Invest in Pomerania : Podatki

Podatki
Podatki potrącane u źródła
Podatki potrącane u źródła
Typ dochodu
Dywidendy 19%, chyba że zastosowanie ma Dyrektywa o spółkach dominujących
i zależnych
Odsetki 20%, chyba że zastosowanie ma Dyrektywa w sprawie odsetek i należności
licencyjnych
Należności licencyjne 20%, chyba że zastosowanie ma Dyrektywa w sprawie odsetek
i należności licencyjnych
Honoraria 20%
Dywidendy
Dywidendy płacone przez polskie firmy podmiotom nieposiadającym siedziby w Polsce podlegają 19% podatkowi
naliczanemu u źródła, chyba że w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania określono niższą stawkę lub
zastosowanie ma Dyrektywa Rady Unii Europejskiej o spółkach dominujących i zależnych. Dyrektywa Rady Unii
Europejskiej o spółkach dominujących i zależnych ma zastosowanie między innymi do przypadków, gdy spółka
otrzymująca dywidendy posiada co najmniej 10% kapitału polskiej spółki wypłacającej (25% w przypadku dywidend
wypłacanych na rzecz spółek szwajcarskich) przez co najmniej dwa lata.
Dywidendy wypłacane na rzecz osób fizycznych w Polsce podlegają 19% podatkowi naliczanemu u źródła.
Aby skorzystać z obniżonej stawki w ramach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zagraniczna firma
będąca odbiorcą dywidendy powinna dostarczyć polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji podatkowej, wystawiony
przez władze podatkowe w swoim kraju.
Odsetki
Podatek naliczany u źródła w przypadku odsetek wypłacanych na rzecz podmiotów nieposiadających siedziby
w Polsce oraz osób fizycznych wynosi 20%. Stawka podatku od płatności na rzecz podmiotów nieposiadających
siedziby w Polsce może zostać obniżona lub anulowana zgodnie z zapisami umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania. Jednakże aby skorzystać z obniżonej stawki w ramach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
podmiot otrzymujący odsetki musi przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej, wystawiony przez władze podatkowe
w swoim kraju.
Polska otrzymała okres przejściowy na wdrożenie Dyrektywy Rady Unii Europejskiej w sprawie odsetek i należności
licencyjnych, która zapewnia zwolnienie z podatku naliczanego u źródła w przypadku kwalifikujących się płatności.
Zgodnie z zasadami przejściowymi, od 1 lipca 2009 r. odsetki płatne na rzecz kwalifikujących się spółek z UE będą
podlegać opodatkowaniu 5% przez cztery kolejne lata. Od 1 lipca 2013 r. wypłaty odsetek będą w Polsce zwolnione
z podatku.
Aby skorzystać z obniżonej stawki w ramach postanowień Dyrektywy Rady Unii Europejskiej w sprawie odsetek
i należności licencyjnych, należy spełnić następujące wymogi:
• Firma dokonująca płatności jest spółką stowarzyszoną ze spółką zlokalizowaną w innym kraju członkowskim, która
jest faktycznym właścicielem płatności; (dla celów tego postanowienia, spółka jest „spółką stowarzyszoną” z inną
spółką, jeśli (1) spółka posiada bezpośrednio co najmniej 25% kapitału drugiej spółki; lub (2) druga spółka posiada
1
bezpośrednio co najmniej 25% kapitału pierwszej spółki; lub (3) trzecia spółka posiada bezpośrednio co najmniej 25%
kapitału obu spółek, i wszystkie są zlokalizowane w UE); oraz
• Obie spółki są rezydentami podatkowymi oraz, tam gdzie ma to zastosowanie, ich stałe siedziby są zlokalizowane
w kraju członkowskim UE, podlegają one podatkowi od osób prawnych w UE i mają formę spółki określoną
w Załączniku do Dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych.
Należności licencyjne i honoraria
W przypadku należności licencyjnych wypłacanych na rzecz podmiotów nieposiadających siedziby w Polsce oraz osób
fizycznych, naliczany jest podatek u źródła w wysokości 20%. Stawka 20% może zostać obniżona lub anulowana
zgodnie z zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Aby skorzystać z obniżonej stawki w ramach
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podmiot otrzymujący musi przedstawić certyfikat rezydencji
podatkowej, wystawiony przez władze podatkowe w swoim kraju.
Podobnie jak w przypadku odsetek, Polska stosuje zasady przejściowe w odniesieniu do opodatkowania należności
licencyjnych zakwalifikowanych w ramach Dyrektywy Rady Unii Europejskiej w sprawie odsetek i należności
licencyjnych. Takie należności licencyjne podlegały opodatkowaniu zgodnie z następującymi stawkami: 10% do 1
lipca 2009 r. i 5% przez cztery kolejne lata. Od 1 lipca 2013 r. podatek nie jest naliczany.
Honoraria wypłacane za usługi niematerialne (np. usługi doradcze, badania rynku, usługi prawne, przetwarzanie
danych) podmiotom niebędącym rezydentami również podlegają podatkowi naliczanemu u źródła w wysokości 20%.
Ogólnie, w większości zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, takie płatności są
traktowane jako zyski z działalności, i co za tym idzie, nie jest od nich należy podatek naliczany u źródła. Jednakże,
aby skorzystać z postanowień takiej umowy, płatnik musi być w stanie okazać (na prośbę polskich władz podatkowych)
certyfikat rezydencji podatkowej (tj. dokument wystawiony przez kompetentne władze podatkowe) podmiotu
otrzymującego płatność.
Zyski oddziałów
Polska nie nakłada podatku u źródła w przypadku zysków oddziałów (zastosowanie ma standardowe opodatkowanie
stałej siedziby).
Pensje i wynagrodzenia
Pracodawca jest zobowiązany do potrącenia podatku dochodowego z pensji i innych wynagrodzeń związanych
z zatrudnieniem. Jest to dokonywane raz w miesiącu, a podatek jest przekazywany władzom podatkowym do 20 dnia
kolejnego miesiąca.
http://www2.deloitte.com/pl/pl/services/podatki.html
Taxation and Investment in Poland
2
Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje w zakresie zagadnienia będącego jego przedmiotem i nie stanowi wyczerpującej
i kompleksowej analizy danego zagadnienia. Zatem zawarte w nim informacje nie mogą być traktowane jako wystarczająco kompletne,
adekwatne, dokładne czy przydatne dla indywidualnych celów jej odbiorców oraz stanowić podstawy ich decyzji, działań lub zaniechań.
Informacje zawarte w artykule nie stanowią doradztwa, konsultacji ani opinii w indywidualnych sprawach. Osoby korzystające z informacji
zawartych w artykule ponoszą wyłączne ryzyko i odpowiedzialność za decyzje podjęte na podstawie zawartych w nim informacji i ich skutki.
Informacje zawarte w artykule przeznaczone są do wiadomości odbiorcy i nie mogą być wykorzystywane do innych celów, w szczególności
komercyjnych.
Ostatnia aktualizacja: czerwiec 2016 r.
3