praktyczne problemy związane z rozliczaniem

OŚRODEK SZKOLENIOWY WYDAWNICTWA TAXPRESS
04-028 Warszawa, Al. Stanów Zjednoczonych 51 lok.517
Fax. (22)5177707, (22)3102707, tel.(22)3102800,(22)5177800
www.taxpress.com.pl
PRAKTYCZNE PROBLEMY ZWIĄZANE Z ROZLICZANIEM
PREWSPÓŁCZYNNIKA W GMINACH NA GRUNCIE PODATKU VAT
ORAZ CENTRALIZACJA ROZLICZEŃ PODATKOWYCH GMIN W ZWIĄZKU
Z WYROKIEM TSUE Z DNIA 29 WRZEŚNIA 2015 R.
– WZORY PROCEDUR, FAKTUR, DEKLARACJI CZĄSTKOWYCH
ORAZ INSTRUKCJI OBIEGU DOKUMENTÓW
SZKOLENIE:
TERMIN: 3 CZERWCA 2016 R. (SPOTKANIE 10.00 – 15.00)
MIEJSCE: RADOM, HOTEL ISKRA, UL. PLANTY 4, SALA KONFERENCYJNA
PROWADZĄCY:
ARKADIUSZ DUDA  specjalizuje się w podatku VAT oraz podatku od nieruchomości. Doświadczony szkoleniowiec, licencjonowany
doradca podatkowy nr wpisu 12 132. Praktyk, nadzorował oraz koordynował jeden z największych projektów optymalizacji podatkowej w
Polsce. Uczestniczył w kilkuset postępowaniach podatkowych przed sądami administracyjnymi.
Centralizacja rozliczeń podatkowych gmin w zakresie podatku VAT z uwzględnieniem treści projektu ustawy o
zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotów środków europejskich przez
jednostki samorządu terytorialnego oraz o zmianie ustawy o finansach publicznych − wzory procedur, faktur,
deklaracji cząstkowych oraz instrukcji obiegu dokumentów.
PROGRAM SZKOLENIA:
I. Prewspółczynnik
1. Geneza oraz przyczyny wprowadzenia instytucji tzw. prewspółczynnika.
2. Ogólne zasady oraz warunki stosowania przepisów o prewspółczynniku.
3. Regulacje ustawowe dotyczące prewspółczynnika zawarte w ustawie o podatku od towarów i usług:
 co to jest prewspółczynnik na gruncie przepisów ustawy o podatku VAT i do czego służy;
 definicja działalności gospodarczej, celów osobistych oraz celów innych niż działalność
gospodarcza;
 jakiego rodzaju faktury VAT podlegają odliczeniu z uwzględnieniem prewspółczynnika;
 jak uniknąć konieczności liczenia prewspółczynnika;
 co to jest sposób określenia proporcji;
 pojęcie specyfiki wykonywanej przez podatnika działalności oraz jej znaczenie dla wyboru sposobu
określenia proporcji;
 analiza możliwych sposobów określenia proporcji;
 „mieszane” sposoby określenia proporcji;
 czy możliwe jest stosowanie różnych sposobów określenia proporcji np. metoda „powierzchniowa”
do nieruchomości oraz metoda „obrotowa” w stosunku do pozostałych nabyć;
 jakie dane należy uwzględnić przy wyliczaniu prewspółczynnika;
 alternatywne sposoby określenia proporcji;
 szczególne zasady liczenia proporcji w przypadku nieruchomości;
 odwrotne obciążenie a obowiązek liczenia prewspółczynnika;
 korekta podatku naliczonego po zakończeniu roku podatkowego.
4. Analiza rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu
wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych
podatników:
 czy gminy są zobowiązane do stosowanie sposobu określenia proporcji wynikającego z
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.;
 analiza algorytmów służących do obliczania prewspołczynnika;
 deklaracja VAT 7 jako źródło informacji na temat obrotu z działalności gospodarczej niezbędnnych
dla obliczenia prewspółczynnika;
 kto uwzględnia w prewspółczynniku dotacje przekazywane do jednostki budżetowej − zasada
„ostatecznego beneficjenta”;
 definicja dochodów wykonanych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego;
OŚRODEK SZKOLENIOWY WYDAWNICTWA TAXPRESS
04-028 Warszawa, Al. Stanów Zjednoczonych 51 lok.517
Fax. (22)5177707, (22)3102707, tel.(22)3102800,(22)5177800

www.taxpress.com.pl
czy dane dotyczące obrotu z działalności gospodarczej powinny zostać uwzględnione zarówno w
liczniku jak i w mianowniku algorytmu;
 czy środki przeznaczone na wypłaty, zasiłków, zapomóg i innych świadczeń o podobnym
charakterze na rzecz osób fizycznych, należy uwzględniać przy obliczaniu prewspółczynnika;
 czy oraz ewentualnie w jakim zakresie stosujemy prewspółczynnik przy nabyciu samochodów;
 czy dochody jednostki samorządu terytorialnego powinny zostać uwzględnione w dochodów
wykonanych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego;
 definicja dochodów publicznych dla celów liczenia prewspółczynnika;
 wyłączenia z definicji dochodów wykonanych urzędu obsługującego jednostkę samorządu
terytorialnego;
 definicja dochodów wykonanych jednostki budżetowej;
 wyłączenia z definicji dochodów wykonanych jednostki budżetowej;
 przychody wykonane zakładu budżetowego;
 przychody wykonane samorządowej instytucji kultury;
 przychody wykonane państwowej instytucji kultury;
 kiedy nie uwzględniamy w dochodach (przychodach) wykonanych należności z tytułu dostawy
towarów i usług stanowiących środki trwałe i wartości niematerialne i prawne oraz gruntów i praw
wieczystego użytkowania;
 czy oraz kiedy środki ze sprzedaży nieruchomości nieużytkowanej, powinny zostać uwzględnione
w dochodach (przychodach). Jak należy rozumieć pojęcie „nieużytkowana”;
 sposób określenia proporcji w przypadku uczelni publicznej;
 sposób określenia proporcji w przypadku instytutu badawczego.
5. Analiza przykładowych stanów faktycznych – pytania problemowe.
II. Centralizacja rozliczeń
1. Przyczyny centralizacji rozliczeń podatkowych gmin na gruncie podatku VAT:
 wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z dnia 29 września 2015 r. w sprawie
statusu podatnika podatku VAT samorządowych jednostek budżetowych;
 uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 października 2015 r., sygn. akt I FPS 4/15
w sprawie odliczenia przez gminy podatku naliczonego VAT z inwestycji przekazanych do
gminnego zakładu budżetowego;
 konsekwencje oraz wymogi nałożone na gminy w związku z wchodzącą w życie z dniem 1 stycznia
2016 roku instytucją tzw. prewspółczynnika.
2. Wytyczne Ministra Finansów w zakresie centralizacji rozliczeń przez jednostki samorządu
terytorialnego:
 zakres oraz terminy centralizacji;
 metody rozliczeń pomiędzy gminą a jednostkami budżetowymi i gminnymi zakładami
budżetowymi;
 konsekwencje korekt deklaracji podatkowych;
 zwrot dotacji unijnych w zakresie podatku VAT.
3. Ile czasu mają gminy na dokonanie pełnej centralizacji:
 brak ograniczenia skutków podatkowych w czasie wyroku TSUE z dnia 29 września 2015 r.;
 wytyczne Ministra Finansów w zakresie tzw. „okresu przejściowego”;
 zależności pomiędzy obowiązkiem liczenia prewspółczynnika a centralizacją rozliczeń podatku
VAT;
 konsekwencje nie wprowadzenia lub niepełnego wprowadzenia centralizacji przez gminy.
4. Czy opłaca się dokonywać korekty rozliczeń za lata ubiegłe w związku z wyrokiem TSUE z dnia 29 września
2015 r.:
 ryzyko kontroli podatkowych;
 zakres korekty – zasada neutralności;
 czy gmina będzie zobowiązana do liczenia prewspółczynnika w przypadku korekty lat ubiegłych.
5. Konsekwencje podatkowe centralizacji.
 rozszerzenie zakresu oraz możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT;
 utrata zwolnienia podmiotowego;
 obowiązek liczenia proporcji;
 obowiązek stosowania kas fiskalnych;
 odpowiedzialność karna skarbowa;
 zwrot dotacji w zakresie podatku VAT;
OŚRODEK SZKOLENIOWY WYDAWNICTWA TAXPRESS
04-028 Warszawa, Al. Stanów Zjednoczonych 51 lok.517
Fax. (22)5177707, (22)3102707, tel.(22)3102800,(22)5177800
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
www.taxpress.com.pl
 wyrejestrowanie jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych;
 zasady odliczania podatku naliczonego VAT po centralizacji rozliczeń podatkowych.
Formy centralizacji rozliczeń gmin w związku z utratą statusu podatnika VAT przez jednostki budżetowe oraz
zakłady budżetowe:
 deklaracje cząstkowe rodzaje, formy;
 procedury i instrukcje obiegu dokumentów;
 programy komputerowe;
 formy komunikacji elektronicznej;
 metody ustalania terminów na przekazywanie danych;
 które jednostki organizacyjne gminy powinny być zaangażowane w proces centralizacji;
 nadzór nad raportowaniem podatkowych;
 zasady weryfikacji danych przekazywanych przez jednostki budżetowe oraz gminne zakłady
budżetowe.
Wzór procedury wprowadzającej centralizację rozliczeń podatku VAT (przekazany uczestnikom szkolenia na
płycie CD):
 projekt zarządzenia prezydenta/burmistrz/wójta;
 projekt instrukcji obiegu dokumentów;
 wzory rejestrów podatkowych VAT;
 zakres obowiązków pracowników;
 zakres odpowiedzialności pracowników;
 wzory deklaracji cząstkowych oraz załączników do deklaracji;
 wzory faktur VAT;
 wzory dokumentów rozliczeniowych pomiędzy jednostkami organizacyjnymi gminy, jednostkami
budżetowymi oraz gminnymi zakładami budżetowymi;
 wzory aneksów do umów zawartych przez jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe;
 wzory pełnomocnictw.
Odpowiedzialność osób fizycznych na gruncie Kodeksu Karnego Skarbowego:
 odpowiedzialność karna prezydenta/burmistrz/wójta;
 odpowiedzialność skarbnika oraz osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe;
 zapisy w procedurach wewnętrznych ograniczające odpowiedzialność karną osób fizycznych.
Rozliczenia transakcji za pomocą kas fiskalnych po centralizacji rozliczeń podatku VAT.
 limit obrotów;
 fiskalizacja kas;
 czy można uniknąć obowiązku stosowania kas fiskalnych po centralizacji.
Analiza umów zawartych przez jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe:
 kiedy nie jest wymagalna zmiana umowy;
 zakres koniecznych zmian w zawartych umowach;
 analiza przykładowych umów.
Rozliczenia pomiędzy gminą, jednostkami budżetowymi oraz zakładami budżetowymi.
 metoda oraz zasady rozliczeń;
 rodzaje dokumentów rozliczeniowych;
 terminy przekazywania dokumentów – konsekwencje opóźnień;
 zasady odpowiedzialności kierowników jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych.
Zasady wystawiani faktur przez gminy po dokonaniu centralizacji rozliczeń podatkowych:
 kto wystawia faktury po centralizacji rozliczeń podatkowych VAT ;
 jakie dane powinna zawierać faktura sprzedażowa VAT – przykłady;
 konieczne zmiany w treści faktur zakupowych VAT wystawianych przez kontrahentów –
komunikacja, aneksy do umów, informacja o zmianie nazwy podatnika itd. – przykłady;
 rozliczanie błędnie wystawionych faktur zakupowych oraz sprzedażowych VAT;
 jak identyfikować faktury aby możliwe było ich przyporządkowanie do poszczególnych jednostek
budżetowych oraz gminnych zakładów budżetowych.
Zasady sporządzania skonsolidowanej deklaracji podatkowej przez gminę:
 konsolidacja podstawy opodatkowania (obrotu) gminy, jednostek budżetowych oraz zakładów
budżetowych;
 eliminacja zwolnienia podmiotowego;
 obowiązek liczenia proporcji (sprzedaż zwolniona);
 obowiązek liczenia prewspółczynnika.
OŚRODEK SZKOLENIOWY WYDAWNICTWA TAXPRESS
04-028 Warszawa, Al. Stanów Zjednoczonych 51 lok.517
Fax. (22)5177707, (22)3102707, tel.(22)3102800,(22)5177800
www.taxpress.com.pl
14. Konsolidacja budżetów gmin, jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych.
15. Czy konieczne będą zmiany pełnomocnictw udzielonych przez Prezydenta/Burmistrza/Wójta:
 wpływ centralizacji na zasady zawierania umów przez jednostki budżetowe oraz zakłady
budżetowe;
 zakres umocowania kierowników jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych przy
podpisywania umów.
16. Wpływ centralizacji na realizację zadań zleconych oraz zadań własnych gmin.
UWAGA!!! JEDYNIE U NAS PYTANIA MOŻNA ZGŁASZAĆ TAKŻE WCZEŚNIEJ PRZYNAJMNIEJ 5 DNI
PRZED SZKOLENIEM NA ADRES MAILOWY – [email protected]
KOSZT: 389 zł* (bez obiadu: 374 zł*)
(cena szkolenia obejmuje: materiały szkoleniowe, zaświadczenia, przerwę kawową, obiad)
KOSZT DLA PRENUMERATORÓW „Przeglądu Podatków Lokalnych...”: 350 zł*, (bez obiadu: 335 zł*)
KOSZT DLA PRENUMERATORÓW „Prawa Finansów Publicznych” oraz „Przeglądu Podatków Lokalnych …”: 331 zł*,
(bez obiadu: 316 zł* )
(* Cena dotyczy szkoleń finansowanych ze środków publicznych, dla szkoleń finansowanych z innych źródeł należy zastosować stawkę VAT 23%)
K AR T A ZG Ł O S ZE N IA UC ZE S T N I C T W A W S ZK O L E NI U
Z przyczyn organizacyjnych prosimy o przesyłanie zgłoszeń najpóźniej na trzy dni robocze przed terminem szkolenia.
Data zgłoszenia: .......................................................................................... Zgłoszenia prosimy przesyłać:
Nazwa instytucji: ........................................................................................ faxem: (22)310-27-07, (22)517-77-07,
 na adres firmy:
....................................................................................................................... Ośrodek Szkoleniowy
Adres: ......................................................................................................... Wydawnictwa TAXPRESS
Al. Stanów Zjednoczonych 51 lok. 517
....................................................................................................................... 04-028 Warszawa
Telefon: (.......).......................................Fax ............................................... E-mail: [email protected]
E-mail * .......................................................................................................
LP.
1.
ZGŁASZAMY UCZESTNICTWO NASTĘPUJĄCYCH OSÓB W SZKOLENIU W DNIU: IS
3 CZERWCA 2016 R. w RADOMIU – PREWSPÓŁCZYNNIK
IMIĘ I NAZWISKO
(DRUKOWANYMI LITERAMI)
STANOWISKO
OPŁATA ZA
1 OSOBĘ
2.
3.
Wyrażam zgodę na otrzymywanie ofert szkoleniowych na adres e-mail.
RAZEM:
Prosimy o wystawienie faktur(y) VAT. Nasz NIP: .................................................................................
........................................
Kierownik Jednostki
Oświadczamy, iż koszt szkolenia organizowanego przez TAXPRESS s. c. jest finansowany ze środków publicznych
zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. ze zmianami.
........................................
Kierownik Jednostki
PROSIMY O NIEDOKONYWANIE PRZEDPŁAT!!!
W przypadku problemów z bieżącym regulowaniem należności wydłużamy terminy płatności, nie naliczamy również odsetek od
zaległych wpłat.