TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 42, 10 grudnia 2013
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. + 48 58 552 9008
a [email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
TaxWeek jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Orzeczenie tygodnia
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE –
zwolnienie z VAT dla usług edukacyjnych
W ty m ostatnim wypadku usługi edukacyjne świadczone
przez rzeczonego podatnika zostaną objęte podatkiem od
wartości dodanej, a zatem będzie on mógł skorzystać
z prawa do odliczenia naliczonego podatku od wartości
dodanej.
1 . Artykuł 132 ust. 1 lit. i), art. 133 i 1 34 dyrektywy Rady
2006/112/WE należy interpretować w ten sposób, że nie
sprzeciwiają się one objęciu zwolnieniem od podatku od
wartości dodanej usług edukacyjnych świadczonych
przez podmioty niepubliczne w celach komercyjnych.
Jednakże art. 132 ust. 1 lit. i) tej dyrektywy sprzeciwia się
zwolnieniu wszystkich usług edukacyjnych w sposób
ogólny, bez uwzględnienia celów realizowanych przez
podmioty niepubliczne świadczące te usługi.
(Wy rok Trybunału Sprawiedliwości UE z 28 listopada
2013 r., C-319/12)
2. Na podstawie art. 1 68 dyrektywy 2006/112 lub
transponującego go przepisu krajowego podatnik nie
może powoływać się na prawo do odliczenia naliczonego
podatku od wartości dodanej, jeżeli ze względu na
zwolnienie przewidziane przez prawo krajowe
z naruszeniem art. 132 ust. 1 lit. i) tej dyrektywy
świadczone przez niego usługi edukacyjne nie są objęte
podatkiem od wartości dodanej.
Dy rektor Izby Skarbowej w Katowicach, w wydanej
niedawno interpretacji indywidualnej stwierdził, iż kara
umowna za nieterminowe wykonanie robót może być
uznana za koszt uzyskania przychodów. Organ
stwierdził, że pod pojęciem kary umownej należy
rozumieć zastrzeżenie, że naprawienie szkody wynikłej z
niewykonania lub nienależytego wykonania
zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę
określonej sumy. Jest to zatem rodzaj sankcji
cy wilnoprawnej zastrzeżonej na wypadek szkód
powstałych w wyniku niewłaściwego wykonania umowy.
Aby nałożona kara umowna mogła być zakwalifikowana
jako koszt uzyskania przychodów nie może wynikać z
nieracjonalnego i pozbawionego należytej staranności
działania samej podatnika.
3. Podatnik ten może jednak powołać się na niezgodność
wskazanego zwolnienia z art. 132 ust. 1 lit. i) dyrektywy
2006/112, aby nie zostało ono wobec niego zastosowane,
jeżeli – nawet przy uwzględnieniu zakresu swobodnego
uznania przyznanego przez ten przepis państwom
członkowskim – rzeczony podatnik nie może być
obiektywnie uważany za podmiot o celach podobnych do
celów podmiotu edukacyjnego prawa publicznego
w rozumieniu owego przepisu, czego zbadanie należy do
sądu krajowego.
Interpretacja tygodnia
Kara umowna za nieterminowe wykonanie
robót może być uznana za koszt uzyskania
przychodów w CIT
(Interpretacja indywidualna Dy rektora Izby Skarbowej w
Katowicach z 17 października 2013 r.)
Legislacja
Podpisano kolejne umowy o wymianie
informacji podatkowych
Ministerstwo Finansów poinformowało o podpisaniu
kolejnych umów o wymianie informacji podatkowych.
Nowe umowy zawarto z rządem Brytyjskich Wysp
Dziewiczych oraz Kajmanami.
Rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur
skierowane do podpisu Ministra Finansów
W dniu 3 grudnia 2013 r. na stronie Rządowego
Centrum Legislacji opublikowano informację o
skierowaniu do podpisu Ministra Finansów
rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.
Konieczność wydania nowego rozporządzenia związana
jest z wejściem w życie ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o
zmianie ustawy o VAT.
Express sądowy
Przepisy podlegające wykładni w postępowaniu
interpretacyjnym
Jeżeli przedmiotem indywidualnej interpretacji
przepisów prawa podatkowego w rozumieniu art. 14b § 1
o.p. jest regulacja prawa podatkowego, która odwołuje
się do przepisów prawa pracy, ocena możliwości
stosowania i wy kładnia interpretowanej normy
podatkowej przepisy te powinna uwzględniać i
obejmować.
(Wy rok NSA z dnia 27 listopada 2013 r.)
Odszkodowanie otrzymane w związku z
ustanowieniem służebności przesyłu jest wolne
od PIT
Przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 1 20 lit. a) ustawy o PIT
ulga podatkowa z tytułu odszkodowania wypłaconego, na
podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód),
posiadaczom gruntów wchodzących w skład
gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności
gruntowej, przysługuje także z tytułu ustanowienia
służebności przesyłu jako odmiany służebności
gruntowej.
(Wy rok WSA we Wrocławiu z 6 listopada 2013 r.)
Sprzedaż karnetów i biletów wstępu do klubów
fitness podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT
Usługi związane z rekreacją należy rozumieć nie tylko
jako usługi świadczone na świeżym powietrzu, ale także
jako możliwość korzystania z siłowni, sauny czy fitness.
Definicja pojęcia „wstęp” z art. 32 rozporządzenia
wy konawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca
2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do
Dy rektywy 112 nie może być stosowana na gruncie
polskiego prawa we wszystkich aspektach. Nie ma więc
zastosowania do pojęcia wstępu, o którym mowa w poz.
1 86 zał. nr 3 do ustawy o VAT. W konsekwencji, sprzedaż
karnetów i biletów uprawniających do wstępu na teren
prowadzonych przez spółkę klubów wypełnia przesłanki
przepisu poz. 186 zał. nr 3 do ustawy i podlega
opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 5
grudnia 2013 r.)
Usługi podologa zwolnione z VAT
Usługi podologii świadczone przez absolwentów Wyższej
Szkoły Zawodowej - kierunek kosmetologia, specjalizacja
- podologia oraz absolwentów Akademii Medycznej kierunek zdrowie publiczne, którzy przeszli
specjalistyczne szkolenie z tej dziedziny, podlegają
zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt
1 9 lit. c ustawy o VAT. Jedynie wykazanie, że usługi takie
nie mają tej samej jakości, co usługi wykonywane przez
lekarzy mogłoby prowadzić do kwestionowania
zastosowania zwolnienia.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 5
grudnia 2013 r.)
Przeniesienie własności akcji spółki celem
zwolnienia się ze zobowiązania (na podstawie
umowy datio in solutum) nie podlega
opodatkowaniu PCC
Celem datio in solutum jest wygaśnięcie istniejących
pomiędzy stronami zobowiązań poprzez spełnienie przez
dłużnika świadczenia innego niż określone w treści
pierwotnej umowy. Zobowiązanie wówczas wygasa tak,
jakby wygasło przez zwykłe wykonanie.
Zatem czynność ta, niemieszcząca się w enumeratywnym
katalogu czynności cywilnoprawnych ujętych w art. 1 ust.
1 pkt 1 ustawy o PCC, nie podlega opodatkowaniu PCC.
Express skarbowy
(Interpretacja indywidualna Dy rektora Izby Skarbowej w
Katowicach z 24 października 2013 r.)
Składka na ubezpieczenie OC członków
organów spółki bez PIT – kolejna pozytywna
interpretacja
Powstanie przychodu i kosztu podatkowego w
CIT z tytułu objęcia udziałów w zamian za
wkład niepieniężny
Objęcie ubezpieczeniem grupy osób, niemożliwej do
zidentyfikowania, stanowi okoliczność uniemożliwiającą
przypisanie przychodu z tego tytułu konkretnej osobie.
Wy datki poniesione przez spółkę na opłacenie składek
na polisę OC nie będą zatem stanowić przychodu
podlegającego opodatkowaniu PIT dla osób
ubezpieczonych, a spółka nie będzie zobowiązana do
pobierania zaliczek.
Skoro w art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT ustawodawca
wprowadził kategorię przychodów w wysokości
nominalnej akcji lub udziałów, to koszt uzyskania
przychodu po stronie podmiotu otrzymującego aport nie
może być wyższy niż ta wartość, ponieważ w innym
przypadku prowadziłoby to do zaburzenia zasady
współmierności przychodów i kosztów ich uzyskania.
(Interpretacja indywidualna Dy rektora Izby Skarbowej w
Łodzi z dnia 7 listopada 2013 r.)
(Interpretacja indywidualna Dy rektora Izby Skarbowej w
Poznaniu z 21 listopada 2013 r.)
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania
przychodów w CIT odszkodowania zapłaconego
w związku z rozwiązaniem umowy na mocy
ugody zawartej przed sądem
W obrocie gospodarczym występują przypadki, w
których strona odstępuje od umowy, aby zapobiec stracie
mogącej wyniknąć z jej wykonania (na przykład
wy eliminowanie, czy też ograniczenie generowania strat
pomniejszających przychód). W tym, więc kontekście
istotne jest, aby podatnik, kwalifikując określony
wy datek, jako koszt podatkowy, dokonywał tego również
z perspektywy związku tego wydatku z prowadzoną
działalnością gospodarczą oraz jego wiedzy o związkach
przyczynowych, tj. w zakresie, że dany wydatek (ko szt)
może obiektywnie przyczynić się do realizacji
pożądanego celu – osiągnięcia przychodu lub
zachowania albo zabezpieczenia jego źródła – co nie
zawsze oznacza, że cel ten zostanie osiągnięty. W świetle
powyższego, istotne jest, aby poniesionemu wydatkowi
(kosztowi), towarzyszył konkretny zamiar i cel
zdeterminowany treścią art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz
jego związek wyrażający się w obiektywnym wpływie
(weryfikowanym wiedzą o zjawiskach i procesach
gospodarczych) na przyczynienie się do realizacji
postawionego i pożądanego celu, tj. osiągnięcia
przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego
źródła.
(Interpretacja indywidualna Dy rektora Izby Skarbowej w
Katowicach z 4 listopada 2013 r.)
W przypadku razie jak ichkolwiek wątpliwości i pytań
zw iązanych z powyższą informacją, prosimy o k ontakt z:
Alek s andrą Bembnista, tel. (58) 552 90 08, e-m ail
alek s [email protected] lub z m anagerem
odpowiedzialnym za k ontakt z Państwem w PwC.
Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu pol skich przepisów, w szczegól noś ci Ustawy z dnia 5
l i pca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opi erać swoi ch działań/decyzji n a treści i nformacji zawartych w tej publikacji bez
u przedniego u zyskania profesjonalnej porady.
© 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie n azwa "PwC" odn osi się do Pricewaterho useCoopers Sp. z o.o.,
fi rmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.