Spis treści

Spis treĞci
I. WPROWADZENIE .......................................................................................................................9
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Stawki podatku w ustawie o VAT w latach 2011-2013 ............................................................11
Stawka podstawowa 23% w 2013 roku.....................................................................................11
ObniĪona stawka podatku 8% w 2013 roku ..............................................................................12
ObniĪona stawka podatku 5% w 2013 roku – na nieprzetworzoną ĪywnoĞü, podstawowe produkty ĪywnoĞciowe oraz ksiąĪki i czasopisma specjalistyczne.................................................13
Towary i usáugi a klasyfikacje statystyczne w 2013 roku .........................................................13
PrzejĞcie przy identyfikowaniu towarów i usáug dla potrzeb obrotów krajowych z PKWiU
z 1997 roku na PKWiU z 2008 roku .........................................................................................15
Katalog usáug zwolnionych od podatku – uchylenie zaáącznika nr 4 do ustawy o VAT...........17
Stawka 8% w budownictwie w 2013 roku ................................................................................17
Likwidacja obowiązku zamieszczania symboli PKWiU towarów i usáug na fakturach............18
KoniecznoĞü porównywania treĞci zaáącznika nr 3 (stawka 8%) z zaáącznikiem nr 10 (stawka 5%)
oraz katalogiem usáug zwolnionych od podatku .......................................................................19
Struktura PKWiU 2008.............................................................................................................19
Zakres rzeczowy PKWiU 2008.................................................................................................20
Zasady tworzenia grupowaĔ PKWiU 2008...............................................................................20
13.1. Sposób tworzenia grupowaĔ na poszczególnych szczeblach podziaáu ...............................20
13.2. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących wyroby..........................................................22
13.3. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących usáugi ............................................................24
Sposób zaliczania produktów do poszczególnych grupowaĔ....................................................26
14.1. Uzasadnienie ....................................................................................................................26
14.2. Podstawy zaliczania .........................................................................................................26
14.3. Zasada zaliczania do grupowaĔ koĔcowych ....................................................................27
14.4. Ogólne reguáy klasyfikowania wyrobów..........................................................................27
14.5. Ogólne reguáy klasyfikowania usáug ................................................................................27
Interpretacje GUS mają walor wyáącznie dowodowy ...............................................................28
Jedna stawka VAT przy jednej dostawie skáadającej siĊ z kilku czynnoĞci – zasadą................29
Dwie stawki VAT przy jednej dostawie – w przypadkach wyjątkowych .................................29
Przepisy przejĞciowe normujące zagadnienia wynikające ze zmiany stawek VAT ..................31
Zmiany w zaáącznikach do ustawy i stawkach VAT od 1 kwietnia 2013 roku .........................34
19.1. Weána szarpana i odpady zwierzĊce niejadalne – stawka 23% (zmiana w poz. 24 zaáącznika nr 3 i w poz. 17 zaáącznika nr 10).............................................................................35
19.2. Herbata i kawa z mlekiem (cappuccino i latte) – opodatkowane stawką 23% (zmiana
w poz. 52 zaáącznika nr 3 i w poz. 31 zaáącznika nr 10) ..................................................36
19.3. Wyroby sztuki ludowej opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 108 do 128 zaáącznika nr 3)....................................................................................................................36
19.4. Usáugi radiowe i telewizyjne opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 164 do 168
zaáącznika nr 3) ................................................................................................................37
Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych
objĊte stawką 8% (zmiana w poz. 169 zaáącznika nr 3) ............................................................37
SPIS TREĝCI
6——————————————————————————————
II. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2013 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 8%..................................39
1. Wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2013 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% .....41
2. Szczegóáowy wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2013 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ................................................................................................................................57
III. TOWARY I USàUGI OPODATKOWANE STAWKĄ 8% – WYBRANE ZAGADNIENIA .133
1. Usáugi gastronomiczne – restauracyjne, kateringowe, stoáówkowe – w 2013 roku opodatkowane stawką 8%......................................................................................................................135
2. Pozostaáe napoje bezalkoholowe.............................................................................................136
3. Nawozy nabywane przez podatników podatku rolnego opodatkowane stawką 8%................137
4. Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu opodatkowane stawką 8% ...........................138
5. Usáugi badania zwierząt rzeĨnych i miĊsa opodatkowane stawką 8% ....................................138
6. Naprawy obuwia, odzieĪy, rowerów i usáugi fryzjerskie – stawka 8% ...................................138
7. Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej ..................................................................139
8. Wynajem autobusów z kierowcami ........................................................................................139
9. Usáugi wywozu Ğmieci oraz dzierĪawa pojemników na gromadzenie odpadów .....................139
10. Usáugi rekreacyjne ..................................................................................................................140
11. Bilety na dyskotekĊ oraz sprzedaĪ napojów – stawka 8% i 23% ............................................140
12. Dostawa dla jednostek ochrony przeciwpoĪarowej sprzĊtu na cele ochrony przeciwpoĪarowej a obniĪona stawka VAT ...................................................................................................140
13. Stawka VAT na gazety w 2013 roku.......................................................................................142
14. Czyszczenie sieci kanalizacyjnej ............................................................................................143
15. UdostĊpnianie apartamentów. Timeshare ...............................................................................143
16. Przewóz zwáok – stawka 8%...................................................................................................144
17. WstĊp na basen i kort – stawka 8%.........................................................................................145
18. Dostawa Ğrodków bakteriobójczych – stawka 8% ..................................................................145
IV. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2013 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 5% ...............................147
1. Wykaz towarów opodatkowanych w 2013 roku stawką podatku w wysokoĞci 5%................149
2. Szczegóáowy wykaz towarów opodatkowanych w 2013 roku stawką podatku w wysokoĞci 5%.153
V. PORÓWNAWCZE ZESTAWIENIE NIEKTÓRYCH POZYCJI ZAàĄCZNIKA NUMER 10
(STAWKA 5%) Z ZAàĄCZNIKIEM NUMER 3 (STAWKA 8%) .........................................185
1. WstĊp ......................................................................................................................................187
2. Zestawienie pozycji, które są wymienione w zaáączniku nr 3 (stawka 8%), a jednoczeĞnie zostaáy wymienione w zaáączniku nr 10 (stawka 5%), co oznacza ich opodatkowanie stawką
5%, a nie 8% podatku .............................................................................................................187
VI. KATALOG DOSTAW I USàUG ZWOLNIONYCH OD VAT W 2013 ROKU ...................197
1. WstĊp ......................................................................................................................................199
2. Katalog usáug zwolnionych od podatku od 1 stycznia 2011 roku ..........................................200
VII. STAWKA 8% W BUDOWNICTWIE OBJĉTYM SPOàECZNYM PROGRAMEM MIESZKANIOWYM – W 2013 ROKU...........................................................................................213
1. WstĊp ......................................................................................................................................215
2. Definicja budownictwa spoáecznego.......................................................................................215
SPIS TREĝCI
——————————————————————————————7
3. Obiekty budownictwa spoáecznego a stawka 8% w 2013 roku..............................................216
4. PojĊcie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2013 roku stawką 8% 217
5. Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych objĊte programem budownictwa spoáecznego oraz domy opieki spoáecznej z opieką lekarską i pielĊgniarską i ich opodatkowanie
w 2013 roku stawką 8% ..........................................................................................................218
6. Budynki i lokale wyáączone z programu budownictwa spoáecznego i ich opodatkowanie .....219
7. Obiekty budowlane i roboty budowlane w PKWiU z 2008 r., do których moĪe znaleĨü zastosowanie stawka 8% – przy zachowaniu warunków opisanych powyĪej............................220
VIII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH........................................................................................229
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usáug (wyciąg)................................231
2. Ustawa z dnia 29 paĨdziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usáug (wyciag) 246
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku od towarów i usáug....................................................................247