Podatkowe Espresso 41/2016

17 listopada 2016
Podatkowe Espresso 41/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie powstania przychodu z tytułu udziału w programie opcyjnym i akcyjnym
Express podatkowy
V AT: TSUE - Zasady opodatkowania VAT działalności polegającej na prowadzeniu stajni wyścigowej
V A T: Reprezentowanie osoby fizycznej przez radcę prawnego na podstawie postanowienia sądu nie
stanowi świadczenia usług
CIT: Obowiązki podatkowe z tytułu CFC obciążają udziałowca, a nie PGK
Legislacja
Sejm uchwalił nowelizację ustaw o PIT i CIT w zakresie opodatkowania FIZ oraz kwoty wolnej PIT
PwC w prasie
Podatek bankowy nie może być kosztem
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
powstania przychodu z
ty tułu udziału w programie
opcyjnym i akcyjnym
W wy roku wydanym dnia
1 0.11.2016 r. Naczelny Sąd
Administracyjny orzekł,
iż realizacja opcji na akcje,
polegająca na nabyciu ich po
cenie niższej od rynkowej lub
nieodpłatnie, nie stanowi
przychodu wskazanego
w przepisach ustawy o PIT.
W takiej sytuacji mamy do
czynienia jedynie
z potencjalnym, możliwym do
osiągnięcia przychodem, ale nie
z przychodem realnym.
Przychód realny powstanie
bowiem tylko raz –
w momencie rzeczywistego
zbycia akcji. Zdaniem sądu,
przyjęcie, że w chwili
otrzymania akcji powstaje
opodatkowany przychód
skutkowałoby podwójnym
opodatkowaniem tych samych
kwot: w momencie otrzymania
akcji i w momencie ich zbycia.
Express podatkowy
VAT: TSUE - Zasady
opodat kowania VAT
działalności polegającej na
prowadzeniu st ajni
wy ścigowej
W dniu 1 0.11.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej wydał wyrok,
w którym stwierdził, że nie
stanowi odpłatnego świadczenia
usług, w rozumieniu unijnych
przepisów o VAT, udostępnienie
konia przez jego właściciela,
będącego podatnikiem,
organizatorowi wyścigu konnego,
aby koń brał udział w wyścigu,
jeżeli nie skutkuje ono wypłatą
prem ii lub innego
bezpośredniego wynagrodzenia,
a ty lko właściciele koni, które
zostaną sklasyfikowane na
odpowiednim miejscu w wyścigu
otrzymują z góry ustaloną
nagrodę. Dodatkowo Trybunał
wskazał, że prawo do odliczenia
podatku naliczonego w ramach
transakcji dotyczących
przy gotowania i udziału
w wyścigach koni należących do
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 41/2016
podatnika, który hoduje i trenuje
własne i cudze konie wyścigowe,
przy sługuje na tej podstawie,
że koszty tych transakcji są
zawarte w ogólnych kosztach
związanych z jego dzia łalnością
gospodarczą. Warunkiem jest
bezpośredni i ścisły związek
poniesionych kosztów z całością
tej działalności.
VAT: Reprezentowanie
osoby fizycznej przez radcę
prawnego na podstawie
postanowienia sądu nie
stanowi świadczenia usług
W dniu 1 0.11.2016 r . Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której orzekł,
że reprezentowanie osoby
fizy cznej nieprowadzącej
działalności gospodarczej na
podstawie postanowienia sądu
oraz wyznaczenia przez
Okręgową Izbę Radców
Prawnych nie stanowi odpłatnego
świadczenia usług na rzecz osoby
fizy cznej nieprowadzącej
działalności gospodarczej,
niezależnie od tego, czy koszty
zastępstwa procesowego są
zasądzone od strony przeciwnej
czy koszty te pokrywa Skarb
Państwa. Zdaniem organu,
w opisanej sytuacji, pomimo,
że pom ocą prawną z urzędu
zostaje objęta osoba fizyczna, to
de facto są to usługi świadczone
przez radcę na rzecz sądu. Bez
stosownego postanowienia sądu
nie m ógłby zatem powstać
stosunek umocowania m iędzy
radcą prawnym i osobą, na rzecz
której ma on działać.
CIT: Obowiązki podatkowe
z ty tułu CFC obciążają
udziałowca, a nie PGK
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 16.11.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) uznał,
że w sy tuacji, gdy w skład
m iędzynarodowej struktury
podatkowej grupy kapitałowej
wchodzi kilkadziesiąt spółek
zlokalizowanych poza granicami
Polski, spełniających warunki do
uznania je za zagraniczne spółki
kontrolowane w rozumieniu
ustawy o CIT, podatnikiem
obowiązanym do prowadzenia
ewidencji zdarzeń, złożenia
zeznania, oraz zapłaty podatku
od dochodów zagranicznej spółki
kontrolowanej nie będzie PGK,
lecz spółka która posiada udziały
w CFC. Organ podkreślił,
że zgodnie z ustawą o CIT,
podstawą ustalenia dochodów
zagranicznej spółki
kontrolowanej jest dochód
określany na podstawie
przepisów przewidzianych dla
indywidualnych podatników –
nie dla PGK.
Legislacja
Sejm uchwalił nowelizację
ustaw o PIT i CIT
w zakresie opodatkowania
FIZ oraz kwoty wolnej PIT
W dniu 1 5.11.2016 r. na
posiedzeniu plenarnym sejmu
przy jęto ustawę o zm ianie ustawy
o podatku dochodowym od osób
fizy cznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych
oraz ustawy o zm ianie ustawy –
Ordynacja podatkowa oraz
niektórych innych ustaw.
Nowelizacja utrzymuję na
doty chczasowym poziomie kwotę
wolną od opodatkowania PIT tj.
3 091 zł oraz zm iany zasad
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych. Nowe przepisy
zakładają ograniczenie zakresu
zwolnienia z podatku dochodów
funduszy inwestycyjnych głównie
do dochodów z ty tułu odsetek,
dy widend oraz zbycia udziałów
i papierów wartościowych,
a także całkowitą likwidację
zwolnienia z podatku polskich
funduszy inwestycyjnych
zam kniętych (FIZ) oraz
zagranicznych instytucji
wspólnego inwestowania typu
zam kniętego.
Ustawa oczekuje teraz na
przy jęcie przez Senat.
Nowe regulacje m ają wejść
w ży cie z dniem 01.01.2017 r.
PwC w prasie
Podatek bankowy nie może
by ć kosztem
Należy się zgodzić z organem,
że analiza rozpatrywanego
problemu nie sprowadza się do
wy kładni przepisów ustawy
podatkowej, lecz do udzielenia
odpowiedzi na pytanie, czy art.
1 6 ust. 1 pkt 70 ustawy o CIT
został prawidłowo wprowadzony
do porządku prawnego. Innymi
słowy , zagadnienie związane jest
bezpośrednio z m aterią
konstytucyjną i orzecznictwem
Trybunału Konstytucyjnego.
(…)Biorąc pod uwagę argumenty
wy nikające z analizy orzecznictwa
TK, należy przyznać rację
organowi podatkowemu, który
nie podejm ując się oceny
zgodności regulacji
z Konsty tucją, odwołał się do
podstawowej zasady, zgodnie
z którą kosztem podatkowym
m ogą być wydatki poniesione
w celu osiągnięcia przychodów
lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła
przy chodów, z wy jątkiem
wymienionych w art. 16 ust. 1 tej
ustawy. Przy takim założeniu
przepis wyłączający wartość
podatku bankowego z kosztów
uzy skania przychodów pozostaje
jednoznaczny i nie budzi
wątpliwości.
Joanna Chmielewska, Paweł
Głapiak, Dział prawnopodatkowy
PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” w dniu
1 4 .11.2016 r. Link do pełnej
treści artykułu
pwc
Podatkowe espresso 41/2016
Polecamy
8 .11.2016
2 2 .11.2016
Webinarium
Raport PwC
Podatek od
nieruchomości dziś i
jutro
Podatek od
nieruchomości – 25 lat
ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych
Podcza s webinarium om ówimy:
- Ja ka jest specyfika podatku od
n ieruchom ości w Polsce
- Ja ki jest udział podatku od
n ieruchom ości w dochodach
polskich gmin
- Czy kształt obowiązującej od
2 5 lat ustawy o podatkach od
n ieruchom ości i opłatach
loka lnych jest wystarczający?
- Ja kie są r ozwiązania
u sprawniające działania
poda t ku od n ieruchom ości w
Polsce.
W edług autorów raportu
w iększość przedsiębiorców m oże
odzy skać ok. 15-20%
n a dpłaconego podatku od
n ieruchom ości. Biorąc pod
u wagę fakt, że nadpłacony
poda t ek od n ieruchom ości
m ożna odzy skać do pięciu lat
w st ecz oznacza t o, że średnia
łą czna kwota m ożliwej do
odzy skania nadpłaty m oże
odpow iadać równowartości
ca łkowitego rocznego
zobow iązania.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
1 6 .1 1 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Nowelizacja ustawy o
CIT dotycząca
zwolnienia z
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych –
przyjęta przez Sejm
W dn iu 15 listopada 2016 Sejm
pr zy jął projekt n owelizacji
u st awy o podatku dochodowym
od osób pr awnych dotyczący
opoda t kowania funduszy
in westycyjnych. Przyjęta przez
Sejm nowelizacja jest w
por ównaniu do pierwotnego
pr ojektu „ łagodniejsza” dla
poda tników.
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca
1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej
w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.