Spis treści

Spis treĞci
I. WPROWADZENIE ....................................................................................................................... 9
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Stawki podatku w ustawie o VAT obowiązujące do koĔca 2016 roku ..................................... 11
Stawka podstawowa 23% w 2016 roku..................................................................................... 11
ObniĪona stawka podatku 8% w 2016 roku .............................................................................. 12
ObniĪona stawka podatku 5% w 2016 roku – na nieprzetworzoną ĪywnoĞü, podstawowe produkty ĪywnoĞciowe oraz ksiąĪki i czasopisma specjalistyczne................................................. 12
Towary i usáugi a klasyfikacje statystyczne w 2016 roku ......................................................... 13
PrzejĞcie przy identyfikowaniu towarów i usáug dla potrzeb obrotów krajowych z PKWiU
z 1997 roku na PKWiU z 2008 roku ......................................................................................... 15
Katalog usáug zwolnionych od podatku – uchylenie zaáącznika nr 4 do ustawy o VAT........... 16
Stawka 8% w budownictwie w 2016 roku ................................................................................ 17
Likwidacja obowiązku zamieszczania symboli PKWiU towarów i usáug na fakturach............ 18
KoniecznoĞü porównywania treĞci zaáącznika nr 3 (stawka 8%) z zaáącznikiem nr 10 (stawka
5%) oraz katalogiem usáug zwolnionych od podatku................................................................ 18
Struktura PKWiU 2008............................................................................................................. 19
Zakres rzeczowy PKWiU 2008................................................................................................. 19
Zasady tworzenia grupowaĔ PKWiU 2008............................................................................... 20
13.1. Sposób tworzenia grupowaĔ na poszczególnych szczeblach podziaáu ..................................20
13.2. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących wyroby................................................................22
13.3. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących usáugi ..................................................................24
Sposób zaliczania produktów do poszczególnych grupowaĔ.................................................... 25
14.1. Uzasadnienie............................................................................................................................25
14.2. Podstawy zaliczania.................................................................................................................25
14.3. Zasada zaliczania do grupowaĔ koĔcowych...........................................................................26
14.4. Ogólne reguáy klasyfikowania wyrobów ................................................................................27
14.5. Ogólne reguáy klasyfikowania usáug.......................................................................................27
Interpretacje GUS mają walor wyáącznie dowodowy ............................................................... 27
Jedna stawka VAT przy jednej dostawie skáadającej siĊ z kilku czynnoĞci – zasadą................ 28
Dwie stawki VAT przy jednej dostawie – w przypadkach wyjątkowych ................................. 29
Selektywne stosowanie stawki obniĪonej a Ğwiadczenie kompleksowe ................................... 31
Odmienne opodatkowanie podobnych towarów lub usáug narusza zasadĊ neutralnoĞci ........... 33
Wpáyw oceny podobieĔstwa usáug przewozu na ich opodatkowanie........................................ 34
Czy „pakiet” usáug Ğwiadczonych przez hotel jest opodatkowany jedną stawką? .................... 36
Przepisy przejĞciowe normujące zagadnienia wynikające ze zmiany stawek VAT .................. 37
Zmiany w zaáącznikach do ustawy i stawkach VAT w latach 2013-2016 ................................ 38
23.1. Weána szarpana i odpady zwierzĊce niejadalne – stawka 23% (zmiana w poz. 24 zaáącznika nr 3 i w poz. 17 zaáącznika nr 10) ...............................................................................39
23.2. Herbata i kawa z mlekiem (cappuccino i latte) – opodatkowane stawką 23% (zmiana
w poz. 52 zaáącznika nr 3 i w poz. 31 zaáącznika nr 10)........................................................40
23.3. Wyroby sztuki ludowej opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 108 do 128 zaáącznika nr 3)...........................................................................................................................41
23.4. Usáugi radiowe i telewizyjne opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 164 do 168
zaáącznika nr 3) .......................................................................................................................41
SPIS TREĝCI
6——————————————————————————————
23.5. SprzĊt na cele ochrony przeciwpoĪarowej opodatkowany stawką 23% (uchylenie poz. 129
do 134 zaáącznika nr 3) ...........................................................................................................42
24. Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych
objĊte stawką 8% (zmiana w poz. 169 zaáącznika nr 3) ........................................................... 42
II. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2016 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 8% .................................. 43
1. Wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2016 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ..... 45
2. Szczegóáowy wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2016 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ................................................................................................................................ 59
III. TOWARY I USàUGI OPODATKOWANE STAWKĄ 8% – WYBRANE ZAGADNIENIA 133
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Przetwory rybne ...................................................................................................................... 135
Stawka VAT na wyroby ciastkarskie ...................................................................................... 135
Muffiny mroĪone ze stawką 8%.............................................................................................. 136
Usáugi gastronomiczne – restauracyjne, kateringowe, stoáówkowe – w 2016 roku opodatkowane stawką 8%...................................................................................................................... 136
Nawozy nabywane przez podatników podatku rolnego opodatkowane stawką 8%................ 137
Usáugi badania zwierząt rzeĨnych i miĊsa opodatkowane stawką 8% .................................... 138
Naprawy obuwia, odzieĪy, rowerów i usáugi fryzjerskie – stawka 8% ................................... 139
Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej .................................................................. 139
Wynajem autobusów z kierowcami ........................................................................................ 139
Usáugi wywozu Ğmieci oraz dzierĪawa pojemników na gromadzenie odpadów ..................... 140
Bilety na dyskotekĊ oraz sprzedaĪ napojów – stawka 8% i 23% ............................................ 140
Stawka VAT na gazety w 2016 roku....................................................................................... 140
Stawka VAT na czasopisma w 2016 roku............................................................................... 141
Czyszczenie sieci kanalizacyjnej ............................................................................................ 142
Przyáączenie do sieci wodociągowej wedáug tej samej stawki co póĨniejsza dostawa............ 142
UdostĊpnianie apartamentów. Timeshare ............................................................................... 142
Przewóz zwáok – stawka 8%................................................................................................... 144
WstĊp na basen i kort – stawka 8%......................................................................................... 144
Usáugi związane z rekreacją – wyáącznie w zakresie wstĊpu – opodatkowane stawką 8%..... 145
WstĊp: na basen, do Ğwiata saun, do solarium, do salonu masaĪu – stawka 8% ..................... 147
Dostawa Ğrodków bakteriobójczych – stawka 8% .................................................................. 147
ZwierzĊta Īywe i produkty pochodzenia zwierzĊcego ............................................................ 148
Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych..... 150
Wyroby medyczne w rozumieniu poz. 105 zaáącznika nr 3 do ustawy ................................... 150
Wyroby medyczne, których dostawa nie moĪe byü objĊta stawką 8% ................................... 151
IV. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2016 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 5% ............................... 155
1. Wykaz towarów opodatkowanych w 2016 roku stawką podatku w wysokoĞci 5%................ 157
2. Szczegóáowy wykaz towarów opodatkowanych w 2016 roku stawką podatku w wysokoĞci 5% 161
V. PORÓWNAWCZE ZESTAWIENIE NIEKTÓRYCH POZYCJI ZAàĄCZNIKA NUMER 10
(STAWKA 5%) Z ZAàĄCZNIKIEM NUMER 3 (STAWKA 8%)........................................ 193
1. WstĊp ...................................................................................................................................... 195
SPIS TREĝCI
——————————————————————————————7
2. Zestawienie pozycji, które są wymienione w zaáączniku nr 3 (stawka 8%), a jednoczeĞnie zostaáy wymienione w zaáączniku nr 10 (stawka 5%), co oznacza ich opodatkowanie stawką
5%, a nie 8% podatku ............................................................................................................. 195
VI. KATALOG DOSTAW I USàUG ZWOLNIONYCH OD VAT W 2016 ROKU ................... 205
1. WstĊp ........................................................................................................................................ 207
2. Katalog usáug zwolnionych od podatku od 1 stycznia 2011 roku ............................................. 208
VII. STAWKA 8% W BUDOWNICTWIE OBJĉTYM SPOàECZNYM PROGRAMEM MIESZKANIOWYM – W 2016 ROKU ....................................................................................... 223
1.
2.
3.
4.
5.
WstĊp ........................................................................................................................................ 225
Definicja budownictwa spoáecznego ......................................................................................... 225
Obiekty budownictwa spoáecznego a stawka 8% w 2016 roku ................................................. 226
PojĊcie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2016 roku stawką 8% 227
Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych objĊte programem budownictwa spoáecznego oraz domy opieki spoáecznej z opieką lekarską i pielĊgniarską i ich opodatkowanie
w 2016 roku stawką 8% ............................................................................................................ 228
6. Budynki i lokale wyáączone z programu budownictwa spoáecznego i ich opodatkowanie ....... 229
7. Obiekty budowlane i roboty budowlane w PKWiU z 2008 r., do których moĪe znaleĨü zastosowanie stawka 8% – przy zachowaniu warunków opisanych powyĪej............................... 230
VIII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH........................................................................................ 239
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usáug (wyciąg).................................. 241
2. Ustawa z dnia 29 paĨdziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usáug (wyciąg) 255
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usáug, dla
których obniĪa siĊ stawkĊ podatku od towarów i usáug, oraz warunków stosowania stawek
obniĪonych ................................................................................................................................ 257
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnieĔ od podatku
od towarów i usáug oraz warunków stosowania tych zwolnieĔ................................................. 265