TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 10, 11 marca 2014
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. +48 58 552 9008
[email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax Week jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Interpretacja tygodnia
Prawo do odliczenia VAT z faktur
dokumentujących usługi doradztwa przy
połączeniu spółek
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w wydanej
niedawno interpretacji indywidualnej potwierdził, iż
spółka przejmująca ma prawo do obniżenia podatku
należnego o podatek naliczony wynikający z faktur
dokumentujących zakup usług doradztwa (w
szczególności doradztwa prawnego, podatkowego,
finansowego oraz ekonomicznego) związanych z
połączeniem z inną spółką. W uzasadnieniu interpretacji
organ uznał, że dla określenia czy podatnikowi
przysługuje prawo do odliczenia podatku wynikającego z
wydatków poniesionych na zakup usług doradztwa,
istotny jest charakter związku występującego między
zakupami, a prowadzoną przez niego działalnością
gospodarczą. (Interpretacja indywidualna Dyrektora
Izby Skarbowej w Katowicach z 4 lutego 2014 r.)
Orzeczenie tygodnia
Skutki podatkowe w PIT z uczestnictwa w
programie akcyjnym oraz opcyjnym
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał
wyrok, w którym wypowiedział się w kwestii
konsekwencji podatkowych dla uczestników programów
motywacyjnych polegających na nabyciu akcji lub opcji
na akcje. W ustnym uzasadnieniu wskazał, że w
przypadku nieodpłatnego przyznania akcji lub
przyznania w formie częściowo odpłatnej w ramach
programu akcyjnego nie powstaje przychód z
nieodpłatnego świadczenia. Wynika to z istoty akcji,
które są papierem wartościowym o zmiennej wartości
rynkowej, która różni się często od wartości nominalnej.
Korzyść tę można dopiero określić w momencie
sprzedaży akcji. Przyjęcie odmiennego poglądu
powodowałoby podwójne opodatkowanie tych samych
akcji. Taka sama sytuacja wystąpi w przypadku
sprzedaży akcji nabytych w drodze opcji. Tutaj również
przychód nastąpi w momencie sprzedaży akcji i wtedy
należy go rozpoznawać i opodatkować. Przychód ten
należy pomniejszyć o koszty poniesione na nabycie akcji
nabytych poprzez realizację opcji i to będzie stanowiło
dochód podlegający opodatkowaniu. (Ustne
uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 4 marca 2014
r.)
Legislacja
Projekt PIT/CIT dot. m.in. CFC do rozpatrzenia
przez RM
W dniu 4 marca 2014 r. na stronie Rządowego
Centrum Legislacji opublikowano treść projektu ustawy
o zmianie ustaw PIT/CIT, dot. m.in. CFC w wersji do
rozpatrzenia przez Radę Ministrów. Termin rozpatrzenia
projektu wyznaczono na 11 marca 2014 r. Opublikowano
także treść projektu aktów wykonawczych do projektu
ustawy.
Express sądowy
Świadczenie usług kulturalnych przez fundację
jest zwolnione z podatku VAT
Fundacja, prowadząc statutową działalność, której cele
zostały określone jako "podejmowanie działań na rzecz
rozwoju społeczeństwa obywatelskiego poprzez kulturę,
sztukę, edukację i turystykę", wykonując na rzecz gminy
usługę kulturalną polegającą na popularyzowaniu
kultury obywatelskiej poprzez organizowanie festiwali,
pikników i warsztatów kulturoznawczych, będzie na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a w zw. ust. 17-19
ustawy o VAT zwolniona od VAT. Z powyższego
zwolnienia mogą bowiem korzystać również podmioty
świadczące usługi kulturalne spoza sektora publicznego.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 4 marca 2014 r.)
Zakres sukcesji praw ochronnych wynikających
z interpretacji wydanych na rzecz poprzednika
prawnego
Następca prawny korzysta z ochrony wynikającej z
interpretacji, pod warunkiem, że poprzednik zastosował
się tej interpretacji i nabył taką ochronę przed
połączeniem. Następca uzyskuje ochronę tylko w takim
zakresie i na takich samych zasadach na jakich
przysługiwałaby jego poprzednikowi prawnemu.
W konsekwencji należy przyjąć, iż z chwilą w której
poprzednik nabył uprawnienie do korzystania z ochrony
w zakresie stanu faktycznego opisanego w interpretacji,
ochrona ta rozciąga się na takie same stany faktyczne,
które wystąpią już po połączeniu.(Ustne uzasadnienie
wyroku WSA w Warszawie z 4 marca 2014 r.)
Merytoryczne rozpatrzenie przez organ
podatkowy odwołania niepodpisanego przez
stronę stanowi rażące naruszenie prawa
Złożenie odwołania od decyzji musi spełniać wymogi
formalne, określone w Ordynacji podatkowej. Powinno
zawierać elementy i informacje podstawowe takie jak np.
podpis. Jego brak uniemożliwia organowi racjonalne
domniemanie, że pochodzi ono faktycznie od
odpowiedniego podmiotu. W przypadku braku podpisu
odwołanie nie powinno podlegać merytorycznemu
rozpatrzeniu przez organ odwoławczy – powinien on
wezwać stronę do uzupełnienia wspomnianego braku.
(Wyrok WSA w Łodzi z 11 grudnia 2013 r.)
Zasady interpretacji przepisu ustawy o VAT
zwalniającego z podatku dostawę terenów
niezabudowanych
Wykładając i stosując art. 43 ust. 1 pkt. 9 ustawy o VAT
należy badać cel ekonomiczny (gospodarczy) transakcji,
której przedmiotem jest grunt a wykładnię językową
zastąpić wykładnią celowościową. (Wyrok WSA we
Wrocławiu z 23 stycznia 2014 r.)
Express skarbowy
Uczestnictwo w strukturze cash poolingu nie
podlega opodatkowaniu PCC
Usługa cash poolingu nie została wymieniona
w ustawowym katalogu czynności podlegających
opodatkowaniu podatkiem od czynności
cywilnoprawnych. Skoro czynności tego typu nie można
zakwalifikować jako umowy pożyczki, czy też innej
umowy wymienionej w tym katalogu, to tym samym –
z powyższych przyczyn – wszystkie czynności
dokonywane w ramach przedstawionej umowy cash
poolingu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od
czynności cywilnoprawnych, bowiem nie mieszczą się w
katalogu czynności ściśle wymienionych jako
podlegające opodatkowaniu podatkiem od czynności
cywilnoprawnych. (Interpretacja indywidualna
Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 4 lutego 2014
r.)
Sposób obliczenia przychodu w CIT z tytułu
otrzymania nieodpłatnego świadczenia
Kwota przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia
będzie liczona od kwoty faktycznie postawionej do
dyspozycji pożyczkobiorcy. (Interpretacja indywidualna
Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 lutego 2014 r.)
Zasady korygowania faktur w sytuacji wyboru
metody kasowej rozliczania podatku VAT
rozliczeniowy jest odzwierciedleniem zdarzeń
gospodarczych, w stosunku do których w tym okresie
powstał obowiązek podatkowy i powinna być poparta
prawidłową dokumentacją, na podstawie której
dokonano rozliczenia podatku.
W związku z powyższym, w przypadku gdy podatnik
wybrał metodę kasową rozliczania podatku VAT na cały
rok 2013 oraz wystawiał swoim kontrahentom faktury
bez stosownej adnotacji – „metoda kasowa”,
zobowiązany jest do ich skorygowania tak, aby faktury
odzwierciedlały rzeczywiste zdarzenia gospodarcze i
umożliwiały prawidłowe rozliczenie podatku.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej
w Łodzi z 3 lutego 2014 r.)
Sprzedaż nieruchomości w postępowaniu
egzekucyjnym nie podlega PCC
Sprzedaż nieruchomości w postępowaniu egzekucyjnym
podlega zwolnieniu z PCC na podstawie art. 2 ust. 3
ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej
w Łodzi z 14 lutego 2014 r.)
Sporządzona i złożona do właściwego organu
podatkowego deklaracja podatkowa za dany okres
Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny – TaxWeek nie może stanowić jedynej
podstawy podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć fachowej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda
stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.