Biuro marketingowe poza strefą a obowiązek

Biuro marketingowe poza strefą a obowiązek organizacyjnego wydzielenia działalności
strefowej
Przedsiębiorcy prowadzący działalność równocześnie na terenie specjalnej strefy ekonomicznej jak i poza
nią, ze względu na fakt, iż zwolnieniu z podatku dochodowego podlega wyłącznie dochód osiągnięty na
terenie strefy, zobowiązani są do organizacyjnego wydzielenia działalności strefowej. Wielkość zwolnienia,
w takim przypadku, określa się w oparciu o dane jednostki organizacyjnej prowadzącej działalność
wyłącznie na terenie strefy (§ 5 ust. 3 rozporządzeń strefowych obowiązujących do końca roku 2008 oraz
§ 5 ust. 5 obecnie obowiązującego rozporządzenia w sprawie pomocy publicznej udzielanej
przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenach specjalnych stref ekonomicznych).
Ponadto ustalenie wielkości zwolnienia od podatku dochodowego, przysługującego przedsiębiorcy
prowadzącemu działalność na terenie strefy za pośrednictwem wyodrębnionej jednostki organizacyjnej
powinno przebiegać według zasad określonych w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, tj warunki transakcji pomiędzy wyodrębnionymi jednostkami muszą odpowiadać warunkom
rynkowym.
Obowiązek organizacyjnego wydzielenia działalności dotyczy jednakże wyłącznie sytuacji, w której
czynności wykonywane przez podatnika poza obszarem strefy mogą zostać uznana za działalność
gospodarczą.
Zatem, w przypadku gdy działalność prowadzona poza strefą jest ściśle związana z działalnością
wykonywaną na podstawie uzyskanego zezwolenia i może być uznana za działalność względem niej
pomocniczą (zgodnie z pkt 6 sekcji II lit. c załącznika o rozporządzenia Rady (EWG) Nr 696/93 z dnia
15.03.1993 w sprawie jednostek statystycznych do celów obserwacji i analizy systemu produkcyjnego we
Wspólnocie) jak przykładowo posiadanie pozastrefowego przedstawicielstwa handlowego czy magazynu
wyrobów wytworzonych na terenie strefy, co do zasady nie powinna skutkować obowiązkiem
organizacyjnego wydzielenia działalności strefowej.
Zaprezentowane powyżej stanowisko zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie z dnia
05.01.2009 [sygn. ILPB3/423-656/08-2/ŁM], twierdząc, iż w przypadku działalności biura marketingowego
zlokalizowanego poza Stefą a podejmującego działania promocyjne dotyczące wyłącznie produktów
wytworzonych w ramach uzyskanego zezwolenia, mające na celu umożliwienie realizacji wysokiego
poziomu sprzedaży strefowych produktów Spółki, brak jest podstaw do organizacyjnego wydzielenia
działalności strefowej. Tym samym przepisy art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie
znajdą zastosowania.
Zdaniem organu podatkowego, dział marketingu niewątpliwie związany jest z działalnością gospodarczą
prowadzoną na terenie Strefy i co do zasady generuje koszty uznawane dla celów podatkowych za koszt
uzyskania przychodu. Jednakże to na podatniku spoczywa obowiązek wykazania, iż koszty generowane
przez biuro zlokalizowane poza obszarem strefy związane są w pełnej wartości z przychodem osiąganym z
działalności strefowej.
Kontakt
Marcin Kowalski
dział prawno – podatkowy
+ 48 (61) 86 44 900
[email protected]
Katarzyna Winiecka
dział prawno – podatkowy
+ 48 (61) 86 44 900
[email protected]