Podatkowe Espresso 23/2016

16 czerwca2016
Podatkowe Espresso 23/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Warszawie w sprawie możliwości opodatkowania CIT służebności przesyłu
Express podatkowy
V A T: TSUE – Określenie przeznaczenia towarów i usług nabytych dla celów budowy budynku służącego
do czynności mieszanych
V AT: Odszkodowanie za wcześniejsze opuszczenie wynajmowanego lokalu nie podlega VAT
CIT: Wy datki związane z wniesieniem przedsiębiorstwa osoby fizycznej przez jednego z
komandytariuszy, jako wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej stanowią KUP
Legislacja
Nowelizacja Ordynacji podatkowej wprowadzającej klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania
opublikowana w Dzienniku Ustaw
PwC w prasie
Potrącenie zobowiązania nie uprawnia do 25-dniowego zwrotu VAT
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Warszawie
w sprawie możliwości
opodatkowania CIT
służebności przesyłu
W dniu 1 0.06.2016 r.
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Warszawie wydał wyrok,
w którym wskazał, że w sytuacji,
kiedy na rzecz firmy
telekomunikacyjnej zostaje
ustanowiona służebność
przesy łu, otrzymuje ona w istocie
rzeczy pewne przysporzenie
m ajątkowe. Jak zauważył sąd,
służebność przesyłu może być
ustanowiona zarówno
nieodpłatnie, jak i za
wy nagrodzeniem, więc nie można
argumentować, że jest to
służebność, która zawsze
powstaje pod tytułem darmym,
bez wynagrodzenia dla
właściciela nieruchomości.
Zasadą jest, że w każdym
przy padku firma
telekomunikacyjna uzyskuje
korzy ść m ajątkową w wyniku
uzy skania służebności przesyłu.
W związku z tym nie można
przy jąć, że nie jest dopuszczalne
opodatkowanie CIT tego
przy sporzenia po stronie firmy
telekomunikacyjnej.
Express podatkowy
VAT: TSUE – Określenie
przeznaczenia towarów
i usług nabytych dla celów
budowy budynku służącego
do czynności mieszanych
W wy roku wydanym dnia
09.06.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej orzekł, iż przepisy
wspólnotowe dotyczące podatku
VAT należy interpretować w ten
sposób, że w sy tuacji, w której
budynek jest używany na
późniejszym etapie obrotu dla
celów dokonywania transakcji
uprawniających do odliczenia
i nieuprawniających do
odliczenia, państwa członkowskie
nie są zobowiązane do
ustanowienia, że towary i usługi
uży wane na wcześniejszym etapie
obrotu w celach wzniesienia,
nabycia, używania, konserwacji
lub utrzymania tego budynku są
w pierwszej kolejności
przy porządkowane tym różnym
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 23/2016
transakcjom, gdy tego rodzaju
przy porządkowanie jest trudne
do wy konania, by w dalszej
kolejności jedynie prawo do
odliczenia przysługujące
w związku z tymi towarami
i usługami było określane
poprzez zastosowanie kryterium
podziału wedle wielkości obrotu
lub, pod warunkiem, że m etoda
ta zapewni dokładniejsze
ustalenie części odliczenia, wedle
powierzchni. Dodatkowo
trybunał wskazał, że ogólne
zasady pewności prawa i ochrony
uzasadnionych oczekiwań należy
interpretować w ten sposób,
że nie sprzeciwiają się one
m ającym zastosowanie
przepisom krajowym, które nie
ustanawiają w sposób wyraźny
korekty podatku naliczonego po
dokonaniu zm iany kryterium
podziału podatku od wartości
dodanej, używanego dla celów
obliczenia niektórych odliczeń,
ani nie przewidują przepisów
przejściowych, jakkolwiek
podział podatku naliczonego
dokonany przez podatnika wedle
klucza podziału mającego
zastosowanie przed tą zmianą
został uznany w sposób ogólny
jako prawidłowy przez najwyższy
organ sądowniczy.
VAT: Odszkodowanie za
wcześniejsze opuszczenie
wynajmowanego lokalu nie
podlega VAT
W dniu 07.06.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że wydanie weksla
stanowi uregulowanie należności
w m yśl przepisów ustawy o V AT,
więc podatnik wystawiając
i wręczając wierzycielowi weksel
własny, przed upływem terminu
zobowiązującego do korekty
podatku VAT, nie będzie
zobowiązany do dokonania
korekty podatku naliczonego
z ty tułu zakupu składników
m ajątkowych. Jak bowiem
zaznaczył organ, wręczenie
weksla własnego
(wprowadzonego do obrotu
gospodarczego) wierzycielowi
powoduje, że zostanie on
zaspokojony. W takiej sytuacji
nastąpi wygaśnięcie roszczeń
finansowych wobec dłużnika.
CIT: Wydatki związane
z wniesieniem
przedsiębiorstwa osoby
fizy cznej przez jednego
z komandytariuszy, jako
wkładu niepieniężnego do
spółki komandytowej
stanowią koszty uzyskania
przychodów
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 02.06.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w By dgoszczy (w imieniu
Ministra Finansów) uznał,
iż wydatki na usługi
konsultingowe i doradcze oraz na
opłaty sądowe, rejestracyjne,
notarialne i podatek od czy nności
cy wilnoprawnych, jeżeli zostaną
poniesione przez spółkę
kom andytową w związku
z wniesieniem do niej
przedsiębiorstwa osoby fizycznej
(jednego z kom andytariuszy)
oraz zostaną odpowiednio
udokumentowane, będą mogły
zostać zaliczone przez wspólnika
spółki kom andytowej do kosztów
uzy skania przychodów jako
pośrednie koszty uzyskania
przy chodów, czyli
proporcjonalnie do posiadanych
udziałów w spółce
kom andytowej.
Legislacja
Nowelizacja Ordynacji
podatkowej
wprowadzającej klauzulę
przeciwko unikaniu
opodatkowania
opublikowana w Dzienniku
Ustaw
W dniu 14.06.2016 r.
w Dzienniku Ustaw
opublikowano ustawę z dnia 13
m aja 2016 r. o zm ianie ustawy –
Ordynacja podatkowa oraz
niektórych innych ustaw.
Nowelizacja ta wprowadza do
polskiego porządku prawnego
klauzulę przeciwko unikaniu
opodatkowania oraz ograniczony
obowiązek automatycznego
raportowania przy zastosowaniu
Jednolitego Pliku Kontrolnego od
01 .07.2016 r. Obowiązek ten
doty czy wyłącznie raportowania
z zakresu VAT przez
największych podatników.
Zgodnie z przepisami
przejściowymi, przepisy
w nowym brzmieniu zaczną
obowiązywać po upływie 30 dni
od daty ogłoszenia. Oznacza to,
że klauzula przeciwko unikaniu
opodatkowania zacznie
obowiązywać od 1 5.07.2016 r.
PwC w prasie
Potrącenie zobowiązania
nie uprawnia do 25dniowego zwrotu VAT
Podatnik regulujący swoje
zobowiązania poprzez potrącenie
nie m oże skorzystać
z przy spieszonego (tj. 2 5dniowego) terminu na zwrot
nadwyżki podatku naliczonego
nad należnym. Zdaniem sądu taki
sposób uregulowania
zobowiązania nie wypełnia
warunku zapłaty za faktury
(zgodnie z art. 87 ust. 6 pkt 1
VATU). Co więcej, zdaniem sądu,
weryfikacja zasadności zwrotu
przez organy podatkowe jest
w takim przypadku utrudniona.
Om awiana wątpliwość w zakresie
warunków przyznania
przy spieszonego zwrotu
nadwyżki podatku naliczonego
nad należnym jasno pokazuje, jak
niekorzystna m oże być wykładnia
literalna, patrząc z praktycznego
punktu widzenia. Potrącenie
wzajemnych zobowiązań jest
bowiem często wybieranym
m echanizmem rozliczeń, w
szczególności w ramach
m iędzynarodowych grup
pwc
Podatkowe espresso 23/2016
dokonujących licznych transakcji
pom iędzy spółkami w ramach
danej grupy. W takim przypadku
dom aganie się od podatników
dokony wania faktycznych
przelewów w celu
udokumentowania zapłaty
zobowiązań jest nieracjonalne
i niepraktyczne. Wątpliwy jest
również argument, że
dokony wanie płatności w formie
potrąceń utrudnia organom
podatkowym weryfikację
zasadności zwrotu nadwyżki
podatku naliczonego nad
należnym na rachunek bankowy.
W szczególności w przypadku,
gdy podatnicy stosujący
potrącenie prowadzą szczegółową
analitykę pozwalającą na
prześledzenie statusu
uregulowania poszczególnych
zobowiązań.
Przemysław Wiśniewski,
m enedżer w dziale
Prawnopodatkowym PwC
Artykuł ukazał się w „ Monitorze
Podatkowym” nr 6/2016 Pełna
treść artykułu
Polecamy
2 3.6.2016
1 4 .6 .2 0 1 6
Webinarium
Tax & Legal
Alert
1 5 .6.2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Jednolity Plik
Kontrolny – publikacja
ustawy z
comiesięcznym
raportowanie JPK w
VAT
Jak przekazać majątek
bliskim? Testament jako
prawny i podatkowy
instrument
przygotowania sukcesji
m ajątku prywatnego
Klauzula przeciwko
unikaniu opodatkowania
- publikacja ustawy
Zg odn ie z u stawą obowiązek
g en erowania danych w formie
Jedn olitego Pliku Kontrolnego
dla ewidencji VAT oraz jej
com iesięcznego raportowania
bez w ezwania do organów
poda t kowych obejmie w
pierwszej kolejności
n a jwiększych przedsiębiorców
za m iesiące, które przypadają
od dn ia 1 lipca 2016 r .
Podcza s nieodpłatnego
w ebinarium, om ówimy zasady
u st awowego dziedziczenia, zakres
sw obody w dysponowaniu
m a jątkiem, oraz korzyści z
pr zy gotowania planu sukcesji.
Pr zedstawimy także zasady
opoda t kowania spadków i
m ożliwości skorzy stania ze
zw olnień podatkowych, a także
obow iązki związane z
r ozliczaniem podatku od
spa dków i darowizn.
W dn iu 14 czerwca 2016 r. została
opu blikowana ustawa o zm ianie
u st awy – Ordynacja podatkowa
or a z n iektórych innych ustaw.
Pr zepisy ustanawiające klauzulę
w ejdą w ży cie w dniu 15 lipca
2 01 6 r .
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Błażej Cieliński
Menedżer
+48 519 504 102
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.