Podatkowe Espresso 32/2016

15 września 2016
Podatkowe Espresso 32/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Krakowie w sprawie korzystania z ochrony z interpretacji indywidualnej wydanej na
rzecz poprzednika prawnego
Express podatkowy
V AT: Opinia Rzecznika Generalnego - Możliwość stosowania obniżonej stawki VAT do elektronicznych
książek, gazet i czasopism
V AT: Groszek i kukurydza mrożone nie są towarami podobnymi do groszku i kukurydzy konserwowej
CIT: Stosowanie przepisów o niedostatecznej kapitalizacji w przypadku wcześniejszej spłaty głównej
kwoty pożyczek
Legislacja
Projekt nowelizacji ustawy o administracji podatkowej oraz ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych
- w Sejmie
PwC w m ediach
Ujawnienie środka trwałego ma skutki w księgach i podatkach
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Krakowie w
sprawie korzystania z
ochrony z interpretacji
indywidualnej wydanej na
rzecz poprzednika
prawnego
W wy roku wydanym dnia
08.09.2016 r. Naczelny Sąd
Adm inistracyjny orzekł, iż spółka
m oże skorzy stać z prawa, jakie
daje interpretacja indywidualna
wy dana dla jej poprzednika
prawnego. Gdy w analogicznym
stanie faktycznym zastosuje się
ona do wy tycznych zawartych w
tej interpretacji, konsekwencje
prawne z tego wynikające
przechodzą na nią, bez względu
na to, czy poprzednik prawny
podjął działania zgodne z decyzją
organu. Sąd zauważył, że przy
tym samym stanie faktycznym,
jakkolwiek w innej konfiguracji
podm iotowej, obowiązują
przepisy w zakresie wydanej
interpretacji indywidualnej. W
przy padku łączenia spółek
poprzez przejęcie, mamy do
czy nienia ze spółką przejmującą,
która weszła we wszystkie prawa i
obowiązki spółki przejmowanej, a
więc również przeszły na n ią
prawa wynikające z zastosowania
się do interpretacji wydanej na
spółkę przejmowaną.
Express podatkowy
VAT: Opinia Rzecznika
Generalnego - Możliwość
st osowania obniżonej st awki
VAT do elekt ronicznych
książek, gazet i czasopism
Rzecznik Generalna Juliane
Kokott w przedłożonej
08.09.2016 r. opinii wskazała, że
dy rektywa VAT jest ważna w
zakresie, w jakim zastrzega
obniżoną stawkę podatku do
książek, gazet i czasopism
drukowanych oraz książek
cy frowych dostarczanych na
nośniku fizycznym. W
odniesieniu natomiast do
stosowania podstawowej stawki
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 32/2016
podatku do publikacji cyfrowych
dostarczanych elektronicznie,
rzecznik zwróciła uwagę na
problem porównywalności i
konkurencyjności takich
publikacji z publikacjami
drukowanymi. Istnienie
konkurencji zależne jest bowiem
od szeregu okoliczności, które nie
ty lko różnią się w zależności od
państwa członkowskiego, lecz
również m ogą się zm ieniać z
biegiem czasu. Juliane Kokott
zauważyła także, iż m iędzy
publikacjami cyfrowymi a
publikacjami drukowanymi
istnieje znaczna różnica pod
względem potrzeby ich
wspierania, która wynika przede
wszy stkim z bardzo
zróżnicowanych kosztów
dy strybucji, co przekłada się na
prawdopodobieństwo osiągnięcia
celu istnienia obniżonej stawki
podatku dla publikacji, czyli
wsparcia kształcenia obywateli
Unii poprzez czytelnictwo. W
takim ujęciu odm ienne
traktowanie wskazanych
publikacji wydaje się być obecnie
uzasadnione, a zasada równego
traktowania nie jest tym samym
naruszona.
VAT: Groszek i kukurydza
m rożone nie są towarami
podobnymi do groszku i
kukurydzy konserwowej
W wy roku wydanym dnia
08.09.2016 r. Wojewódzki Sąd
Adm inistracyjny w Warszawie
orzekł, że groszek i kukurydza
m rożone nie są towarami
podobnymi do groszku i
kukurydzy konserwowej.
Zdaniem sądu proces produkcji,
czy li uwarunkowania
technologiczne, niejednokrotnie
stanowią decydujące kryterium
podejm owania wyboru przez
konsumenta. Te same produkty,
jeśli są poddawane różnym
procesom produkcyjnym (w
rozpatrywanej sprawie było to
m rożenie lub konserwowanie) w
efekcie stają się towarami
różnymi. Zabezpieczenie tych
samych towarów przed utratą
właściwości odżywczych i
organoleptycznych z
zastosowaniem różnych m etod,
powoduje, że finalnie mamy do
czy nienia z produktami fizycznie
odm iennymi, a więc w
rozum ieniu przepisów
podatkowych nie można uznać
ich za towary podobne.
CIT: Stosowanie przepisów
o niedostatecznej
kapitalizacji w przypadku
wcześniejszej spłaty
głównej kwoty pożyczek
W dniu 02.09.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach (w
im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że w sy tuacji, gdy
spółka w pierwszej kolejności
spłaci kwotę główną
zaciągniętych przed 2015 r.
poży czek, a na moment spłaty
odsetek nie będzie posiadała
żadnego zadłużenia wobec
poży czkodawców lub nie
przekroczy ono trzykrotności jej
kapitału zakładowego, to przepisy
o niedostatecznej kapitalizacji w
brzm ieniu obowiązującym przed
1 stycznia 2 015 r nie znajdą
zastosowania w dacie zapłaty
odsetek. Tym samym organ
potwierdził, że całą kwotę
odsetek od poży czek spółka
będzie m ogła zaliczyć do kosztów
uzy skania przychodów.
Legislacja
Projekt nowelizacji ustawy
o adm inistracji podatkowej
oraz ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych w Sejmie
W ostatnich dniach do Sejm u
wpłynął poselski projekt ustawy o
zm ianie ustawy o administracji
podatkowej oraz ustawy o
sy stemie ubezpieczeń
społecznych.
Projekt dotyczy zapewnienia
m ożliwości wymiany informacji
pom iędzy Zakładem Ubezpieczeń
Społecznych a Ministrem
Finansów w zakresie niezbędnym
do tworzenia analiz, prognoz i
m odeli prognostycznych i
weryfikacji danych własnych obu
instytucji. Powiązanie poprzez
unikalne identyfikatory
numeryczne danych
grom adzonych w bazach MF oraz
ZUS m a umożliwić prowadzenie
analiz sytuacji dochodowej
ubezpieczonych i podatników
według wynikających z ustawy
zakresów danych do badania,
których źródłem są dane ZUS
oraz organów podatkowych.
Integracja danych umożliwić
powinna również pełniejszą
analizę sytuacji dochodowej
podatników, ubezpieczonych oraz
uprawnionych do świadczeń
wy płacanych przez ZUS.
Istotnym aspektem
proponowanych regulacji jest
dążenie do poprawy efektywności
w egzekucji należności
podatkowych i składkowych.
Zdaniem wnioskodawców,
pozy skane w ten sposób dan e
um ożliwią bowiem skuteczniejszy
pobór należności i przyczynią się
do poprawy kondycji Funduszu
Ubezpieczeń Społecznych i
budżetu państwa.
Według wstępnych założeń
ustawa ma zacząć obowiązywać
po upływie 14 dni od daty
ogłoszenia.
PwC w m ediach
Ujawnienie środka
trwałego ma skutki w
księgach i podatkach
Wprowadzenie składnika
m ajątku do rejestru środków
trwałych powinno nastąpić nie
później niż w m iesiącu
przekazania go do użytkowania.
Każdy późniejszy termin wymaga
ustalenia przyczyn pominięcia
oraz jego następstw w CIT i w
ewidencji.
Wbrew pozorom, opóźnienia we
wprowadzeniu składnika majątku
do rejestru środków trwałych
Podatkowe espresso 32/2016
jednostki są spowodowane nie
ty lko przez niedopatrzenia czy
zaniedbania w prowadzonej
ewidencji. Mogą one wynikać
również z błędnej interpretacji
przepisów prawa podatkowego
oraz bilansowego. Ustawa o
rachunkowości (dalej: uor) nie
reguluje wysokości wartości
początkowej składnika majątku,
od której obligatoryjnie należy go
ująć w rejestrze środków
trwałych, a jedynie narzuca
określenie przewidywanego
okresu ekonomicznej
uży teczności (art. 3 ust. 1 pkt 15
uor). W konsekwencji, wszystkie
składniki majątku
wy korzystywane do prowadzonej
działalności gospodarczej
(kom pletne i zdatne do użytku),
których przewidywany okres
uży tkowania będzie dłuższy niż
rok, powinny zostać
wprowadzone do ewidencji
środków trwałych. Zarówno
zgodnie z prawem bilansowym,
jak i podatkowym, co do zasady
czy nnikiem warunkującym
rozpoznanie składnika majątku
trwałego jest okres użytkowania
na potrzeby prowadzonej
działalności (art. 16a ust. 1
ustawy o CIT). (…)
Gabriela Niemiec, Ewelina
Piekarz, Dział Prawnopodatkowy
PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” nr 215/2016
Pełna treść artykułu
Polecamy
2 1 .9.2 0 1 6
Konferencja
2 2 .8 .2 0 1 6
2 7 .9.2016
Śniadanie
biznesowe
Tax & Legal
Alert
Jednolity Plik
Kontrolny –
rozwiązanie PwC dla
m ałych i średnich
przedsiębiorstw
Świadome zarządzanie
funduszami PFRON –
wpłaty i uzyskiwanie
dofinansowania z
PFRON.
Podatek od sprzedaży
detalicznej od 1 września
2016 r.
21 w rześnia podzielimy się
w n ioskami z w drożeń JPK oraz
pr zedstawimy skuteczny sposób
dokon ania transformacji także
w Pa ństwa przedsiębiorstwie.
Na si eksperci przy gotowali już
pon a d 1 00 duży ch podm iotów
do t ej t ransformacji.
Podcza s spotkania, które
odbędzie się w Warszawie 27
w r ześnia w godz. 9:30-11:30
eksperci PwC będą om awiać
za g adnienia związane z
obow iązkowymi wpłatami na
PFRON or a z dofinansowaniem
do w y nagrodzeń pracowników
n iepełnosprawnych.
Z dn iem 1 września 2016 r .
w chodzi w ży cie ustawa z dn ia 6
lipca 2016 r. o podatku od
spr zedaży detalicznej
w prowadzająca do polskiego
sy stemu prawnego podatek
m a jący obciążać sprzedawców
det alicznych. Ustawa przewiduje,
iż poda t ek będzie miał charakter
pr ogresywny przy zastosowaniu
dw óch st awek opodatkowania..
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzednie go uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.