Po upływie terminu okresu waŜności
gwarancji nie zwrócono jej wykonawcy. – str.90 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 92 do protokółu kontroli
Wnioskuję:
gwarancje ubezpieczeniowe wprowadzać do urządzeń księgowych tj. na konto
pozabilansowe oraz w księdze druków ścisłego zarachowania zgodnie z zasadami
przyjętymi w ZPK
Gwarancje ubezpieczeniowe zwrócić Wykonawcom w terminach określonych w
umowach.
39. Stwierdzono:
- inwestycję pn. Budowa sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowości
Nidzgora” zakończoną i przyjętą do uŜytkowania 03.03.2006r. wprowadzono na stan
środków trwałych w dniu 31.10.2006r,
- inwestycję pn. Wymiana dachu na budynku Zespołu Placówek Oświatowych w
Kuczborku” zakończoną i przyjętą do uŜytkowania 22.09.2006r. wprowadzono na
stan środków trwałych w dniu 30.11.2006r.
–str. 91,93 protokółu kontroli
Wyjaśnienie załącznik nr 92A do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
zakończone inwestycje wprowadzać na stan środków trwałych do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiło oddanie inwestycji do
uŜytkowania stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r o
rachunkowości (Dz. U. z 2002r Nr 76 poz.694 z późn. zm.).
40. Stwierdzono:
w postępowaniu o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego o
wartości poniŜej 60.000euro na wykonania zadanie „Wymiana pokrycia dachowego
na budynku Zespołu Placówek Oświatowych w Kuczborku Osadzie” w ogłoszeniu o
zamówieniu odstąpiono od wniesienia wadium natomiast w SIWZ określono
wymagane wadium w kwocie 2.000zł.
W SIWZ określono, iŜ od wykonawcy, którego oferta zostanie wybrana, będzie
wymagane zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 3% ceny
ofertowej (brutto). W załączonym wzorze umowy nie zwarto zapisów dotyczących
kwestii zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy. Przed podpisaniem umowy
wybrany Wykonawca nie wniósł zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy,
umowa została zawarta wg załączonego wzoru bez wniesienia zabezpieczenia
naleŜytego umowy. - str. 95 - 97 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 93, 94 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w dokumentacji przetargowej zachowywać zgodność treści podawanej w ogłoszeniu o
udzielenie zamówienia i SIWZ. W załączonym do SIWZ wzorze umowy ujmować
wszystkie istotne postanowienia wynikające ze Specyfikacji, celem zapewnienia
równego traktowania wykonawców stosownie do zapisów art. 7 ust. 1 ustawy z dnia
29 stycznia 2004r Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006r Dz. U. Nr
164, poz.1163 z późn. zm.).
15
Przed podpisaniem umowy Ŝądać wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy zgodnie z wymogami ustalonymi w SIWZ. W przypadku braku wniesienie
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy stosować przepisy wynikające z art.94
ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z
2006r Dz. U. Nr 164, poz.1163 z późn. zm.)
41. Stwierdzono:
wykonawcy zadania p.n. „Wymiana pokrycia dachowego na budynku Zespołu
Placówek Oświatowych w Kuczborku Osadzie” zostało zlecone wykonanie robót
dodatkowych - wykonanie instalacji odgromowej na części budynku objętej wymianą
pokrycia dachowego – w dokumentacji z postępowania brak wskazania trybu
udzielenia zamówienia dodatkowego, zamówienia udzielono z wolnej ręki na
podstawie art. 67 ust. 1 pkt 5 lit „a”. - str. 97,98 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 95 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
z postępowań o udzielenie zamówienia publicznego sporządzać protokół zawierający
co najmniej elementy określone w art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r
Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006r Dz. U. Nr 164, poz.1163 z
późn. zm.). Protokół sporządzać wg wzoru określonego w rozporządzeniu Prezesa
Rady Ministrów z dnia 24 października 2007r w sprawie protokołu postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego ( Dz. U. Nr 202, poz. 1463)
V. MIENIE KOMUNALNE
42. Stwierdzono:
- skomunalizowane w 2006r działki gruntu (153 działki) nie zostały wprowadzone na
stan środków trwałych (konto 011) w księgach rachunkowych Urzędu;
- w ewidencji księgowej nie ujmowano zmian w związku ze sprzedaŜą lub nabyciem
gruntów na podstawie aktów notarialnych;
- w informacji o stanie mienia komunalnego (08.11.2006r), załączonej do projektu
budŜetu podano wartość gruntów w kwocie 342.456zł, w ewidencji księgowej na
dzień sporządzenia informacji wartość gruntów stanowiła kwotę 59.260,00zł.
Poleceniem Księgowania z dnia 28.12.2006r o treści „wzrost wartości gruntów wg
informacji z dn. 28.12.2006r” zwiększono wartość gruntów o kwotę 283.196,00zł
doprowadzając do zgodności z wykazaną wartością w informacji o stanie mienia
komunalnego (z dnia 08.11.2006r), załączonej do projektu uchwały budŜetowej. W
ewidencji mienia komunalnego brak wskazania wartości działek, daty i podstawy
ich nabycia. - str. 99-101 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 97, 99 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- skomunalizowane grunty wprowadzić do ksiąg rachunkowych Urzędu na stan
środków trwałych, zmiany stanu posiadania w składnikach majątku wprowadzać
w okresie sprawozdawczym, w którym wystąpiły stosownie do art. 20 ust. 1 oraz
art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r
Nr 76 poz.694 z późn. zm.).
- ewidencję analityczną środków trwałych do konta 011 prowadzić w sposób
umoŜliwiający ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków
trwałych, ewentualnego ich zwiększenia lub zmniejszenia. Zapisy w księgach
analitycznych prowadzić w sposób uzgodniony z zapisami na kontach księgi
głównej stosownie do art. 16 ust.1 cyt. ustawy o rachunkowości oraz zgodnie z
16
-
zasadami funkcjonowania konta 011 zawartymi w części II. pkt 1 ppk 2 załącznika
nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. z 2006r Nr 142 poz. 1020),
nabyte grunty przyjmować do księgach rachunkowych na stan środków trwałych
według cen nabycia stosownie do art. 28 ust.1 i 2 cyt. ustawy o rachunkowości,
ewidencję gruntów komunalnych prowadzić w sposób umoŜliwiający prawidłowe
sporządzenie informacji o stanie mienia komunalnego wymaganej art. 180 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005r o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249 poz.2104 z
późn. zm.).
43. Stwierdzono:
- w umowach najmu lokali mieszkalnych (3 szt) nie określono wyposaŜenia
mieszkania (standardu) umoŜliwiającego zastosowanie stawki czynszu dla danego
standardu. Stawki czynszu za 1m² powierzchni uŜytkowej określone w umowach są
niezgodne ze stawkami określonymi uchwałą Zarządu Gminy Nr 63/2002 z dnia 25
marca 2002r - str. 110 protokółu kontroli
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 102 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
dokonać zmian w umowach najmu lokali mieszkalnych wskazując wyposaŜenie
mieszkania w sposób umoŜliwiający zastosowanie stawki czynszu dla danego
standardu. Przy naliczaniu czynszu za 1m² stosować stawki określone uchwałą
Zarządu Gminy Nr 63/2002 z dnia 25 marca 2002r.
44. Stwierdzono:
Rada Gminy nie określiła wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym
zasobem gminy i zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego
zasobu gminy – str. 110 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 103 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
przygotować i przedstawić Radzie Gminy projekt uchwały w zakresie wieloletniego
programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy i zasad wynajmowania
lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy stosownie do art. 30 ust.2
pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym oraz art. 21 ustawy z
dnia 21 czerwca 2001 r. ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i
o zmianie Kodeksu cywilnego ( Dz.U. z 2005r., Nr 31, poz.266 z późn. zm.)
45. Stwierdzono:
zakupione dwa środki trwałe (2szt motopomp) o wartości 48.150,00zł przyjęto w
ewidencji syntetycznej na stan kont Wn 011/Ma 800 oraz Wn400/Ma130, analitycznie
dwa środki trwałe ujęto w księdze inwentarzowej środków trwałych pod jedną
pozycją (jeden nr inwentarzowy). – str.111,112 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 104 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- zakup środków trwałych w ewidencji księgowej ujmować kontach Wn011/
Ma130 oraz Wn 810/Ma 800 zgodnie z zasadami funkcjonowania kont
określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28
lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
17
-
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U z 2006r Nr 142, poz. 1020) i
przyjętym Zakładowym Planem Kont.
ewidencję analityczną środków trwałych do konta 011 prowadzić w sposób
umoŜliwiający ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków
trwałych zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta zawartymi w części II.
pkt 1 ppk 2 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r Nr 142 poz. 1020) oraz przyjętym
Zakładowym Planie Kont.
46. Stwierdzono:
naliczone za 2006 rok umorzenia środków trwałych zostało wprowadzone do ksiąg
rachunkowych na konto 071 Ma / 800Wn.– str.113 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 105 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
naliczone umorzenie środków trwałych wprowadzać do ksiąg rachunkowych na
konta Wn401/Ma071 oraz Wn800/Ma761 zgodnie z zasadami funkcjonowania kont
określonymi w załączniku nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U z 2006r Nr 142, poz. 1020) i przyjętym
Zakładowym Planem Kont.
VII. ROZLICZENIA
ORGANIZACYJNYMI
FINANSOWE
J.S.T.
Z
JEJ
JEDNOSTKAMI
47. Stwierdzono:
kierownicy jednostek organizacyjnych tj. GOPS-u i 5 jednostek oświaty nie złoŜyli
jednostkowych sprawozdań Rb-ST, Rb-Z i Rb-N – str. 123, 124 protokółu kontroli.
Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 107 do protokółu kontroli.
Wnioskuję:
od kierowników jednostek egzekwować obowiązek przedkładania jednostkowych
sprawozdań Rb-ST, Rb-Z i Rb-N stosownie do § 4 pkt 2 lit „b” i „h” rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budŜetowej z dnia z dnia 27 czerwca
2006 r. (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
-
Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy);
Skarbnik Gminy (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. Nr 55 poz. 577
z późn. zm.) – Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem
Zespołu w Ciechanowie oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków
z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni
od daty jego doręczenia.
18
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j.w. do wniosków zawartych w wystąpieniu
pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium Izby
w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Jerzy Urbaniak
Do wiadomości:
Rada Gminy w Kuczborku Osadzie
19