Wpływ regulacji FATCA na grupy kapitałowe

Tax & Legal Department
Wpływ regulacji FATCA na grupy
kapitałowe działające poza sektorem
finansowym
Kwiecień 2014 r.
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax & Legal Alert is
a publication of PwC Poland
Tax & Legal Department
Wprowadzenie
Od 1 lipca 2014 r. zgodnie z amerykańską regulacją Foreign Account Tax Compliance
Act („FATCA”) określone płatności z amerykańskich źródeł będą podlegać
amerykańskiemu podatkowi „u źródła” w wysokości 30% („WHT”), chyba że ich
odbiorca będzie w stanie wykazać, że posiada odpowiedni status FATCA zapewniający
zwolnienie z tego podatku.
Jednocześnie, w tym terminie instytucje finansowe prawdopodobnie rozpoczną proces
identyfikowania swoich klientów dla potrzeb regulacji FATCA.
Ustalenie statusu FATCA
Obowiązki związane z implementacją regulacji FATCA spoczywają zasadniczo na
instytucjach finansowych.
Niemniej , wiele innych podmiotów także odczuje wpływ nowych regulacji. Instytucje
finansowe, tj. przede wszystkim banki, podmioty zarządzające funduszami
inwestycyjnymi / fundusze, domy maklerskie, zakłady ubezpieczeń, będą bowiem
żądać od swoich klientów określenia ich statusu dla potrzeb FATCA na odpowiednich
formularzach amerykańskich władz podatkowych (lub na innych dokumentach
wypracowanych przez instytucje finansowe). W razie niepoprawnego określenia
swojego statusu lub nieudzielenia informacji w tym zakresie, klienci instytucji
finansowych będą narażeni na pobór amerykańskiego podatku u źródła od wybranych
płatności uzyskiwanych ze źródeł w USA (np. dywidend lub odsetek wypłacanych z
tytułu amerykańskich papierów wartościowych).
Identyfikacja instytucji finansowych
Niezależnie od powyższego należy pamiętać, że spółki sklasyfikowane dla potrzeb
regulacji FATCA jako zagraniczne instytucje finansowe („FFI”) muszą zarejestrować
się w Internal Revenue Service (agencja rządowa USA„IRS”) w celu otrzymania
indywidualnego numeru identyfikacyjnego FATCA i przedstawić go podmiotowi
wypłacającemu świadczenie potencjalnie podlegające podatkowi. Aby uzyskać
powyższy numer do 1 lipca 2014 r. należy złożyć odpowiedni wniosek do 25 kwietnia
2014 r. W konsekwencji międzynarodowe grupy kapitałowe („Grupy”), których
członkowie oczekują po 1 lipca 2014 r. płatności potencjalnie podlegających
opodatkowaniu zgodnie z regulacjami FATCA, powinny już teraz ustalić czy do Grupy
należą jakiekolwiek podmioty spełniające definicję FFI w rozumieniu regulacji FATCA
(w tym umów międzyrządowych implementujących regulacje FATCA do krajowych
porządków prawnych).
W tym kontekście warto zaznaczyć, że definicja FFI ma szeroki charakter i może
obejmować podmioty takie jak fundusze inwestycyjne oraz emerytalne, fundacje,
spółki powiernicze, spółki zajmujące się zapewnieniem finansowania działalności
Grupy, spółki holdingowe, podmioty specjalnego przeznaczenia służącego do emisji
papierów dłużnych, podmioty typu captive insurance.
W wielu przypadkach możliwe jest uzyskanie zwolnienia dla spółek należących do
Grup spoza sektora usług finansowych, ale zastosowanie takiego zwolnienia nie
zawsze jest łatwe w praktyce i wymaga szczegółowej analizy.
Kontakt
Jeśli chcieliby Państwo omówić powyższe kwestie, pozostajemy do Państwa dyspozycji.
Damian Kalinowski
Dyrektor
+48 22 746 7197
[email protected]
Maciej Wilczkiewicz
Starszy Menedżer
+48 22 746 4533
[email protected]
Paweł Muniak
Menedżer
+48 22 746 4187
[email protected]
Michał Antoniak
Menedżer
+48 22 746 4865
[email protected]
Filip Majdowski
Starszy Konsultant
+48 22 746 7309
[email protected]
Robert Wielgórski
Starszy Konsultant
+48 22 746 7086
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny – Tax Alert nie
może stanowić jedynej podstawy podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć
fachowej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi
się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International
Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.