TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 39, 19 listopada 2013
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. +48 58 552 9008
[email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax Week jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera,
w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje
indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej
lektury!
Orzeczenie tygodnia
Interpretacja tygodnia
Jak ustalać okres ważności certyfikatu
rezydencji?
Interpretacja ogólna MF: Koszt wynajmu
samochodów osobowych, wykorzystywanych w
działalności gospodarczej, można zaliczyć do
kosztów podatkowych na zasadach ogólnych.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał
orzeczenie, w którym uznał, że certyfikat rezydencji
wydany bez daty obowiązywania, zachowuje aktualność
do czasu zmiany potwierdzonego w nim stanu
faktycznego. Warto zwrócić uwagę na fakt, że wyrok
uchyla niekorzystną dla podatnika urzędową zmianę
interpretacji dokonaną przez Ministra Finansów. W
ustnym uzasadnieniu sąd wskazał, że przepisy nie
regulują kwestii jak długo certyfikat rezydencji, wydany
przez właściwy organ administracji podatkowej,
zachowuje swoją aktualność, a tym samym ważność,
dlatego należy uznać, iż certyfikat zachowuje ważność
tak długo, jak długo nie ulega zmianie potwierdzony w
nim stan faktyczny. WSA stwierdził, iż nie można
przychylić się do stanowiska prezentowanego przez
Ministra Finansów, ponieważ idąc tropem jego
rozumowania klienci banku posiadający lokaty powinni
przedstawiać certyfikat przy każdej wypłacie odsetek i
innych należności. W opinii sądu takiego obowiązku nie
można wywieźć z obowiązujących przepisów prawa.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 8
listopada 2013 r.)
Minister Finansów wydał interpretację ogólną, w której
– uwzględniając dominującą linię orzeczniczą sądów
administracyjnych – potwierdził, że wydatki ponoszone
przez podatników w związku z wynajmowaniem
samochodów osobowych wykorzystywanych dla potrzeb
działalności gospodarczej, mogą być ujęte w kosztach
podatkowych na zasadach ogólnych.
W uzasadnieniu interpretacji Minister wskazał, że koszty
związane z używaniem samochodu osobowego to
koszty posługiwania się tym samochodem,
wykorzystywania go. Koszty te nie obejmują kosztów
związanych z uzyskaniem możliwości używania takiego
samochodu. Oznacza to, że do kosztów z tytułu
używania wynajętego samochodu osobowego dla
potrzeb działalności gospodarczej zaliczane są
wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne.
Wydatkami o charakterze eksploatacyjnym nie są
wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego
dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Są
to wydatki na uzyskanie samego tytułu prawnego
umożliwiającego używanie samochodu, a zatem są
kategorią odrębną od kosztów eksploatacji samochodu.
(Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 8
listopada 2013 r.)
zakresie, w jakim służy on profilaktyce, zachowaniu,
ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, korzysta ze
zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19
lit. c) ustawy o VAT.
(Wyrok NSA z dnia 22 października 2013 r.)
Legislacja
Prezydent podpisał protokół do umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania z
Indiami
W dniu 8 listopada 2013 r. Prezydent podpisał ustawę o
ratyfikacji Protokołu między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Republiki Indii o zmianie Umowy
między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a
Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,
sporządzonej w Warszawie dnia 29 stycznia 2013 r.
Express sądowy
Usługi psychoanalityków zwolnione z VAT
Zawód psychoanalityka, posiadającego fachowe
kwalifikacje, czyli stosowny zasób wiedzy i umiejętności,
wymaganych do udzielania świadczeń zdrowotnych,
zweryfikowane w ramach członkowskiej procedury
kwalifikacyjnej Polskiego Towarzystwa
Psychoanalitycznego, jest zawodem medycznym, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15
kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, a tym samym w
Wymogi dotyczące sentencji i uzasadnienia
interpretacji indywidualnej w sytuacji uznania
stanowiska spółki za częściowo nieprawidłowe
Sentencja i uzasadnienie interpretacji powinny stanowić
logiczną i spójną całość. W świetle obowiązujących
regulacji dopuszczalne jest uznanie stanowiska
wnioskodawcy za prawidłowe w części (w niepełnym
zakresie). W związku z powyższym, uznając stanowisko
wnioskodawcy za prawidłowe w części, interpretator
powinien dać temu wyraz w sentencji rozstrzygnięcia,
np. w taki sposób, jak zaproponowała spółka we wniosku
o usunięcie naruszenia prawa, poprzez wskazanie w
jakim zakresie prezentowane przez nią stanowisko jest
prawidłowe, a w jakim nieprawidłowe.
(Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 15 października 2013
r.)
Praktyczne konsekwencje wyroku TK – brak
możliwości orzekania o odpowiedzialności w
PIT z tytułu przychodów uzyskiwanych ze
źródeł nieujawnionych (w latach 1998-2006)
Stwierdzenie przez Trybunał Konstytucyjny w wyroku z
18 lipca 2013 r. o sygn. SK 18/09, że przepis art. 20 ust. 3
ustawy o PIT, w brzemieniu obowiązującym od 1 stycznia
1998 r. do 31 grudnia 2006 r., jest niezgodny z
Konstytucją, powoduje odpadnięcie podstawy prawnej
do prowadzenia za ten okres postępowań podatkowych i
określania podstawy opodatkowania w zakresie
nieujawnionych źródeł przychodów (poza granicami tej
sprawy pozostają natomiast rozważania dotyczące
oddziaływania tego wyroku w odniesieniu do stanów
faktycznych zaistniałych po 31 grudnia 2006 r.). Mimo,
że w przywołanym wyroku Trybunał nie zakwestionował
przepisu art. 30 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, określającego
75 % stawkę zryczałtowanego podatku od dochodów z
nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach, to jednak przepis ten
(przy stwierdzeniu niekonstytucyjności art. 20 ust. 3
ustawy o PIT) nie jest wystarczający dla ustalenia
podatku z tego tytułu. Stawka podatku może być bowiem
odnoszona do podstawy opodatkowania, której zasady
określania – jako jednego z kluczowych elementów
konstrukcji każdego podatku – powinny wynikać z
przepisów ustawy.
(Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 23 października 2013 r.)
odpłatną. (Wyrok WSA w Krakowie z dnia 24
października 2013 r.)
Otrzymanie akcji nowej emisji w przypadku
podwyższenia kapitału zakładowego SKA nie
generuje przychodu po stronie akcjonariusza
Nie jest uprawniony pogląd wyrażony w zaskarżonej
interpretacji, że otrzymanie nowych akcji w wyniku
podwyższenia kapitału zakładowego ze środków kapitału
zapasowego pochodzącego z agio emisyjnego jako
dywidenda rzeczowa stanowi przychód ze źródła
przychodów określonego w art. 10 ust 1 pkt 3 ustawy o
PIT podlegający opodatkowaniu. Samo otrzymanie akcji,
wbrew stanowisku organu interpretacyjnego, jeszcze nie
generuje dochodu, a jedynie, stanowiąc dodatkowe jego
źródło, stwarza potencjalną możliwość jego uzyskania w
przyszłości.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Szczecinie z 17
października 2013 r.)
Prowadzenie szpitala przez kościelną osobę
prawną na zasadzie odpłatności stanowi
zwolnioną z CIT działalność charytatywnoopiekuńczą tego podmiotu
Express skarbowy
Działalność kościelnej osoby prawnej, względnie
podmiotu, którego jedynym udziałowcem albo
akcjonariuszem jest taka osoba, polegająca na
prowadzeniu szpitala, będzie miała charakter
charytatywno-opiekuńczy w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt
4a lit. b ustawy o CIT także wtedy, gdy jest działalnością
Pierwsza rata leasingowa ma charakter opłaty samoistnej
bezzwrotnej, nieprzypisanej do poszczególnych rat
leasingowych, w tym sensie, że jej uiszczenie jest
warunkiem koniecznym do realizacji umowy. Opłata ta
jest wydatkiem jednorazowym związanym z zawarciem
umowy, a w konsekwencji z wydaniem samego
przedmiotu leasingu.
Moment ujęcia w kosztach podatkowych
wstępnej opłaty leasingowej
Zatem zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, w
przypadku gdy w umowie leasingu nie znajduje się zapis
uznający ten wydatek za opłatę na poczet usługi
wykonywanej przez okres jej trwania, to należy ją uznać
za koszt uzyskania przychodu w dacie jej poniesienia.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Poznaniu z 23 października 2013 r.).
Błąd w numerze NIP na fakturze nie pozbawia
podatnika prawa do odliczenia wynikającego z
niej podatku VAT
W przypadku udokumentowania zakupu fakturą
zawierającą wskazanie błędnego numeru identyfikacji
podatkowej (NIP) nabywcy lub błędne oznaczenie
nabywcy, zasadnym będzie co do zasady skorygowanie
tych błędów, co jednak nie uniemożliwia dokonania
odliczenia podatku naliczonego na zasadach i w
terminach wskazanych przepisami prawa. W przepisie
art. 88 ustawy o VAT nie wskazano bowiem, że takie
nieprawidłowości stanowią o braku prawa do odliczenia.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Poznaniu z 23 października 2013 r.)
Prawo do wystawiania faktur zbiorczych
dokumentujących udzielone rabaty
Spółka ma prawo wystawiać zbiorcze faktury korygujące
dokumentujące rabaty udzielane kontrahentom.
Pamiętać należy, iż faktury te spełniać muszą wymogi
powołanego § 13 ust. 3
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011
r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom,
wystawiania faktor, sposobu ich przechowywania oraz
listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku od towarów i usług, a od 1
stycznia 2014 r. na podstawie art. 106j ust. 3 ustawy o
VAT. W związku z tym, wystawianie zbiorczych faktur
VAT korygujących za dany okres rozliczeniowy w
zaprezentowanej przez spółkę formie nie będzie naruszać
obowiązujących przepisów prawa w tym zakresie i będą
stanowiły podstawę do obniżenia podstawy
opodatkowania i podatku należnego.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Warszawie z 17 października 2013 r.)
Odsetki od pożyczki są kosztem w chwili
kapitalizacji
Kapitalizacja odsetek na pożyczce (pożyczkach)
udzielonej przez nowego pożyczkodawcę powinna być
traktowana jak ich zapłata, a przez to data kapitalizacji
powinna stanowić ten moment, w którym
skapitalizowane odsetki mogą zostać uznane za koszt
podatkowy po stronie spółki. Kapitalizacja ta bowiem
będzie stanowić formę zapłaty i dzień jej wystąpienia
powinien być traktowany jako moment podatkowy
(moment odniesienia kapitalizowanych odsetek w koszty
podatkowe). Finalnie więc, moment kapitalizacji tych
odsetek będzie stanowił moment, w którym odsetki będą
mogły zostać odniesione w koszty podatkowe spółki.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Warszawie z dnia 24 października 2013 r.)
Stosowanie różnych stawek amortyzacyjnych
dla środków trwałych na każdy rok podatkowy
Na podstawie art. 16i ust. 5 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych Spółka może
podwyższyć wcześniej obniżone stawki amortyzacyjne
dla poszczególnych środków trwałych amortyzowanych
metodą liniową, przy czym maksymalny pułap
podwyższenia stanowi poziom stawek wynikających z
Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych.
Ponadto, należy zaznaczyć, że Spółka będzie mogła
dokonać przedmiotowej zmiany stawki amortyzacyjnej
począwszy od pierwszego miesiąca każdego następnego
roku podatkowego.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Łodzi z 17 października 2013 r.)
W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i
pytań związanych z powyższą informacją,
prosimy o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel
(58) 552 90 08,
[email protected], lub z
managerem odpowiedzialnym za kontakt z
Państwem w PwC.
Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez
uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
© 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o.,
firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.