Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 5 w

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół
z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 5
w Stargardzie Szczecińskim
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od .............. do .....................
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego
MK.2,4/0912-29/2008
- do uŜytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 5 w Stargardzie
Szczecińskim w okresie od 09 września 2008 roku do 18 września 2008 roku przez Zastępcę
Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału
Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upowaŜnienia nr 30/2008 z
dnia 08.09.2008 r.
Zakres kontroli:
1. Wydatki budŜetowe za I półrocze 2008 roku.
2. Gospodarka kasowa za I kwartał 2008 roku.
Od dnia 01 września 2004 r. stanowisko dyrektora pełni Włodzimierz Owczarek na podstawie
Zarządzenia nr 234/2004 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 20 maja
2004 roku na okres od 01 września 2004 roku do 31 sierpnia 2009 roku.
Główną księgową w Szkole Podstawowej nr 5 jest Anna Majerczyk zatrudniona od
01 lipca 2000 roku na czas nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała
- Anna Majerczyk- główna księgowa.
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na:
1. Niespełnieniu wymogu Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r.
w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych Dz.U.06.107.726 ze zm. w zakresie błędnej
klasyfikacji wydatków w ewidencji księgowej na § 4210, § 4217, § 4270, § 4427.
2. Nieprawidłowym naliczeniu kosztów przejazdu samochodem prywatnym wykonanym na
podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego nr 29/2008 z dnia 15.04.2008 r. - naliczono 140
km wg. stawki 0,7846 zł/km – 109,84 zł, winno być 140 km wg. stawki 0,8358zł/km –
117,01 zł.
Podstawa prawna - Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r.
w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do
celów słuŜbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących
własnością pracodawcy Dz.U.02.27.271 ze zm.
3. Nieprawidłowym naliczeniu diet dla 4 osób z wyjazdu słuŜbowego do W. Brytanii
realizowanego w ramach Programu Comenius - wypłacono diety za 4 doby w wys. 128 GBP
na osobę - winno być za 4 i 1/3 doby pomniejszone o 15% tyt. opłaconego śniadania w cenie
hotelu tj. 119,46 GBP. Podstawa prawna - Rozporządzenia MPiPS z dnia 19 grudnia 2002 r.
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy
słuŜbowej poza granicami kraju Dz.U.02.236.1991 ze zm.
4. Brak aktów wewnętrznych w sprawie wysokości udzielanych zaliczek.
5. Do rozliczenia kosztów delegacji nr 19,21,22,23,29,30,35 z 2008 r. nie dołączono
dokumentów (rachunków) potwierdzających wydatki, brak takŜe pisemnych oświadczeń
o dokonanych wydatkach i przyczynach braku ich udokumentowania. Nie wypłacono ½ diety
pracownikowi odbywającego podróŜ na podstawie delegacji nr 18.
Podstawa prawna - Rozporządzenia MPiPS z dnia 19 grudnia 2002 r w sprawie wysokości
oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na
terenie kraju Dz.U.02.236.1990 ze zm.
3
1. Wydatki budŜetowe za I półrocze 2008 roku.
Temat ten zbadano w oparciu o dokumenty źródłowe z II kwartału 2008 r. tj. od 01 kwietnia
do 30 czerwca 2008 r., ewidencję księgową, plan na 2008 rok i sprawozdania finansowe.
Sprawdzono faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdów słuŜbowych krajowych i
zagranicznych, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, raporty kasowe, listy wypłat,
rozliczenia zaliczki.
1.1. Środki budŜetowe na realizację wydatków w dziale 801 – Oświata i wychowanie w
rozdziale 80101 – Szkoły podstawowe, przeznaczono na:
1.1.1. Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń § 3020 ( plan – 10.000,00 zł,
wykonanie – za II kwartał - 431,71 zł) obejmowały:
- ekwiwalent za pranie odzieŜy ochronnej i roboczej dla pracowników
- zakup szortów dla nauczyciela WF
- zakup wody mineralnej dla pracowników obsługi i administracji
347,25 zł
49,00 zł
35,46 zł
1.1.2. Wynagrodzenia osobowe pracowników § 4010 ( plan – 2.827.495,00 zł, wykonanie
w badanym okresie – 736.052,15 zł ).
•
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono, Ŝe składniki wynagrodzenia
nauczycieli (wynagrodzenie zasadnicze, dodatek motywacyjny, funkcyjny, za
wychowawstwo, za godziny ponadwymiarowe) są zgodne z:
-
ustawą z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela j.t. Dz. U. z 2003 r. Nr 118
poz. 1112 ze zm.,
Regulaminem określającym wysokość i zasady przyznawania dodatków do
wynagrodzenia zasadniczego, wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny
doraźnych zastępstw oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach,
szkołach i placówkach światowo – wychowawczych prowadzonych przez Miasto
Stargard Szczeciński stanowiący załącznik do Uchwały Nr VI/56/2007 Rady Miejskiej
Stargardu Szczecińskiego z dnia 27 marca 2007 roku oraz Zarządzenia Prezydenta
Miasta Nr 174/2007 z dnia 06 kwietnia 2007 roku w tej samej sprawie,
stawki wynagrodzenia zasadniczego są zgodne z tabelą zaszeregowania oraz
minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego Rozporządzenia MEN z dnia 31
stycznia 2005 roku (Dz. U. Nr 22 poz. 181 ze zm.).
-
-
W wyniku analizy składników wynagrodzeń losowo wybranych pracowników obsługi
i administracji stwierdzono, Ŝe:
- wynagrodzenie zasadnicze i zaszeregowanie pracowników są zgodne z Uchwałą Nr
VI/77/2003 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 25 marca 2003 roku
(patrz: tabela do uchwały).
- dodatek za wysługę lat naliczony i wypłacony jest zgodnie z art. 7 w/w
Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy,
- nagrody jubileuszowe zostały naliczone i wypłacone zgodnie z art. 16 w/w
Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy.
4
Na podstawie danych zawartych w aktach osobowych 9 losowo wybranych pracowników
(akta osobowe o numerach porządkowych 17, 10, 24, 62, 55, 28, 5, 7, 11 ) tj. 7 nauczycieli,
pracownika adm. i obsługi spośród 101 zatrudnionych, zawartych umów o pracę, list wypłat
wynagrodzeń; nagród; godzin ponadwymiarowych, zbiorczych zestawień wynagrodzeń,
wykazów godzin ponadwymiarowych nauczycieli za okres od kwietnia do czerwca 2008 r.,
wykazów premii dla pracowników obsługi i administracji - sprawdzono zgodność
naliczonych i wypłaconych składników wynagrodzeń wynikających z obowiązujących
przepisów.
Informacja o stanie zatrudnienia w Szkole Podstawowej nr 5 stanowi załącznik nr 1.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
•
W wyniku analizy w/w zebranych akt osobowych stwierdzono:
1. KaŜdy pracownik posiada załoŜoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są
w poszczególnych częściach akt (A,B,C), ujmowane w wykazie i numerowane zgodnie z
Rozporządzeniem MPiPS z 28 maja 1996 roku ( Dz. U. Nr 62 poz. 286):
- część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała kwestionariusze
osobowe, kopie świadectw stwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy,
oświadczenia, podania o pracę,
- część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała umowę o pracę, orzeczenie
lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku
pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpoŜarowego, zakres
czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych
nagrodach, podania, akty nadania stopni awansu zawodowego, świadectwa i
zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych dodatkach;
premii, karty ocen pracy, oświadczenie o zapoznaniu z oceną ryzyka zawodowego,
- część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych
(PIT-4) w I kwartale 2008 roku odprowadzone zostały we właściwych terminach.
Miesiąc
Składki
Data (2008 r.)
lipiec
ZUS
PIT-4
WB nr 99/2008 z dnia 04.07.2008
WB nr 104/2008 za okres 18.07.2008
1.1.3. Składki na ubezpieczenia społeczne § 4110 ( plan – 529.621,00 zł, wykonanie w
badanym okresie – 112.011,49 zł ).
1.1.4. Składki na Fundusz Pracy § 4120 ( plan – 75.024,00 zł, wykonanie w badanym
okresie - 17.179,30 zł ).
5
1.1.5. Zakup materiałów i wyposaŜenia § 4210 (plan – 55.000,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 14.290,68 zł) obejmowały:
- zakup nagród na konkursy
- zakup materiałów papierniczych
- zakup środki czystości
- zakup materiałów na drobne naprawy,
- zakup mebli, paliwa, świadectw, odtwarzacza DVD, znaczków,
1.731,67 zł
830,83 zł
4.115,75 zł
2.130,00 zł
5.482,43 zł
Zaewidencjonowano: szklenie tablicy informacyjnej - 35,50 zł, wykonanie pieczątek – 95,00
zł, oprawienie prac w gabinecie biologicznym – 116,12 zł. Winno być na § 4300 – Zakup
usług pozostałych.
1.1.7. Zakup materiałów i wyposaŜenia pozostałe „Comenius” § 4217 (plan – 15.103,00
zł, wykonanie w badanym okresie – 1.763,66 zł) obejmowały:
- zakup aparatu fotograficznego
- zakup flag Czech, Irlandii, W. Brytanii
- usługa fotograficzna
1.599,00 zł
147,62 zł
17,04 zł
Zaewidencjonowano usługę fotograficzną - 17,04 zł - winno być na § 4307 – Zakup usług
pozostałych „Comenius”.
1.1.8. Zakup pomocy dydaktycznych, naukowych i ksiąŜek § 4240 (plan –5.000,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 625,00 zł) obejmowały zakup planszy dydaktycznej do
pracowni informatycznej i stacji pogodowej.
1.1.9. Zakup energii § 4260 (plan – 334.237,00 zł, wykonanie w badanym okresie –
77.971,69 zł) obejmowały:
- zakup energii elektrycznej
- zakup wody
- zakup energii cieplnej
- zakup gazu
12.341,12 zł
3.971,50 zł
61.383,79 zł
275,28 zł
1.1.10. Zakup usług remontowych § 4270 (plan – 20.000,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 244,00 zł), które obejmowały:
- naprawa centrali telefonicznej
- abonament – konserwacja systemu alarmowego
122,00 zł
122,00 zł
Zaewidencjonowano: abonament – konserwacja systemu alarmowego – 122,00 zł – winno
być na § 4300 – Zakup usług pozostałych.
1.1.11. Zakup usług zdrowotnych § 4280 (plan – 3.000,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 1.515,00 zł), które obejmowały badania profilaktyczne pracowników.
6
1.1.12. Zakup usług pozostałych § 4300 (plan –80.000,00 zł, wykonanie w badanym okresie
– 14.754,52 zł) obejmowały:
- opłaty i prowizje bankowe
- usługi transportowe
- śmieci, ścieki
- monitorowanie obiektu
- usługi informatyczne
- usługi kominiarskie
- opłaty rtv, koszty przesyłki
- usługi kserograficzne, naprawa kserokopiarki
szklenie drzwi, oprawa zdjęć, dorabianie kluczy
1.492,50 zł
506,20 zł
8.218,22 zł
1.037,00 zł
1.276,71 zł
1.262,70 zł
207,56 zł
753,63 zł
1.1.13. Zakup usług dostępu do sieci Internet § 4350 (plan –3.000,00 zł, wykonanie w
badanym okresie – 372,95 zł).
1.1.14. Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej § 4370
(plan – 6.000,00 zł, wykonanie w badanym okresie – 868,04 zł).
1.1.15. PodróŜe słuŜbowe zagraniczne § 4420 (plan –2.000,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 896,77 zł), obejmował wyjazd Dyrektora szkoły do Niemiec na podstawie delegacji
nr 31/2008 z 21.04.2008 r., w okresie 22-24.04.2008 r.
1.1.16. PodróŜe słuŜbowe zagraniczne pozostałe „Comenius” § 4427 (plan – 20.000,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 15.340,01 zł) obejmowały:
- zaliczki na wydatki związane z wyjazdem i pobytem w Czechach,
W. Brytanii (hotel, bilety kolejowe, diety, ryczałt za przejazd sam.)
- zakup biletów lotniczych do Londynu
- usługa przewozowa do Czech
10.474,01 zł
2.166,00 zł
2.700,00 zł
Zaewidencjonowano: usługę przewozową – 2.700,00 zł – winno być na § 4307 Zakup usług
pozostałych „Comenius”. Wypłacono ryczałt za przejazd samochodem prywatnym Stargard
Szczeciński – Goleniów, Goleniów – Stargard Szczeciński (Polecenie wyjazdu słuŜbowego nr
29/2008 z dnia 15.04.2008 r.) w dniach 16.04. oraz 20.04.2008 r. łącznie 140 km wg stawki
0,7846 zł/km – 109,84 zł, winno być 140 km wg stawki 0,8358 zł/km – 117,01 zł. RóŜnica
do wypłaty 7,17 zł. PowyŜsze winno być zaewidencjonowane na § 4410 PodróŜe słuŜbowe
krajowe.
Na wyjazd do W. Brytanii w dn. 16.04 – 20.04.2008 r. pobrano zaliczkę na poczet wyjazdu
słuŜbowego (na opłacenie kosztów hotelu, wypłatę diet) w wys. 8.000,00 zł w dn. 02.04.2008
r. Rozliczenie zaliczki nastąpiło 30.04.2008 r.
Na wyjazd do Czech w dn. 12.06 – 15.06.2008 r. pobrano zaliczkę na poczet wyjazdu
słuŜbowego (na opłacenie kosztów hotelu, wypłatę diet) w wys. 3.400,00 zł w dn. 10.06.2008
r. Rozliczenie zaliczki nastąpiło 27.06.2008 r.
W uchwale nr XVI/149/2007 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 18 grudnia
2007 roku w § 14 przewidziano moŜliwość udzielania zaliczki pracownikom na wydatki do
7
rozliczania do kwoty, jednorazowo nieprzekraczającej 2.000,00 zł. Termin jej rozliczenia nie
powinien przekroczyć 14 dni.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów z 2004 roku obowiązująca w Szkole, w § 6
przewiduje moŜliwość udzielania zaliczki. Instrukcja reguluje takŜe zasady i terminy
rozliczania z otrzymanej zaliczki. Zarówno Instrukcja jak i inne akty wewnętrzne
obowiązujące w Szkole nie stanowią o maksymalnej kwocie udzielanych zaliczek.
W Instrukcji uregulowano takŜe zasady rozliczania delegacji. Delegacja – rachunek kosztów
podróŜy słuŜbowej - źródłowy dowód operacji kasy stanowi potwierdzenie odbycia i
rozliczenia kosztów podróŜy słuŜbowej z polecenia Dyrektora szkoły. Pracownik który odbył
podróŜ słuŜbową wystawia rachunek kosztów podróŜy na odwrocie formularza wyjazdu
słuŜbowego i rozlicza ją w terminie 14 dni od zakończenia podróŜy. Identyczny termin
rozliczenia zaliczki znajdziemy równieŜ w rozporządzeniu MPiPS z dnia 19 grudnia 2002 r.
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy
słuŜbowej poza granicami kraju. Dz.U. z 2002 Nr 236 poz. 1991 ze zm.
Rachunkowe rozliczenie wyjazdu słuŜbowego do W. Brytanii realizowanego w ramach
Programu Comenius jest prawidłowe z wyjątkiem wysokości naliczonych diet za okres
podróŜy słuŜbowej wypłaconych pracownikom. Wypłacono dietę za 4 doby w wys. 128 GBP
na osobę - winno być za 4 i 1/3 doby pomniejszone o 15% tyt. opłaconego śniadania w cenie
hotelu tj. 119,46 GBP - stosownie do cyt. wyŜej rozporządzenia MPiPS z dnia 19 grudnia
2002 r. Dz.U. z 2002 Nr 236 poz. 1991 ze zm. W związku z powyŜszym nadpłata wyniosła
8,54 GBP na osobę (za 4 osoby 34,16 GBP).
Rachunkowe rozliczenie wyjazdu słuŜbowego do Czech realizowanego w ramach Programu
Comenius jest prawidłowe.
Szczegółowe rozliczenie kosztów podróŜy oraz rozliczenie zaliczki do W. Brytanii i Czech
stanowi załącznik nr 2.
Warto wskazać, Ŝe w kwestii liczenia czasu podróŜy zagranicznej wypowiedział się NSA w
wyroku z 22 marca 2000 r. (sygn. akt I SA/Lu 1747/98): Czas podróŜy słuŜbowej liczy się w
sposób ciągły od chwili przekroczenia granicy w drodze za granicę do chwili przekroczenia
granicy w drodze powrotnej do kraju, bez uwzględnienia pory dziennej lub nocnej, godziny
zmiany daty, itp., a dobę stanowi czas kaŜdych 24 godzin niezaleŜnie od godziny, w której ten
okres czasu się zaczyna.
1.1.17. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych § 4440 (plan –185.963,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 77.577,00 zł).
1.1.18. Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń
kserograficznych § 4740 (plan – 2.500,00 zł, wykonanie w badanym okresie – 565,01 zł),
obejmował zakup papieru do kserokopiarki oraz tonerów do drukarek.
Poleceniem księgowania z 01.09.2008 r. zakup tonerów do drukarek – 515,98 zł
zaewidencjonowano na § 4750 - Zakup akcesoriów komputerowych w tym programów i
licencji
1.1.19. Zakup akcesoriów komputerowych w tym programów i licencji § 4750 (plan –
12.000,00 zł, wykonanie w badanym okresie –3.719,93 zł) obejmował: zakup klawiatury,
kabla USB, karty i czytnika podpisu elektronicznego, programów edukacyjnych, tonerów do
drukarek.
8
1.2. Środki budŜetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 801 – Oświata i
wychowanie w rozdziale 80103 – Oddziały przedszkolne w szkołach podstawowych
przeznaczono na:
1.2.1. Wynagrodzenia osobowe pracowników § 4010 ( plan – 182.778,00 zł, wykonanie w
badanym okresie – 47.596,61 zł ).
Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych
(PIT-4) od wynagrodzeń wypłaconych w badanym okresie odprowadzone zostały we
właściwych terminach.
1.2.2. Składki na ubezpieczenia społeczne § 4110 ( plan – 33.927,00 zł, wykonanie w
badanym okresie – 6.621,53 zł ).
1.2.3. Składki na Fundusz Pracy § 4120 ( plan – 4.308,00 zł, wykonanie w badanym okresie
- 1.051,66 zł ).
1.2.4. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych § 4440 (plan – 11.722,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 5.792,00 zł).
1.3. Środki budŜetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 801 – Oświata i
wychowanie w rozdziale 80146 – Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli,
przeznaczono na:
1.3.1. PodróŜe słuŜbowe krajowe § 4410 (plan – 3.000,00 zł, wykonanie w badanym okresie
– 358,40 zł) obejmował podróŜe słuŜbowe pracowników szkoły.
Lp.
Nr delegacji, cel, daty wyjazdu
Kwota do wypłaty
łącznie zł
1
2
17- Szczecin, 19.03.2008
18- Szczecin, 19.03.2008
10,90
13,75
Czy dołączono bilety
lub oświadczenie o
poniesionym wydatku
tak
tak
3
4
5
6
7
8
9
10
19- Szczecin, 29-30.03.2008
21- Szczecin, 04-05.04.2008
22- Szczecin,02.04.2008
23- Szczecin, 04-05.04.2008
24- Szczecin, 04-05.04.2008
29- Szczecin, 16.04.2008
30- Szczecin, 16.04.2008
35- Szczecin, 26-27.04.2008
44,70
56,20
56,20
56,20
53,95
10,90
10,90
44,70
nie
nie
nie
nie
tak
nie
nie
nie
uwagi
naleŜna ½ diety 11.50
zł
Do rozliczenia delegacji krajowych nr 19, 21, 22, 23, 29, 30, 35 nie dołączono dokumentów
(rachunków) potwierdzających wydatki lub pisemnych oświadczeń o dokonanym wydatku i
przyczynach braku jego udokumentowania, nie wypłacono takŜe ½ diety w wysokości 11,50
zł (delegacja nr 18) - stosownie odpowiednio do § 8a ust.3 oraz § 4 Rozporządzenia MPiPS z
dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce
sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na terenie kraju Dz.U.02.236.1990 ze zm.
Koszty podróŜy rozliczono we właściwych terminach.
9
1.3.2. Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu słuŜby cywilnej § 4700
(plan – 5.000,00 zł, wykonanie w badanym okresie – 530,00 zł) obejmował udział nauczycieli
w warsztatach i szkoleniach metodycznych.
1.4. Środki budŜetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 801 – Oświata i
wychowanie w rozdziale 80195 – Pozostała działalność, przeznaczono na:
1.4.1. Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń § 3040 (plan –
700,00 zł, wykonanie w badanym okresie – 700,00 zł). Nagroda Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego dla ucznia za szczególne osiągnięcia w nauce.
1.4.2. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych § 4440 (plan – 36.028,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 27.021,00 zł).
1.5. Środki budŜetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 854 – Edukacyjna
opieka wychowawcza 85401 – Świetlice szkolne, przeznaczono na:
1.5.1. Wynagrodzenia osobowe pracowników § 4010 ( plan – 121.589,00 zł, wykonanie
w badanym okresie – 25.381,52 zł ).
1.5.2. Składki na ubezpieczenia społeczne § 4110 ( plan – 23.563,00 zł, wykonanie w
badanym okresie – 3.986,20 zł ).
1.5. 3. Składki na Fundusz Pracy § 4120 ( plan – 3.278,00 zł, wykonanie w badanym okresie
- 633,03 zł ).
1.5.4. Zakup materiałów i wyposaŜenia § 4210 (plan – 952,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 105,48 zł), obejmowały zakup skrzyni plastikowej do świetlicy, skakanki, linijek.
1.5.5. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych § 4440 (plan – 9.127,00 zł,
wykonanie w badanym okresie – 2.735,00 zł).
1.6. Środki budŜetowe otrzymane na realizację wydatków w dziale 854 – Edukacyjna
opieka wychowawcza, 85415 – Pomoc materialna dla uczniów, przeznaczono na:
1.6.1. Stypendia dla uczniów § 3240 (plan – 3.350,00 zł, wykonanie w badanym okresie –
3.346,20 zł), obejmowały wypłatę stypendiów socjalnych dla uczniów.
1.6.2. Inne formy pomocy dla uczniów § 3260 (plan – 48.530,00 zł, wykonanie w badanym
okresie – 48.533,00 zł), obejmowały wypłatę stypendiów dla uczniów za osiągnięcia w nauce
1.7. Ogółem kwota sprawdzonych wydatków wyniosła 1.172.598,85 zł co stanowi 25% z
4.696.295,00 zł zaplanowanych na rok 2008. Sprawdzono 100% dokumentów w
badanym okresie. Kontroli podlegało przestrzeganie realizacji procedur w zakresie
zaciągania zobowiązań oraz dokonywania wydatków, ich celowość, oszczędność i czy są
zgodne z planem finansowym jednostki.
10
Szczegółowy wykaz z podziałem na poszczególne wydatki przedstawia poniŜsza tabela:
Dział Rozdział
801
801
801
801
854
854
§
Plan
Wydatki
%
80101 § 3020
10000
431,71
4%
§ 4010
2827495
736052,15
26%
§ 4110
529621
112011,49
21%
§ 4120
75024
17179,3
23%
§ 4210
55000
14290,68
26%
§ 4217
15103
1763,66
12%
§ 4240
5000
625
13%
§ 4260
334237
77971,69
23%
§ 4270
20000
244
1%
§ 4280
3000
1515
51%
§ 4300
80000
14754,52
18%
§ 4350
3000
372,95
12%
§ 4370
6000
868,04
14%
§ 4420
2000
896,77
45%
§ 4270
20000
15340,01
77%
§ 4440
185963
77577
42%
§ 4740
25000
565,01
2%
§ 4750
Razem
12000
4208443
3719,93
998207,22
31%
24%
80103 § 4010
182778
47596,61
26%
§ 4110
33927
6621,53
20%
§ 4120
4308
1051,66
24%
§ 4440
Razem
11722
232735
5792
61061,8
49%
26%
80146 § 4410
3000
358,4
12%
§ 4700
Razem
5000
8000
530
888,4
11%
11%
80195 § 3040
700
700
100%
§ 4440
Razem
36028
36728
27021
27721
75%
75%
85401 § 4010
121589
25381,52
21%
§ 4110
23563
3986,2
17%
§ 4120
3278
633,03
19%
§ 4210
952
105,48
11%
§ 4440
Razem
9127
158509
2735
32841,23
30%
21%
85415 § 3240
3350
3346,2
100%
§ 3260
48530
48533
100%
Razem
Łącznie
51880
4696295
51879,2
1172598,85
100%
25%
11
2. Gospodarka kasowa za I kwartał 2008 roku.
Szczegółowej kontroli poddano raporty kasowe:
−
−
−
−
raport kasowy nr 1/2008 za okres od 28-31.01.2008 r.
raport kasowy nr 2/2008 za okres od 25-29.02.2008 r.
raport kasowy nr 3/2008 z dnia 13.03.2008 r.
raport kasowy nr 4/2008 z dnia 26.03.2008 r.
Stan gotówki w kasie na dzień 01 stycznia 2008 roku wyniósł 0,00 zł
Stan gotówki w kasie na dzień 10 marca 2008 roku wyniósł 0,00 zł
Gospodarka kasowa Szkoły Podstawowej nr 5 w Stargardzie Szczecińskim uregulowana jest
w Instrukcji Kasowej z dnia 01 września 2004 roku oraz w Instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów z dnia 01 września 2004 roku.
W wyniku przeprowadzonej analizy dokumentów dołączonych do raportów kasowych
stwierdzono:
1. Do raportów kasowych dołączono dokumenty źródłowe tj.: dowody wpłat KP, , faktury
VAT, rachunki, polecenia i rozliczenia wyjazdów słuŜbowych, bankowe dowody
wypłat, kasowe listy płac. Wszystkie operacje kasowe udokumentowane były
dowodami kasowymi.
2. Raporty kasowe sporządzane były z zachowaniem chronologii. W raportach ujęto
wszystkie operacje kasowe w danym okresie. Wszystkie dowody wpłaty i wypłaty
gotówki zrealizowane w danym okresie były wpisane do raportu pod datą realizacji.
Wszystkie przychody i rozchody w raporcie sumowane były oddzielnie.
3. Wysokość zapasu gotówki w kasie Dyrektor Szkoły nr 5 ustalił w kwocie 500,00 zł.
4. Podjęcie gotówki z banku na określone cele dokumentowane było dowodem wpłaty
KP. Daty podjęcia gotówki z banku były identyczne z datą wpłaty do kasy Szkoły.
5. Wypłata gotówki z kasy dokonywana była na podstawie źródłowych dokumentów
kasowych uzasadniających wypłatę tj.: faktur VAT i rachunków na zakupione
materiały oraz drobne usługi, list wypłat wynagrodzeń, nagród.
6. Dowody księgowe stwierdzały fakt dokonania operacji gospodarczych i sprawdzone
zostały pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym (czynność ta
polega na ustaleniu rzetelności, celowości i gospodarności operacji gospodarczej, czy
zostały wystawione w sposób prawidłowy, a dane liczbowe nie zawierają błędów) oraz
zatwierdzone do wypłaty. Czynności te potwierdzone zostały podpisem upowaŜnionej
osoby.
7. Dowody księgowe zawierały stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do
ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia
dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
12
8. Rejestr znaczków pocztowych załoŜony i prowadzony od dnia 16 lipca 2007r. Stan
znaczków na 31 marca 2008 roku wyniósł 21,45 zł. Stan zgodny z ewidencją.
9. Dyrektor ustalił kwoty ekwiwalentu przeznaczonego na zakup odzieŜy dla nauczycieli
wychowania fizycznego. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
10. Instrukcja kasowa w Szkole Podstawowej nr 5 obowiązuje od dnia 01 września 2004 r.,
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów od 01 września 2004 roku. Do instrukcji
dołączono aktualne wzory podpisów osób upowaŜnionych do podpisu dokumentów.
11. W
badanym okresie sprawdzono sposób rozliczania wyjazdów słuŜbowych
pracowników Szkoły. Rozporządzenie MPiPS z 19 grudnia 2002 roku w sprawie
wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce budŜetowej z tytułu
podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju Dz. U. Nr 236 poz. 1990 ze zm. nakazuje w § 8a
pkt. 3 rozliczyć koszty podróŜy na podstawie załączonych przez pracownika
dokumentów (rachunków) potwierdzających poszczególne wydatki; nie dotyczy to diet
oraz wydatków objętych ryczałtami. JeŜeli uzyskanie dokumentu (rachunku) nie było
moŜliwe, pracownik składa pisemne oświadczenie o dokonanym wydatku
i przyczynach braku jego udokumentowania. Do rozliczeń wyjazdów słuŜbowych
w badanym okresie nie załączono dokumentów (rachunków) potwierdzających zakup
biletu na przejazd pociągiem PKP II kl. osobowym, busem – bo taki środek transportu
wskazał Dyrektor Szkoły. Pracownicy nie złoŜyli pisemnych oświadczeń o dokonanym
wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania. Koszty podróŜy rozliczono we
właściwych terminach.
12. Nieprawidłowo w § 4210 Zakup materiałów i wyposaŜenia zaksięgowano zakup
myszki do komputera winno być na § 4750 Zakup akcesoriów komputerowych, w tym
programów i licencji. Podstawa prawna - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14
czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
Dz.U.06.107.726 ze zm.
13
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu
17 września 2008 roku.
Dyrektor Włodzimierz Owczarek został poinformowana o przysługującym, na podstawie
zarządzenia nr 586/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego, prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu – zastrzeŜeń i
dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (w tym jeden w wersji
elektronicznej) – jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeŜeń /z zastrzeŜeniami co do:
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................,
które włączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do ksiąŜki kontroli pod pozycją ................. .
Stargard Szczeciński, dnia ................................. 2008 roku.
14