Spis treści

Spis treĞci
I. WPROWADZENIE ....................................................................................................................... 9
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Stawki podatku w ustawie o VAT obowiązujące do koĔca 2016 roku ..................................... 11
Stawka podstawowa 23% w 2015 roku..................................................................................... 11
ObniĪona stawka podatku 8% w 2015 roku .............................................................................. 12
ObniĪona stawka podatku 5% w 2015 roku – na nieprzetworzoną ĪywnoĞü, podstawowe produkty ĪywnoĞciowe oraz ksiąĪki i czasopisma specjalistyczne................................................. 12
Towary i usáugi a klasyfikacje statystyczne w 2015 roku ......................................................... 13
PrzejĞcie przy identyfikowaniu towarów i usáug dla potrzeb obrotów krajowych z PKWiU
z 1997 roku na PKWiU z 2008 roku ......................................................................................... 15
Katalog usáug zwolnionych od podatku – uchylenie zaáącznika nr 4 do ustawy o VAT........... 16
Stawka 8% w budownictwie w 2015 roku ................................................................................ 17
Likwidacja obowiązku zamieszczania symboli PKWiU towarów i usáug na fakturach............ 18
KoniecznoĞü porównywania treĞci zaáącznika nr 3 (stawka 8%) z zaáącznikiem nr 10 (stawka
5%) oraz katalogiem usáug zwolnionych od podatku................................................................ 18
Struktura PKWiU 2008............................................................................................................. 19
Zakres rzeczowy PKWiU 2008................................................................................................. 19
Zasady tworzenia grupowaĔ PKWiU 2008............................................................................... 20
13.1. Sposób tworzenia grupowaĔ na poszczególnych szczeblach podziaáu ............................... 20
13.2. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących wyroby.......................................................... 22
13.3. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących usáugi ............................................................ 24
Sposób zaliczania produktów do poszczególnych grupowaĔ.................................................... 25
14.1. Uzasadnienie .................................................................................................................... 25
14.2. Podstawy zaliczania ......................................................................................................... 25
14.3. Zasada zaliczania do grupowaĔ koĔcowych .................................................................... 26
14.4. Ogólne reguáy klasyfikowania wyrobów.......................................................................... 27
14.5. Ogólne reguáy klasyfikowania usáug ................................................................................ 27
Interpretacje GUS mają walor wyáącznie dowodowy ............................................................... 27
Jedna stawka VAT przy jednej dostawie skáadającej siĊ z kilku czynnoĞci – zasadą................ 28
Dwie stawki VAT przy jednej dostawie – w przypadkach wyjątkowych ................................. 29
Selektywne stosowanie stawki obniĪonej a Ğwiadczenie kompleksowe ................................... 31
Odmienne opodatkowanie podobnych towarów lub usáug narusza zasadĊ neutralnoĞci ........... 33
Wpáyw oceny podobieĔstwa usáug przewozu na ich opodatkowanie........................................ 34
Czy „pakiet” usáug Ğwiadczonych przez hotel jest opodatkowany jedną stawką? .................... 36
Przepisy przejĞciowe normujące zagadnienia wynikające ze zmiany stawek VAT .................. 37
Zmiany w zaáącznikach do ustawy i stawkach VAT w latach 2013-2014 ................................ 38
23.1. Weána szarpana i odpady zwierzĊce niejadalne – stawka 23% (zmiana w poz. 24 zaáącznika nr 3 i w poz. 17 zaáącznika nr 10)......................................................................... 39
23.2. Herbata i kawa z mlekiem (cappuccino i latte) – opodatkowane stawką 23% (zmiana
w poz. 52 zaáącznika nr 3 i w poz. 31 zaáącznika nr 10) .................................................. 40
23.3. Wyroby sztuki ludowej opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 108 do 128 zaáącznika nr 3) ................................................................................................................... 41
23.4. Usáugi radiowe i telewizyjne opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 164 do 168
zaáącznika nr 3)................................................................................................................ 41
SPIS TREĝCI
6——————————————————————————————
24. Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych
objĊte stawką 8% (zmiana w poz. 169 zaáącznika nr 3) ........................................................... 42
II. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2015 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 8% .................................. 43
1. Wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2015 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ..... 45
2. Szczegóáowy wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2015 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ................................................................................................................................ 61
III. TOWARY I USàUGI OPODATKOWANE STAWKĄ 8% – WYBRANE ZAGADNIENIA 137
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Przetwory rybne ...................................................................................................................... 139
Stawka VAT na wyroby ciastkarskie ...................................................................................... 139
Muffiny mroĪone ze stawką 8%.............................................................................................. 140
Usáugi gastronomiczne – restauracyjne, kateringowe, stoáówkowe – w 2015 roku opodatkowane stawką 8%...................................................................................................................... 140
Nawozy nabywane przez podatników podatku rolnego opodatkowane stawką 8%................ 141
Usáugi badania zwierząt rzeĨnych i miĊsa opodatkowane stawką 8% .................................... 142
Naprawy obuwia, odzieĪy, rowerów i usáugi fryzjerskie – stawka 8% ................................... 143
Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej .................................................................. 143
Wynajem autobusów z kierowcami ........................................................................................ 143
Usáugi wywozu Ğmieci oraz dzierĪawa pojemników na gromadzenie odpadów ..................... 144
Bilety na dyskotekĊ oraz sprzedaĪ napojów – stawka 8% i 23% ............................................ 144
Stawka VAT na gazety w 2015 roku....................................................................................... 144
Stawka VAT na czasopisma w 2015 roku............................................................................... 145
Czyszczenie sieci kanalizacyjnej ............................................................................................ 146
Przyáączenie do sieci wodociągowej wedáug tej samej stawki co póĨniejsza dostawa............ 146
UdostĊpnianie apartamentów. Timeshare ............................................................................... 146
Przewóz zwáok – stawka 8%................................................................................................... 148
WstĊp na basen i kort – stawka 8%......................................................................................... 148
Usáugi związane z rekreacją – wyáącznie w zakresie wstĊpu – opodatkowane stawką 8%..... 149
WstĊp: na basen, do Ğwiata saun, do solarium, do salonu masaĪu – stawka 8% ..................... 151
Dostawa Ğrodków bakteriobójczych – stawka 8% .................................................................. 151
ZwierzĊta Īywe i produkty pochodzenia zwierzĊcego ............................................................ 152
Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych..... 154
Komisja Europejska kwestionuje niektóre obniĪone stawki VAT w Polsce ........................... 154
IV. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2015 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 5% ............................... 155
1. Wykaz towarów opodatkowanych w 2015 roku stawką podatku w wysokoĞci 5%................ 157
2. Szczegóáowy wykaz towarów opodatkowanych w 2015 roku stawką podatku w wysokoĞci 5% 161
V. PORÓWNAWCZE ZESTAWIENIE NIEKTÓRYCH POZYCJI ZAàĄCZNIKA NUMER 10
(STAWKA 5%) Z ZAàĄCZNIKIEM NUMER 3 (STAWKA 8%)........................................ 193
1. WstĊp ...................................................................................................................................... 195
2. Zestawienie pozycji, które są wymienione w zaáączniku nr 3 (stawka 8%), a jednoczeĞnie zostaáy wymienione w zaáączniku nr 10 (stawka 5%), co oznacza ich opodatkowanie stawką
5%, a nie 8% podatku ............................................................................................................. 195
SPIS TREĝCI
——————————————————————————————7
VI. KATALOG DOSTAW I USàUG ZWOLNIONYCH OD VAT W 2015 ROKU ................... 205
1. WstĊp ........................................................................................................................................ 207
2. Katalog usáug zwolnionych od podatku od 1 stycznia 2011 roku ............................................. 208
VII. STAWKA 8% W BUDOWNICTWIE OBJĉTYM SPOàECZNYM PROGRAMEM MIESZKANIOWYM – W 2015 ROKU ....................................................................................... 223
1.
2.
3.
4.
5.
WstĊp ........................................................................................................................................ 225
Definicja budownictwa spoáecznego ......................................................................................... 225
Obiekty budownictwa spoáecznego a stawka 8% w 2015 roku ................................................. 226
PojĊcie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2015 roku stawką 8% 227
Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych objĊte programem budownictwa spoáecznego oraz domy opieki spoáecznej z opieką lekarską i pielĊgniarską i ich opodatkowanie
w 2015 roku stawką 8% ............................................................................................................ 228
6. Budynki i lokale wyáączone z programu budownictwa spoáecznego i ich opodatkowanie ....... 229
7. Obiekty budowlane i roboty budowlane w PKWiU z 2008 r., do których moĪe znaleĨü zastosowanie stawka 8% – przy zachowaniu warunków opisanych powyĪej............................... 230
VIII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH........................................................................................ 239
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usáug (wyciąg).................................. 241
2. Ustawa z dnia 29 paĨdziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usáug (wyciąg) 255
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usáug, dla
których obniĪa siĊ stawkĊ podatku od towarów i usáug, oraz warunków stosowania stawek
obniĪonych ................................................................................................................................ 257
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnieĔ od podatku
od towarów i usáug oraz warunków stosowania tych zwolnieĔ................................................. 265