TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 13, 1 kwietnia 2014
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. +48 58 552 9008
[email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax Week jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Legislacja
Prezydent podpisał ustawę o ratyfikacji Umowy
między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a
Rządem Malezji w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania
uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
podatków od dochodu
Umowa oraz Protokół do niej zostały podpisane w Kuala
Lumpur dnia 8 lipca 2013 r. Zasadniczą przesłanką
Umowy jest wzmocnienie współpracy między jej
Stronami, w celu ograniczenia unikania opodatkowania i
tym samym ograniczenia skali nadużyć podatkowych.
Orzeczenie tygodnia
Konsekwencje w VAT przekazania
wynagrodzenia w formie niepieniężnej za
dobrowolne umorzenie udziałów
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie wydał
orzeczenie, w którym uznał, że przekazanie
wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów w
formie rzeczowej nie stanowi dostawy towarów,
podlegającej opodatkowaniu VAT. W ustnym
uzasadnieniu sąd odwołał się do linii orzeczniczej
prezentowanej w poprzednio wydanych wyrokach.
Zdaniem sądu, jeżeli spółka przekazuje wynagrodzenie w formie nieruchomości czy też w formie gotówkowej jako świadczenie wzajemne związane z niepodlegającą
opodatkowaniu czynnością umorzenia udziałów, należy
uznać, że również to świadczenie nie podlega VAT.
Przedmiotem transakcji, ocenianej pod kątem
możliwości zakwalifikowania jej jako czynności
opodatkowanej, jest przekazanie udziałów w celu
umorzenia, będące przyczyną wypłaty wynagrodzenia, a
nie samo wynagrodzenie oderwane od zaistnienia
określonego zdarzenia.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Rzeszowie z dnia 25
marca 2014 r.)
Interpretacja tygodnia
Skutki w PIT objęcia ubezpieczeniem OC
nieokreślonego kręgu osób
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wydał
interpretację indywidualną, w której potwierdził, że
objęcie ubezpieczeniem grupy osób niemożliwej do
zidentyfikowania na dzień zawarcia umowy
ubezpieczenia będzie stanowiło okoliczność
uniemożliwiającą przypisanie przychodu w PIT z tego
tytułu konkretnej osobie. Na spółce zawierającej umowę
nie będą zatem ciążyć obowiązki płatnika.
Jest to kolejna interpretacja prezentująca korzystne dla
podatnika stanowisko. Dyrektor Izby Skarbowej
potwierdził, że zawarcie przez spółkę umowy
ubezpieczenia OC, obejmującej nieograniczony krąg osób
pełniących funkcje zarządcze – niemożliwy do
zidentyfikowania – nie będzie nakładało na nią
obowiązków płatnika w świetle ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Bydgoszczy 6 marca 2014 r.)
Prezydent podpisał ustawę o ratyfikacji Umowy
między Rzecząpospolitą Polską a Republiką
Liberii o wymianie informacji w sprawach
podatkowych
Wypłata dywidendy w formie wierzytelności
pożyczkowej nie podlega opodatkowaniu CIT
po stronie wypłacającej spółki.
W sytuacji, kiedy podjęta zostanie uchwała o wypłacie
dywidendy w formie rzeczowej (niepieniężnej),
wypłacająca spółka nie osiągnie przychodu
podlegającego opodatkowaniu CIT.
Umowa ogranicza się do wymiany informacji na żądanie
i nie obejmuje wymiany spontanicznej lub
automatycznej. Informacje w sprawach podatkowych
będą wymieniane bez względu na to, czy Strona proszona
o pomoc potrzebuje ich dla własnych celów
podatkowych, jak również niezależnie od tego, czy czyn
podlegający dochodzeniu stanowi przestępstwo na
podstawie prawa Strony proszonej o pomoc, która jest
zobowiązana do podjęcia wszelkich starań w celu
dostarczenia informacji Stronie wnioskującej.
(Wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 19
lutego 2014 r.)
Prawo do odliczenia VAT z faktur
dokumentujących usługi prawne związane z
ochroną dobrego imienia spółki
Express sądowy
Wydatki na ochronę dobrego imienia firmy są w istocie
wydatkami na ochronę ze względu na skutki zwalczania
antyreklamy. Są zatem ponoszone w celu zapewnieniu
obrotu firmy, a podatnik ma prawo do odliczenia
podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących te
usługi.
Zakup towarów na raty a obowiązek korekty
kosztów podatkowych w trybie art. 15b ustawy
o CIT
W przypadku sprzedaży na raty nie mamy do czynienia z
powstaniem zatorów płatniczych, których likwidację
miało zapewnić wprowadzenie art. 15b ustawy o CIT. W
konsekwencji w analizowanej sprawie przepis ten
znajdzie zastosowanie dopiero w sytuacji braku płatności
raty. Wówczas po upływie 30 dni od dnia zaliczenia
wydatku do kosztów uzyskania przychodów należy
dokonać korekty.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 19
marca 2014 r.)
Przepisy dotyczące niedostatecznej kapitalizacji
nie mają zastosowania do umów cash-poolingu
Stosunki między uczestnikami systemu w ramach
umowy cash poolingu nie są kwalifikowane jako
udzielanie pożyczek, o których mowa w art. 16 ust. 7b
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 24
marca 2014 r.)
3
ustawy o CIT, tym samym odsetki płacone w ramach
cash poolingu nie podlegają restrykcjom wynikającym z
przepisów dotyczących niedostatecznej kapitalizacji.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA wyroku WSA w
Bydgoszczy z dnia 19 kwietnia 2014 r.)
biletów lotniczych, mają na celu uzyskiwanie
(zwiększenie) przez niego przychodów z prowadzonej
działalności gospodarczej. Wobec tego spełnią kryteria
określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i o ile zostaną
właściwie udokumentowane, można zaliczyć je do
kosztów uzyskania przychodów.
Brak obowiązku korekty naliczonego w sytuacji
upadłości dłużnika
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Bydgoszczy z dnia 3 lutego 2014 r.)
Dokonując wykładni prounijnej w przedmiotowej
sprawie należy stwierdzić, że przepis art. 89b ust. 1
ustawy o VAT należy interpretować w związku z art. 89a
ust. 2 pkt 3 lit. b) ustawy o VAT, co oznacza, że w sytuacji
zaistnienia wierzytelności nieściągalnej w braku
uprawnienia do korekty podstawy opodatkowania
(podatku należnego) po stronie sprzedawcy z uwagi na
sytuację dłużnika – prowadzenie postępowania
upadłościowego lub likwidacyjnego - dłużnik taki nie jest
obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku
wynikającego z faktury dokumentującej ową
nieuregulowaną należność.
Opodatkowanie podatkiem VAT czynności
nieodpłatnego przekazania katalogów
(Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 28 lutego 2014 r.)
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów
wydatków poniesionych na biznesowe
spotkania z klientami
Express skarbowy
Zwrot wydatków na rzecz pracownika
odwołanego z urlopu jako koszt podatkowy
pracodawcy
Wydatki pracodawcy na zwrot pracownikowi – w
związku z przesunięciem terminu urlopu
wypoczynkowego – kosztów, które ten poniósł na zakup
Nieodpłatne przekazywanie kontrahentom drukowanych
katalogów w celu zwiększenia sprzedaży produktów
oferowanych przez spółkę, nie podlega opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług z uwagi na fakt, iż katalogi
te nie posiadają wartości konsumpcyjnej – użytkowej dla
kontrahentów.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w
Łodzi z dnia 24 lutego 2014 r.)
Wydatki poniesione na poczęstunek w trakcie spotkań z
kontrahentami, których celem jest omówienie spraw
biznesowych, jest jedynie przejawem dobrych obyczajów,
a nie kosztem reprezentacji. W związku z tym spółka
będzie mogła zaliczyć je do kosztów uzyskania
przychodów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Łodzi 5 marca 2014 r.)
Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny – TaxWeek nie może stanowić jedynej podstawy
podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć fachowej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.