pobierz - DMS TAX

Nr 14/2014
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
31.03.2014 – 05.04.2014
W numerze:
CIT


Podatnik musi działać racjonalnie
Nie każda składka zwalnia z podatku
VAT



PIT


Oznaczenie transakcji nie zastąpi numeru korygowanej faktury
Czasem jedną z czynności trzeba wyodrębnić z usługi złożonej
Fiskus nie może chodzić na skróty
Źródło przychodu z internetowej pożyczki
Radca prawny nie odliczy kosztów aplikacji od podatku
Postępowanie podatkowe
 Jakie są obowiązki organów przy zmianie interpretacji podatkowej
CIT
Podatnik musi działać racjonalnie
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 31-03-2014
W niniejszym artykule autorka omawia wyrok NSA z dnia 28 marca 2014 r. (II FSK 1009/12).
Po przeprowadzeniu kontroli fiskus zarzucił spółce, że zawyżyła koszty uzyskania przychodów
(KUP) za 2009 r. Sporna okazała się ujęta w kosztach strata
związana z realizacją
kontraktów na finansowe instrumenty pochodne (opcje i struktury opcyjnie). Organ
podatkowy uznał, że w/w strata nie mogła być zaliczona do KUP, gdyż działania spółki były
nieracjonalne i nie dawały nadziei na osiągnięcie przychodu. W związku z tym,
iż wnioskodawczyni nie zgadzała się z tym rozstrzygnięciem, skierowała sprawę na drogę
sądową, jednakże zarówno WSA, jak i NSA oddaliły jej skargę. Sąd kasacyjny wskazał,
że wydatki spółki nie były poniesione w celu osiągnięcia przychodu, bądź też dla zachowania
lub zabezpieczenia jego źródła. Sędziowie składu orzekającego podkreślili, że „inwestowanie
w opcje walutowe miało charakter czysto spekulacyjny” i nie wiązało się z zabezpieczeniem
działalności spółki. Przyjęcie odmiennego stanowiska oznaczałoby przerzucenie części
odpowiedzialności za poniesioną stratę na Skarb Państwa.
[pobierz artykuł]
Nie każda składka zwalnia z podatku
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 01-04-2014
Przedmiotem artykułu jest analiza wyroku NSA z dnia 26 marca 2014 r. (II FSK 962/12).
Stowarzyszenie zajmowało się organizowaniem osiedlowej telewizji kablowej. Jego statut
stanowił, iż prowadzi ono działalność oświatowo–kulturalną, rozrywkową i informacyjną.
Stowarzyszenie upowszechniało także osiągnięcia sztuki i nauki. W wyniku przeprowadzonej
kontroli fiskus uznał, że organizacja zaniżyła dochód do opodatkowania poprzez zaliczenie
składek wpłacanych przez swoich członków do kwot zwolnionych z CIT. Stowarzyszenie
naruszyło zatem art. 17 ust. 1 pkt 4 uCIT, gdyż wpłacane kwoty nie były wydatkowane na
działalność kulturalną, oświatową bądź naukową. Zdaniem organu stowarzyszenie prowadziło
w rzeczywistości działalność usługową polegająca na zapewnieniu jego członkom dostępu do
telewizji (opłacane składki miały charakter abonamentu). Wprawdzie stowarzyszenie nie
zgadzało się z tym poglądem to racji nie przyznał mu zarówno organ odwoławczy, jak i sądy
administracyjne obu instancji. NSA podkreślił, że stowarzyszenie nie udowodniło, iż składki
były przeznaczone na realizację ustawowych celów społecznych.
[pobierz artykuł]
VAT
Oznaczenie transakcji nie zastąpi numeru korygowanej faktury
Źródło: Rzeczpospolita, Michał Brągiel, 03-04-2014
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 27 lutego 2014 r. (II FSK 392/13). Spółka
planowała wdrożyć elektroniczny system wystawiania faktur. Uniemożliwiał on jednak
umieszczanie na fakturach korygujących numerów faktur pierwotnych, do których się
odnoszą. Spółka zamierzała umieszczać na wszystkich korektach faktur zindywidualizowany
numer wygenerowany przez system, pozwalający w sposób wyraźny i jednoznaczny odnieść
się do każdej faktury pierwotnej. W związku z powyższym, zdaniem spółki faktury będą
wystawiane prawidłowo. Organ uznał ten pogląd za błędny, gdyż każda faktura, która nie
zawiera wszystkich wymaganych prawem elementów jest nieprawidłowa. Wprawdzie spółka
zaskarżyła to rozstrzygnięcie, ale skarga została oddalona przez sądy administracyjne obu
instancji. NSA wskazał, że korekta faktury musi wyraźnie i jednoznacznie odnosić się do
faktury pierwotnej, a umieszczenie numeru faktury pierwotnej na fakturze korygującej jest
najprostszą metodą do zachowania tego warunku. Z kolei „stosowanie numeru
Nr 14 / 2014
2
wygenerowanego przez system, z którego korzysta spółka, utrudnia organom skarbowym
nadzór nad działalnością podatnika”.
[pobierz artykuł]
Czasem jedną z czynności trzeba wyodrębnić z usługi złożonej
Źródło: Rzeczpospolita, Rafał Waśko, 03-04-2014
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Krakowie z dnia 26 lutego 2014 r.
(I SA/Kr 8/14). Spółka sprzedająca gaz w butlach świadczyła dodatkowo usługi transportu
butli oraz ich najem. Spółka miała wątpliwości, czy w omawianej sprawie ma do czynienia ze
świadczeniem kompleksowym. Drugi problem dotyczył momentu powstania obowiązku
podatkowego w zakresie najmu butli jako jednej z usług pomocniczych. Zdaniem
wnioskodawczyni właściwym sposobem byłoby przyjęcie zasad odnoszących się do powstania
obowiązku podatkowego z tytułu najmu. Opłatę za najem butli uzależniono od czasu trwania
najmu, który nie był z góry określony. Z kolei przyjęcie jednolitego momentu dla wszystkich
świadczeń spowodowałoby, że wyliczenia spółki byłyby wartościami szacunkowymi. Organ
uznał jednak, że skoro mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, musi ono
podlegać w całości jednemu reżimowi podatkowemu. Zdaniem fiskusa spółka powinna
stosować w omawianym przypadku zasady ogólne. Spółka wniosła skargę do WSA, który
uchylił rozstrzygnięcie organu. Sąd podkreślił, że organ pominął specyfikę stanu faktycznego,
która uniemożliwia zastosowanie się do wydanej interpretacji.
[pobierz artykuł]
Fiskus nie może chodzić na skróty
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 01-04-2014
Autorka artykułu analizuje wyrok WSA w Szczecinie z dnia 5 marca 2014 r. (I SA/Sz
1138/13). Fiskus postanowił skontrolować podatnika świadczącego usługi kamieniarskie.
W tym celu wystąpił do klientów przedsiębiorcy z prośbą o pisemne oświadczenie w zakresie
wykonanych usług (w tym co do ceny usługi). Porównując oświadczenia klientów oraz dane
z rejestrów sprzedaży urzędnicy uznali, że podatnik nie zarejestrował obrotów z tytułu
pobranych zaliczek i wpłat od 58 osób. Przedsiębiorca złożył wyjaśnienia, ale organ uznał,
że budzą one wątpliwości co do terminowości ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych oraz
co do rzetelności ich ewidencjonowania. Stąd też rejestr VAT oraz księga przychodów
i rozchodów zostały uznane za nierzetelne. Sprawa trafiła do WSA w Szczecinie, który uchylił
zaskarżoną interpretację. Sąd wskazał, że z okoliczności, iż podatnik nie zachował wszystkich
paragonów indywidualnych nie można wywodzić, że nie zaewidencjonował wszystkich
świadczonych usług. Ponadto organ naruszył zasadę czynnego udziału strony w postępowaniu
(podatnik nie mógł uczestniczyć w odbieraniu oświadczeń od klientów).
[pobierz artykuł]
PIT
Źródło przychodu z internetowej pożyczki
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 31-03-2014
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 21 stycznia
2014 r. (IPTPB2/415-669/13-2/Akr). Podatnik nieprowadzący działalności gospodarczej
udzielił pożyczki pieniężnej innej osobie fizycznej za pośrednictwem portalu internetowego.
Zgodnie z harmonogramem spłat, pożyczkobiorca najpierw miał spłacać kapitał, a dopiero
potem część odsetkową. Podatnik wskazał również we wniosku, że będzie chciał w przyszłości
ponownie udzielić omawianej pożyczki inwestując w ten sposób uzyskaną nadwyżkę
finansową. W zaistniałym stanie faktycznym podatnik miał wątpliwości, czy odsetki od
pożyczki powinien opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychód
z kapitałów pieniężnych, czy też jako przychody z działalności gospodarczej, o których mowa
Nr 14 / 2014
3
w art. 10 ust. 1 pkt 3. uPIT. Organ podatkowy uznał, że podatnik osiągnął przychód
z kapitałów pieniężnych, który powinien być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem
dochodowym w wysokości 19%. Autor artykułu wskazuje jednak, że większość organów
zalicza odsetki od pożyczek społecznościowych do przychodów z działalności gospodarczej.
[pobierz artykuł]
Radca prawny nie odliczy kosztów aplikacji od podatku
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Katarzyna Pękul, 04-04-2014
Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku WSA w Warszawie z dnia 2 kwietnia 2014 r. (III
SA/Wa 2911/13). O interpretację podatkową zwrócił się do fiskusa podatnik, który w latach
2007-2011 odbywał aplikację radcowską. W związku z tym był zobligowany do ponoszenia
szeregu wydatków, w tym opłat rocznych, opłat za egzamin wstępny i końcowy, wpisu na
listę radców prawnych oraz na składki członkowskie w samorządzie radcowskim. Po
otworzeniu własnej kancelarii radcy prawnego wnioskodawca chciał zaliczyć do kosztów
działalności w/w wydatki. Podatnik wskazał, że nie zostały one wyłączone z katalogu kosztów
uzyskania przychodów. Ponadto bez aplikacji niemożliwe byłoby wykonywanie zawodu radcy
prawnego. Izba skarbowa uznała jednak, że opisane przez wnioskodawcę wydatki związane z
aplikacją radcowską mają charakter osobisty i są związane z podnoszeniem wiedzy
prawniczej. Zdaniem organu, usługi prawnicze można świadczyć bez tytułu radcy prawnego
na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej (nie trzeba prowadzić działalności
gospodarczej w tym zakresie). Wprawdzie podatnik zaskarżył rozstrzygnięcie izby skarbowej
do WSA w Warszawie, jednakże sąd w całości podzielił pogląd organu.
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
Jakie są obowiązki organów przy zmianie interpretacji podatkowej
Źródło: Rzeczpospolita, David Czerkawski, 31-03-2014
Autor artykułu prezentuje wyrok WSA w Warszawie z dnia 19 lutego 2013 r. (III SA/Wa
1970/13, III SA/Wa 1969/13). Bank otrzymał od fiskusa interpretację potwierdzającą
stanowisko wyrażone we wniosku. Po jej doręczeniu doszło do przekształcenia banku w inną
spółkę akcyjną o tym samym profilu działalności oraz siedzibie. W związku z tym, iż po
upływie pewnego czasu fiskus uznał wydaną wcześniej interpretację za nieprawidłową,
zmienił ją z urzędu i doręczył na adres, gdzie siedzibę miał już następca prawny banku (bank
faktycznie już nie istniał). Spółka wniosła skargę na interpretację wskazując, że nie jest
właściwym jej adresatem, gdyż na gruncie prawa podatkowego jest innym podatnikiem (ma
inny numer NIP). Za błędny uznała też pogląd, zgodnie z którym interpretacja przechodzi
w drodze sukcesji na nowy podmiot. Fiskus nie podzielił tego stanowiska argumentując,
iż następca prawny powinien otrzymać zmienioną interpretację, aby skorygować rozliczenia
poprzednika. Wprawdzie spółka skierowała sprawę do WSA, ale sąd oddalił skargę wskazując,
że w niniejszej sprawie mamy do czynienia z następstwem prawnym.
[pobierz artykuł]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kazimierza Wielkiego 1
50-077 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 0041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 14 / 2014
4