Podatkowe Espresso 33/2016

22 września 2016
Podatkowe Espresso 33/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów odstąpienia przez bank od
umowy
Express podatkowy
CIT: Pool leader zarządzający środkami finansowymi nie posiada statusu beneficial owner
V AT: TSUE – Wpły w opisu faktury dokumentującej usługi prawne na prawo do odliczenia
CIT: Zakup artykułów spożywczych dla pracowników jest kosztem podatkowym
Legislacja
Projekt ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz przepisy wprowadzające – I czytanie w Sejmie
PwC w prasie
Podatek handlowy do remontu
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
zaliczenia do kosztów
uzyskania przychodów
kosztów odstąpienia przez
bank od umowy
W wy roku wydanym dnia
1 5.09.2016 r. Wojewódzki Sąd
Adm inistracyjny we Wrocławiu
orzekł, iż wydatek na wypłatę
świadczenia pieniężnego, takiego
jak odszkodowanie, odstępne, czy
kara umowna, poniesionego w
związku z wcześniejszym
rozwiązaniem umowy najmu ze
względów ekonomicznych, mieści
się w dy spozycji art. 15 ust. 1
ustawy o CIT. Jak bowiem
zaznaczył sąd, jeżeli zapłata
odstępnego ogranicza
konieczność ponoszenia innych
wy datków przez podatnika i ma
wpływ na racjonalność alokacji
wy datków w ramach
prowadzonej działalności
gospodarczej, to nie można
m ówić, że ten wydatek nie jest
kosztem uzyskania przychodu.
Przy ocenie dopuszczalności
kwalifikowania do kosztów
uzy skania przychodów wydatków
z ty tułu kar umownych i
odstępnego, należy przykładać
szczególne znaczenie do
terminów „zachowanie”
i „zabezpieczenie” źródła
przy chodów. Skoro zatem
odstępne m iało na celu
zachowanie i zabezpieczenie
źródła przychodu, nie można
uznać, że stanowiło ono karę
um owną za zaprzestanie
działalności, czy brak staranności
strony.
Express podatkowy
CIT: Pool leader
zarządzający środkami
finansowy mi nie posiada
st at usu beneficial owner
W dniu 16.09.2016 r. Naczelny
Sąd Adm inistracyjny wy dał
wyrok, w którym wskazał,
że um owa cash-poolingu
sprowadza się do koncentrowania
środków pieniężnych z
jednostkowych rachunków
poszczególnych podmiotów na
wspólnym rachunku grupy i
zarządzaniu zgromadzoną w ten
sposób kwotą. Zarządzającym
tymi środkami jest pool leader,
którego zdaniem sądu nie m ożna
jednak uznać za właściciela tych
środków. Pool leader jedynie
podejm uje decyzje w zakresie
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 33/2016
rozdy sponowania środków na
wspólnym rachunku.
W konsekwencji odsetki płacone
przez spółkę na rzecz pool
leadera będą podlegały
opodatkowaniu u źródła według
stawki 5%, wynikającej z polskonorweskiej u.p.o., tylko wtedy,
gdy pool leader będzie również
rzeczywistym właścicielem
wy płacanej należności
odsetkowej - odsetki te będą
jem u należne z tytułu pokrycia
salda debetowego spółki swoimi
nadwyżkami finansowymi - oraz
udokumentuje on swoją siedzibę
dla celów podatkowych
właściwym certyfikatem
rezy dencji.
VAT: TSUE – Wpływ opisu
faktury dokumentującej
usługi prawne na prawo do
odliczenia
W wy roku wydanym dnia
1 5.09.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej orzekł, że unijne
przepisy w sprawie wspólnego
sy stemu podatku od wartości
dodanej należy interpretować
w ten sposób, że faktury
zawierające tylko wzmiankę
„usługi prawne wykonane od
[określonej daty] do dnia
dzisiejszego” lub „usługi prawne
wy konane do dnia dzisiejszego”
a priori nie są zgodne
z wymogami, o których mowa
w dy rektywie o VAT.
Jednocześnie trybunał dodał,
że przepisy dyrektywy 2006/112
sprzeciwiają się temu, aby
krajowe organy podatkowe mogły
odm ówić prawa do odliczenia
podatku od wartości dodanej
ty lko ze względu na to,
że podatnik posiada fakturę,
która nie spełnia wskazanych
w niej wymogów, podczas gdy
organy te dysponują wszystkimi
informacjami koniecznymi do
zbadania, że spełnione zostały
m aterialne przesłanki wykonania
tego prawa.
CIT: Zakup artykułów
spożywczych dla
pracowników jest kosztem
podatkowym
W dniu 19.09.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że wydatki w postaci
zakupu artykułów spoży wczych,
takich jak woda, kawa, herbata,
słody cze, owoce i inne artykuły
służące jako drobne przekąski,
które zostały udostępnione dla
pracowników podczas
wy konywania przez nich pracy,
m ożna zaliczyć do kosztów
uzy skania przychodów. Jak
argumentuje organ, działania te
są przejawem i wyrazem starań
podatnika o stan zdrowia,
kondycji fizycznej i samopoczucia
pracowników, co w dalszej
perspektywie m oże przyczyniać
się do poprawy atmosfery pracy
i w konsekwencji do zwiększania
wy dajności pracy z przełożeniem
na uzyskiwane przychody.
Legislacja
Projekt ustawy o Krajowej
Administracji Skarbowej
oraz przepisy
wprowadzające – I czytanie
w Sejmie
W dniu 21.09.2016 r. w Sejmie
odby ło się pierwsze czytanie
poselskiego projektu ustawy
o Krajowej Administracji
Skarbowej i przepisów
wprowadzających.
Projekt dotyczy powołania
Krajowej Administracji
Skarbowej w miejsce obecnie
funkcjonujących: administracji
podatkowej, kontroli skarbowej
i Służby Celnej. Zgodnie
z uzasadnieniem do projektu,
celem proponowanego
rozwiązania jest skonsolidowanie
adm inistracji zajmującej się
grom adzeniem dochodów
budżetowych. Ujęte w odrębnej
ustawie przepisy przejściowe
m ają natomiast pom óc
w sprawnym wejściu w życie
nowych regulacji dotyczących
Krajowej Administracji
Skarbowej.
Według wstępnych założeń
ustawa o KAS, z wyjątkiem kilku
wskazanych przepisów, ma
zacząć obowiązywać z dniem
1 stycznia 2 017 r.
PwC w prasie
Podatek handlowy do
remontu
Po decyzji Brukseli rząd zawiesza
daninę od wielkich sklepów.
Oznacza to, że właściciele
sklepów na razie nie muszą
odprowadzać zakwestionowanej
dzień wcześniej przez Kom isję
Europejską daniny.
Przed argumentem
niedozwolonej pomocy rząd może
uciec, tylko jeśli opodatkowana
zostanie większość sklepów, i to
równo. Co ciekawe, w UE są
kraje, które mają daninę od
sklepów, i Bruksela nie zgłasza
zastrzeżeń. – We Francji podatek
obejm uje podmioty, które
działają na powierzchni powyżej
4 00 m kw. i m ają powyżej 460
ty s. euro obrotów – m ówi
Mieczy sław Gonta, partner w
PwC. – Gdyby w Polsce kwota
wolna wynosiła 2 mln zł rocznie,
to większość handlu detalicznego
zostałaby opodatkowana. Być
m oże KE by to zaakceptowała.
Ty lko czy zaakceptowałby to
polski rynek? – pyta Gonta. (…)
Artykuł ukazał się
w „Rzeczpospolitej” nr 221/2016
Pełna treść artykułu
pwc
Podatkowe Espresso nr 33/2016
Polecamy
2 0 .9.20 1 6
Przy kawie z
MSSF
2 2 .9 .2 0 1 6
2 7 .9.2016
Śniadanie
biznesowe
Tax & Legal
Alert
Nowy Międzynarodowy
Standard
Sprawozdawczości
Finansowej MSSF 16
zastąpi MSR 17 i KIMSF
4
Świadome zarządzanie
funduszami PFRON –
wpłaty i uzyskiwanie
dofinansowania z
PFRON
KE wszczęła szczegółowe
postępowanie
wyjaśniające i nakazała
zawieszenie poboru
podatku od sprzedaży
detalicznej
Now y MSSF 1 6 zm ienia zasady
u jm owania leasingu w księgach.
W pły nie to na większość spółek,
kt ór e uży wają aktywów w
opa r ciu o um owy dzierżawy,
n a jm u i leasingu. Nowy
st a ndard wprowadza bowiem
w y móg ujmowania prawie
w szy stkich um ów o c harakterze
lea singu na bilansie.
Podcza s spotkania, które
odbędzie się w Warszawie 27
w r ześnia w godz. 9:30-11:30
eksperci PwC będą om awiać
za g adnienia związane z
obow iązkowymi wpłatami na
PFRON or a z dofinansowaniem
do w y nagrodzeń pracowników
n iepełnosprawnych.
Kom isja Europejska powzięła
oba wy, że progresywne st awki
opa r te na wielkości przy chodów
m ogą przy nosić selektywną
kor zy ść przedsiębiorstwom o
n iższy ch przychodach,
st a nowiącą naruszenie unijnych
za sa d pom ocy państwa.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca
1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależ ny podmiot prawny.