Podatkowe Espresso 21/2016

2 czerwca 2016
Podatkowe Espresso 21/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie kwalifikacji przychodu z dywidendy wspólnika spółki cypryjskiej
Express podatkowy
V A T: TSUE – Zwolnienia z V AT transakcji dotyczących płatności i przelewów nie stosuje się do usług
przetwarzania płatności kartą debetową
V AT: Otrzymanie potwierdzenia odbioru faktur korygujących uprawnia do uwzględnienia korekty w
rozliczeniu
CIT: Wy datki na magazynowanie i transport towaru są kosztami bezpośrednimi
Legislacja
Nowelizacja ustaw o CIT, PIT oraz o swobodzie działalności gospodarczej podpisana przez Prezydenta
PwC w prasie
Opty malizacja podatkowa nie jest równoznaczna z pozornością
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
kwalifikacji przychodu
z dy widendy wspólnika
spółki cypryjskiej
W dniu 25.05.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
wy rok, zgodnie z którym całość
przychodu uzyskanego przez
wspólnika osobowej spółki
cy pryjskiej (także uzyskanego
w wy niku działalności
inwestycyjnej tej spółki)
podlega kwalifikacji do źródła
pozarolnicza działalność
gospodarcza. Wynika to
z zapisów polsko - cypryjskiej
umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, która mając
pierwszeństwo przed polską
ustawą podatkową, ujmuje taki
przychód jako zyski
z przedsiębiorstw, a nie
dy widendy. Jak bowiem
zauważył sąd, jeśli uznać, że
prowadzenie przez podatnika
działalności w spółce z siedzibą
na Cy prze będzie stanowić
cy pryjski zakład w rozumieniu
polsko - cypryjskiej u.p.o., to
przy kwalifikacji uzyskiwanych
przez niego przychodów z
ty tułu dywidend także nie
można pominąć zapisów tej
umowy
Express podatkowy
VAT: TSUE – Zwolnienia
z VAT transakcji
dotyczących płatności
i przelewów nie stosuje się
do usług przetwarzania
płatności kartą debetową
W wy roku wydanym dnia
26.05.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej orzekł, iż przepisy
wspólnotowe dotyczące
podatku VAT należy
interpretować w ten sposób, że
przewidziane w nich zwolnienie
z podatku od wartości dodanej
transakcji dotyczących
płatności i przelewów nie ma
zastosowania do usługi tzw.
„przetwarzania płatności za
pomocą karty debetowej lub
kredytowej”. Jako przykład
takiej usługi sąd przywołał
sy tuację, w której konsument
kupuje bilet do kina za
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 21/2016
pośrednictwem usługodawcy,
który prowadzi sprzedaż w
imieniu i na rachunek innego
podmiotu oraz umożliwia
dokonywanie płatności za bilet
przy użyciu karty debetowej lub
kredytowej.
VAT: Otrzymanie
potwierdzenia odbioru
faktur korygujących
uprawnia do
uwzględnienia korekty
w rozliczeniu
W dniu 24.05.2016 r. Dy rektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w imieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że uzyskanie przez
podatnika potwierdzenia
odbioru przez usługobiorcę
wy stawionych faktur
korygujących, zmniejszających
podstawę opodatkowania i
kwotę podatku należnego,
uprawnia podatnika do
uwzględnienia korekty faktur za
okres rozliczeniowy, w którym
to potwierdzenie uzyskał. Jak
wskazał organ, potwierdzenie
odbioru faktury korygującej
pełni istotną rolę w systemie
podatku od towarów i usług
opartym na metodzie
fakturowej, gdyż zapobiega
nieuzasadnionym
i samowolnym obniżkom
podstawy opodatkowania
u dostawcy. Ponadto, faktury
korygujące są specyficznym
rodzajem faktur, bowiem celem
wy stawienia faktury
korygującej jest doprowadzenie
faktury pierwotnej do stanu
odpowiadającego
rzeczywistości.
CIT: Wydatki na
m agazynowanie i transport
towaru są kosztami
bezpośrednimi
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 1 9.05.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) stwierdził,
iż wy datki ponoszone przez
podatnika na magazynowanie
(zarówno w pierwszym roku,
jak i w kolejnych latach) oraz
transport towaru, należy
kwalifikować jako koszty
bezpośrednio związane
z przychodami. Organ
uzasadnił tę opinię poprzez
istnienie możliwości ustalenia,
w jakim okresie i w jakiej
wy sokości powstał związany z
wy datkami przychód.
Ponoszone koszty zależne są
bowiem od ilości
przechowywanego
i transportowanego towaru.
Innymi słowy, podatnik,
w związku z poniesieniem
omawianych wydatków, może
spodziewać się powstania
określonego przychodu z tytułu
sprzedaży towaru, a do tego
przychodu jest w stanie
przypisać konkretny koszt o
określonej wysokości. W
związku z tym opisywane koszty
powinny zostać potrącone w
okresie, w którym wystąpi
odpowiadający im przychód.
Legislacja
Nowelizacja ustaw o CIT,
PIT oraz o swobodzie
działalności gospodarczej
podpisana przez
Prezydenta
W dniu 30.05.2016 r. Prezydent
podpisał ustawę z dnia
1 3 kwietnia 2016 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy
o podatku dochodowym od
osób prawnych oraz ustawy
o swobodzie działalności
gospodarczej.
Niniejsza ustawa obniża próg
płatności gotówkowych w
obrocie profesjonalnym do
poziomu 15.000 zł.
Jednocześnie została
ograniczona możliwość
zaliczenia do kosztów
podatkowych w CIT i PIT
wy datków pokrytych w gotówce
wy łącznie do poziomu limitu
określonego w ustawie
o swobodzie działalności
gospodarczej. Innymi słowy,
transakcje gotówkowe będą
uznawane za koszt uzyskania
przychodów jedynie do kwoty
1 5.000 zł. Jak podkreślił
ustawodawca, takie rozwiązanie
ma pomóc w walce z
nadużyciami i tzw. „szarą
strefą”.
Ustawa wejdzie w życie z dniem
01 .01.2017 r.
PwC w prasie
Optymalizacja podatkowa
nie jest równoznaczna
z pozornością
Analiza art. 1 99a § 2 OrdPU
prowadzi do wniosku, że
przepis ten znajduje
zastosowanie jedynie w
przypadku stwierdzenia
istnienia w obrocie pozornej
czynności prawnej, a nie
czynności prawnej dokonanej
wy łącznie w celu osiągnięcia
zamierzonego rezultatu
podatkowego, niemającej
jednak cech czynności pozornej.
Należy zgodzić się z NSA,
że organy podatkowe powinny
respektować skutki, jakie
z danym rodzajem czynności
wiąże system podatkowy, jeśli
taka czynność prawna jest
ważna. Odkąd Trybunał
Konstytucyjny wyrokiem z
1 1 .5.2004 r. (K 4/03) uchylił
art. 24b § 1 OrdPU, w polskim
porządku prawnym nie
funkcjonuje klauzula
zapobiegająca unikaniu
opodatkowania i brakuje
narzędzi prawnych
umożliwiających
zakwestionowanie ważnych
czynności dokonywanych
pwc
Podatkowe espresso 21/2016
wy łącznie w celu unikania
opodatkowania.
Sy tuacja taka nie może jednak
uprawniać organów
do niewłaściwej interpretacji
art. 199a OrdPU i rozszerzania
jego zastosowania również do
sy tuacji, w których nie zaszła
pozorna czynność prawna
dokonana w celu ukrycia innej
czynności prawnej. Skoro nie
wprowadzono klauzuli
zapobiegającej unikaniu
opodatkowania, to organy
podatkowe nie są uprawnione
do pomijania skutków
podatkowych czynności
dokonywanych tylko w celu
osiągnięcia korzyści
podatkowej.
Paulina Wojszko, aplikant
radcowski, konsultant.
Artykuł ukazał się w „Monitorze
Podatkowym” 5/2016
Treść artykułu
Polecamy
2 3.6.2016
1 .6 .2 0 1 6
2 0 .5 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Webinarium
Jednolity Plik
Kontrolny –
Ministerstwo Finansów
opublikowało
specyfikację interfejsów
usług JPK
Jak przekazać majątek
bliskim? Prawne i
podatkowe instrumenty
przygotowania sukcesji
Klauzula przeciwko
unikaniu opodatkowania
- przyjęcie ustawy
nowelizującej Ordynacje
podatkową przez Senat
Opu blikowany na stronach
Min isterstwa Finansów
dokum ent opisuje proces
pr zekazy wania przez
poda tników danych z ksiąg
poda t kowych oraz dowodów
księgowych za pom ocą środków
kom unikacji elektronicznej .
Podcza s nieodpłatnego
w ebinarium, om ówimy zasady
u st awowego dziedziczenia, zakres
sw obody w dysponowaniu
m a jątkiem, oraz korzyści z
pr zy gotowania planu sukcesji.
Pr zedstawimy także zasady
opoda t kowania spadków i
m ożliwości skorzy stania ze
zw olnień podatkowych, a także
obow iązki związane z
r ozliczaniem podatku od
spa dków i darowizn.
W dn iu 19 m aja 2016 r. Senat
pr zy jął ustawę o zm ianie ustawy
– Or dy nacja podatkowa oraz
n iektórych innych ustaw. Ustawa
zost a ła przy jęta bez zm ian i
oczekuje na podpis Prezydenta.
Now elizacja ustawy wejdzie w
ży cie po u pływie 30 dni od daty
og łoszenia.
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Tax & Legal
Alert
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Błażej Cieliński
Menedżer
+48 519 504 102
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.