Opodatkowanie dochodów kapitałowych Niemczech

Opodatkowanie dochodów
kapitałowych Niemczech
2015-12-25 21:25:03
2
Wysokość podatku od dochodów kapitałowych wynosi nominalnie 25% (jest to faktycznie podatek liniowy),
trzeba jednak pamiętać, że dolicza się do niego zarówno podatek solidarnościowy (5,5%, ale tylko w tzw. starych
landach i bez Berlina) wyliczonego podatku, jak i podatek kościelny (8% w Bawarii i Badenii Wirtembergii i 9% w
pozostałych landach).
Opodatkowanie dochodów kapitałowych Niemczech
1. Informacje podstawowe
Wysokość podatku od dochodów kapitałowych wynosi nominalnie 25% (jest to faktycznie podatek liniowy),
trzeba jednak pamiętać, że dolicza się do niego zarówno podatek solidarnościowy (5,5%, ale tylko w tzw. starych
landach i bez Berlina) wyliczonego podatku, jak i podatek kościelny (8% w Bawarii i Badenii Wirtembergii i 9% w
pozostałych landach). Czyli bez płacenia podatku kościelnego, a tylko z solidarnościowym, realne obciążenie
wynosi 26,3750%, a w przypadku płacenia i solidarnościowego jak i kościelnego podatku wynosi 27,8186% (przy
8%) i 27,9951% (przy 9%). W przypadku jednak kiedy osiągany łączny roczny dochód podlega opodatkowaniu
wg niższej stawki dla podatku dochodowego i nie wyższej niż 25%, można zastosować odpowiednie odliczenie,
co faktycznie obniża faktyczna wysokość opodatkowania (ważne dla tzw. drobnych ciułaczy o stosunkowe niskich
dochodach). Dochody kapitałowe uzyskane przez podmioty gospodarcze czy osoby prawne podlegają
opodatkowaniu w wysokości 15%.
2. Kwota wolna od podatku
Kwota wolna od podatku wynosi w 2013 r. 801 euro lub 1.602 w przypadku opodatkowania małżonków od całości
dochodów kapitałowych ze wszystkich tytułów i na wszystkich kontach, odliczenie następuję wyłącznie, jeśli
złoży się odpowiedni wniosek do banku prowadzącego np. rachunek kapitałowy;
3. Odliczanie strat
Straty wylicza prowadzący rachunek bank sumując przychody z np. odsetek, dywidend ze stratami z innych
tytułów (sprzedaży innych papierów wartościowych). Generalnie straty z tytułu kupna/sprzedaży akcji rozlicza się
tylko z zyskami ze sprzedaży wyłącznie akcji. Wyliczona strata może być przeniesiona do rozliczenia z
dochodami w roku następnym, albo na wniosek zainteresowanego złożony do 15 grudnia danego roku i
wystawionego przez bank zaświadczenia, rozliczona z bieżącymi dochodami na innych rachunkach kapitałowych.
Nie ma odpisu z tytułu prowadzenia rachunku maklerskiego;
4. Inne odliczenia
W Niemczech przysługują inne odliczenia zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (rozróżnia się 7 rodzajów
przychodów podlegających opodatkowaniu: z działalności rolniczej i leśnej, gospodarczej, z pracy samodzielnej
3
(np. wolne zawody), pracy niesamodzielnej (np. umowa o pracę), z kapitału, z wynajmu nieruchomości oraz inne
(np. przychody z rent i emerytur, okazjonalnego wynajmu ruchomości itp.). Są to odliczenia np. dla osób
starszych po ukończeniu 64 roku życia, dla osób wychowujących samotnie przynajmniej jedno dziecko (1.308
euro od przychodu), na kształcenie dziecka (do 924 euro rocznie), wydatki na pomoc przy wychowaniu dziecka i
oczywiście wydatki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe i zdrowotne. Dochód w Niemczech do wysokości 8.130
euro jest nieopodatkowany, do 52.882 euro 14%, powyżej tej kwoty - 42%, a od dochodów powyżej 250.731 euro
– 45%.
5. Opodatkowanie przychodów z najmu nieruchomości
Przychody z tytułu wynajmu są w Niemczech innego rodzaju przychodem niż z tytułu dochodów kapitałowych.
Opodatkowaniu w ww. skali podlega tylko nadwyżka przychodów nad kosztami związanymi z utrzymaniem
nieruchomości (np. amortyzacja, podatek od nieruchomości, koszty remontów, odsetek od kredytu na zakup
nieruchomości itd.). W Niemczech obowiązuję regulacja ograniczająca dowolne ustalenie dla celów podatkowych
przychodu (przychód często się zaniża, aby potem płacić jak najniższy podatek przy danych kosztach). Na
przykład przy wynajmowaniu mieszkania, przychód brany przez fiskusa do rozliczenia opodatkowania z
wynajęcia mieszkania musi być nie niższy niż 66% rynkowej ceny wynajmu w danej lokalizacji. Jeśli cena jest
niższa, ograniczone są też proporcjonalnie możliwe do odliczenie koszty utrzymania nieruchomości.
6. Czy podatek 25% w przypadku osób fizycznych, osiągających dochody tylko z przychodów kapitałowych
można pomniejszyć faktyczną wysokość opodatkowania o kwoty wolne od podatku? Jak i o inne odliczenia wym.
w pkt 4?
Tak jest to możliwe. Zainteresowana osoba musi w tym przypadku przedstawić w banku tzw.
Nichtveranlagungsbescheinigung (NV-Bescheinigung), czyli zaświadczenie wydane na wniosek zainteresowanego
przez właściwy miejscowo Urząd Finansowy o posiadaniu dochodów rocznych poniżej kwoty wolnej od podatku.
Zwykle są to np. dzieci mające np. książeczki oszczędnościowe, mało zarabiający studenci czy emeryci. Dzięki
temu osoby o dochodach/przychodach rocznych do 8.130 euro, mogą doliczyć 801 euro kwoty wolnej od podatku
kapitałowego i 36 euro tzw. odliczenia na wydatki specjalne. Czyli łącznie w 2013 r. przychód łączny (z
emerytury, kapitału czy tylko kapitału) w wysokości 8.967 EUR jest wolny od podatku.
7. Ile dni trzeba mieszkać/być rezydentem w roku kalendarzowym na terenie Niemiec, aby podlegać
opodatkowaniu na terenie Niemiec.
183 dni, ale w przypadku podatku kapitałowego od np. 2 miesięcznej lokaty w niemieckim banku polskiego
obywatela, podatek jest pobierany w wysokości 25% (ewent. do rozliczenia wg umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania).
Opracował: Jan Masalski, Radca WPHI Berlin, maj 2013 r.
4