Podatkowe Espresso 3/2016

21 stycznia 2016
Podatkowe Espresso 3/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
CIT: Przesłanki rozliczenia straty podatkowej zlikwidowanego zakładu położonego w Niemczech
Express podatkowy
CIT: Umorzone odsetki neutralne podatkowo
CIT: Organizacja turnieju golfowego jako koszt podatkowy spółki
V AT: Udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu zwolnione z V AT
Legislacja
W Dzienniku Ustaw ogłoszono ustawę o podatku od niektórych instytucji finansowych
PwC w prasie
Nieodpłatna praca zarządu dla spółki nie jest jej przychodem
Orzeczenie tygodnia
CIT: Przesłanki rozliczenia
straty podatkowej
zlikwidowanego zakładu
położonego w Niemczech
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Poznaniu wydał w dniu
1 4 .01.2016 r. wyrok, w którym
uznał, że polska spółka m a prawo
rozliczyć stratę podatkową
niem ieckiego zakładu w sytuacji,
gdy nie ma możliwości
rozliczenia jej w Niemczech.
W ustnym uzasadnieniu sąd
wskazał, że spółka będzie
uprawniona do rozliczenia straty
podatkowej zlikwidowanego
zakładu położonego w Niemczech
na zasadach przewidzianych
w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT,
w związku z brakiem możliwości
jej rozliczania przez zakład na
terytorium Niemiec. Sąd
podkreślił, że z orzecznictwa
TSUE wynika, że ograniczenie
swobody działalności
gospodarczej m ożna dopuścić
jedy nie wtedy gdy jest
to uzasadnione nadrzędnymi
względami interesu ogólnego.
Ponadto, powinno ono nie
wy kraczać poza realizację tego
celu i posługiwać się działaniami,
które są niezbędne do osiągnięcia
tego celu. A zatem, art. 49 TFUE
nie sprzeciwia się temu, aby
spółka m ająca siedzibę
w państwie członkowskim nie
m ogła odliczyć od swojej
podstawy opodatkowania strat
związanych z należącym do n iej
stałym zakładem położonym
w innym państwie członkowskim,
o ile na podstawie danej u.p.o.,
dochody tego zakładu
są opodatkowane w tym ostatnim
państwie członkowskim,
w którym straty te m ogą zostać
uwzględnione w ramach
opodatkowania dochodu tego
stałego zakładu w następnych
latach podatkowych.
Express podatkowy
CIT: Umorzone odsetki
neutralne podatkowo
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) wydał w dniu
2 3 .12.2015 r. interpretację
indywidualną, w której
potwierdził stanowisko spółki,
iż um orzone odsetki od zaległych
zobowiązań handlowych są dla
niej, jako dłużnika obojętne
podatkowo. W uzasadnieniu
interpretacji wskazał, że wskutek
zwolnienia z obowiązku zapłaty
odsetek za zwłokę po jej stronie
nie powstanie przychód
podatkowy w rozumieniu ustawy
o CIT. W związku z powyższym
otrzymane przez spółkę i nie
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 3/2016
zapłacone noty odsetkowe od
wierzycieli, a następnie
um orzone nie generują dla spółki
przy chodu podatkowego.
CIT: Organizacja turnieju
golfowego jako koszt
podatkowy spółki
Dy rektor Izby Skarbowej w Łodzi
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał w dniu 23.12.2015 r.
interpretację indywidualną,
w której uznał za prawidłowe
stanowisko podatnika, zgodnie
z którym wydatki poniesione
przez niego na organizację
turnieju golfowego dla
nieograniczonego kręgu
odbiorców może stanowić koszt
podatkowy spółki. Pozy tywna dla
podatnika interpretacja została
wy dana po uchyleniu poprzedniej
przez sąd adm inistracyjny, który
uznał m .in. że nie ma przesłanek
by golf traktować jako sport
o charakterze elitarnym,
co uzasadniałoby zaliczenie
wy datków na organizację turnieju
do kosztów stanowiących
reprezentację. Wydatki na
organizację turnieju golfowego
związane z promocją spółki,
w tym również, mające na celu
uzy skanie przychodów, stanowią
koszty uzyskania przychodów,
na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy
o CIT.
VAT: Udzielenie pożyczki
podmiotowi powiązanemu
zwolnione z VAT
Dy rektor Izby Skarbowej w Łodzi
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał w dniu 23.12.2015 r .
interpretację indywidualną,
w której uznał za prawidłowe
stanowisko podatnika,
iż w sy tuacji udzielenia przez
spółkę oprocentowanej pożyczki
na rzecz podm iotu powiązanego,
czy nność ta podlega zwolnieniu
z VAT. Kwalifikacji tej nie
zm ienia fakt, iż niektóre pożyczki
m ogą zostać udzielone po
przekształceniu się spółki
w spółkę osobową.
W uzasadnieniu interpretacji
organ uznał, że udzielenie przez
spółkę (zarówno, przed, jak i po
potencjalnym przekształceniu
w spółkę osobową)
oprocentowanych pożyczek
na rzecz podm iotów powiązanych
jako odpłatne świadczenie usług
będzie stanowiło czynność
podlegającą opodatkowaniu
podatkiem VAT, zgodnie z art. 5
ust. 1 pkt 1 ustawy, przy czym
czy nność ta będzie korzystała
ze zwolnienia od tego podatku
w oparciu o przepis art. 43 ust. 1
pkt 3 8 ustawy.
Legislacja
W Dzienniku Ustaw
ogłoszono ustawę
o podatku od niektórych
instytucji finansowych
W dniu 1 5 stycznia 2016 r.
Prezy dent podpisał ustawę o
podatku od niektórych instytucji
finansowych. Ustawa w tym
samym dniu została
opublikowana w Dzienniku
Ustaw i wejdzie w życie w dniu 1
lutego 2 016 r. Ustawa zawiera
szereg nieprecyzyjnych zapisów,
które w praktyce rodzić będą
wątpliwości. W związku z faktem,
że wśród podm iotów objętych
opodatkowaniem znalazły się
m .in. instytucje pożyczkowe,
pojawiają się też wątpliwości
interpretacyjne co do podm iotów
objętych ustawą w związku z
zakresem pojęcia „instytucja
poży czkowa” w rozumieniu
ustawy
PwC w prasie
Nieodpłatna praca zarządu
dla spółki nie jest jej
przychodem
„ Powołując się na zauważalne
obecnie trendy orzecznicze należy
stwierdzić, że wypełnianie
nieodpłatnie obowiązków członka
zarządu, będącego równocześnie
wspólnikiem spółki, powinno
zostać uznane za działanie
ekwiwalentne. Wspólnikowi,
z ty tułu posiadanych udziałów,
przy sługuje bowiem określone w kodeksie spółek handlowych
prawo m ajątkowe, tj. prawo do
dy widendy czy otrzymania
m ajątku spółki w przypadku jej
likwidacji. Niemniej funkcje
członków zarządu nie zawsze
pełnione są przez osoby będące
jednocześnie udziałowcami w
ty ch spółkach. Dla przykładu,
zgodnie z treścią wyroku WSA
w Gdańsku z 5 sty cznia 2012 r.
(I SA/Gd 649/11) w sytuacji, gdy
funkcje członków zarządu nie są
wy konywane przez osoby będące
jednocześnie udziałowcami
w ty ch spółkach, spełniane przez
nich świadczenia będą miały
charakter nieodpłatny, a spółka
zobowiązana będzie uznać ich
wartość w przychodach i
opodatkować.”
Bartosz Karpik, konsultant w
Dziale Prawno-Podatkowym PwC
Artykuł ukazał się w
Rzeczpospolitej z dnia 11 stycznia
2 016 r. , link
Więcej informacji znajdą
Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
pwc
Podatkowe espresso nr 3/2016
Polecamy
Polecamy
1 .1 .2 0 1 6
Ujednolicone
teksty ustaw
Nowelizacje ustaw
podatkowych PIT i CIT
W zw iązku z licznymi
n ow elizacjami ustawy o CIT
or a z u stawy o PIT , które zaczną
obow iązywać od 1 stycznia 2016
r ., przedstawiamy t reści ustaw o
poda t kach dochodowych,
st a nowiące kom pilację
n a jważniejszy ch zm ian
w y nikających z projektów
n ow elizacyjnych. Dla Państwa
w y gody, każda ze zm ian została
oddzielnie za sygnalizowana - w
obecnym, oraz zm ienionym
br zm ieniu.
W ięcej informacji w linku…
1 8 .1 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
1 6 .2 .2 0 1 6
Vademecum
HR-owca
Podatek od niektórych
instytucji finansowych
wejdzie w życie 1 lutego
2016 r.
Efektywne i elastyczne
formy zatrudnienia (PIT,
ZUS, prawo pracy,
aspekty HR)
Ust awa zawiera szereg
n ieprecyzyjnych za pisów, które w
pr a ktyce rodzić będą wątpliwości.
W zw iązku z fa ktem, że w śród
podm iotów objętych
opoda t kowaniem znalazły się
m .in. instytucje poży czkowe,
poja wiają się t eż wątpliwości
in t erpretacyjne co do podm iotów
objęty ch ustawą w związku z
za kresem pojęcia „instytucja
poży czkowa” w rozumieniu
Ust awy.
Na sze doświadczenie i znajom ość
pr oblemów, z ja kimi borykają się
obecn ie pracownicy działów HR,
pozw oliły nam przygotować
pr ogram, który zapewnia
kom pleksowe przedstawienie
za g adnień nie tylko w t eorii, a le
r ów nież w praktyce. Warsztaty
skierowane są do dy rektorów,
m enedżerów oraz specjalistów
dzia łów HR, kadr i płac.,.
W ięcej informacji w linku…
W ięcej informacji w linku…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Aleksandra Bembnista
Starszy konsultant
+48 519 507 536
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca
1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uz yskania
profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.