Zaangażowanie środków zakładu budżetowego

Zaangażowanie środków zakładu budżetowego
Wpisany przez Piotr Wieczorek
Jak w praktyce księguje się takie zaangażowanie?
Zaangażowanie w przypadku faktur zakupu, które nie są poprzedzone umowami albo
wtedy, gdy z umów nie wynika, jaka jest wartość zamówienia
Pytanie
Zaangażowanie środków zakładu budżetowego księguje się w trakcie roku na stronie Ma w
kwocie określonej przykładowo w umowie zakupu dóbr, usług lub wykonania robót. W
momencie realizacji umowy lub jej części następuje wystawienie dokumentu stanowiącego
podstawę do zapłaty, a więc w efekcie sfinansowania wydatków ze środków zakładu. Zgodnie z
powyższym np. wartość wynikającą z umowy o pracę księguje się po stronie Ma, a wartość
wynikającą z listy płac po stronie Wn. Jak to się ma do np. faktur zakupu, które nie są
poprzedzone umowami albo z umów nie wynika, jaka jest wartość zamówienia? Czy należy w
momencie otrzymania faktury i zatwierdzenia jej do zapłaty księgować zaangażowanie po obu
stronach: tzn. po Ma, gdyż dopiero wtedy znamy wartość wynikającą z umowy (którą w tym
przypadku jest faktura) i po stronie Wn, gdyż poprzez zatwierdzenie do wypłaty powstaje jej
realizacja. Może realizację umowy należy księgować w momencie zapłaty (przy wyciągu
bankowym). Komplikacją jest tu jednak kwota VAT (zakład budżetowy jest VAT-owcem, koszt to
wartość netto, natomiast wydatek - brutto).
Proszę o wyjaśnienie owej kwestii.
1/3
Zaangażowanie środków zakładu budżetowego
Wpisany przez Piotr Wieczorek
Odpowiedź
Zaangażowanie środków zakładu budżetowego księguje się na koncie 995 z chwilą zawarcia
umowy. Konto 995 służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków finansowych
dotyczących realizacji planu finansowego zakładu budżetowego lub gospodarstwa
pomocniczego jednostki budżetowej, niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi
wydatek finansowany tymi środkami.
Na koncie 995 ewidencjonuje się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych
decyzji, których realizacja spowoduje wydatkowanie środków finansowych dotyczących
realizacji planu finansowego. Na stronie Wn konta 995 ujmuje się równowartość wydatków
sfinansowanych środkami zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego.
Na stronie Ma konta 995 ujmuje się zaangażowanie środków finansowych zakładu
budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego dotyczących realizacji planu finansowego, czyli
wartość umów, decyzji i innych porozumień lub postanowień, których wykonanie spowoduje
wykorzystanie środków na cele wskazane w przepisie lub umowie.
Ewidencja szczegółowa do konta 995 powinna umożliwić ustalenie zaangażowania środków
zakładu budżetowego lub gospodarstwa pomocniczego z podziałem na lata finansowania i
według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego zakładu budżetowego lub gospodarstwa
pomocniczego.
2/3
Zaangażowanie środków zakładu budżetowego
Wpisany przez Piotr Wieczorek
Na koniec roku konto 995 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie środków
zakładów budżetowych lub gospodarstw pomocniczych.
Dla zobrazowania przyjrzyjmy się przykładowi.
Plan finansowy: remont dachu - umowa na 12.200 zł, w tym planowany koszt 10.000 zł, VAT
należy zabezpieczyć z bieżących środków obrotowych, czyli na umowie wskazujemy
zaangażowanie 995 - 10.000 zł z paragrafu 4270, natomiast 2.200 zł ze środków obrotowych.
Warto pamiętać, że roczny plan finansowy zakładu budżetowego oprócz przychodów i kosztów
ma zawierać stan środków obrotowych, stan zobowiązań i należności na początek i koniec
okresu.
Z chwilą otrzymania faktury za remont dekretacja będzie następująca: 10.000 zł Wn 400 (4270)
Ma 201 oraz 2.200 zł Wn 300 Ma 201, przy zapłacie 12.200 dekretacja będzie następująca: Wn
201, Ma 131 oraz Wn 995.
3/3