W numerze

Nr 28/2015
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
06.07.2015 – 11.07.2015
W numerze:
CIT
·
·
W zarządzie i radzie nadzorczej można zasiadać bez wynagrodzenia
Zapłata odstępnego może obciążać firmowe koszty
VAT
·
·
·
Warunki odliczenia VAT od nakładów na inwestycję gminną
Organizacja programu lojalnościowego to nie kompleksowa usługa
Produkty podobne z taką samą daniną
PIT
·
·
Zwolnienie z długu komplikuje rozliczenia z fiskusem
Koszt wyżywienia przekroczy dietę
Podatek od nieruchomości
· Opodatkowanie niezadaszonego parkingu na dachu galerii handlowej
CIT
W zarządzie i radzie nadzorczej można zasiadać bez wynagrodzenia
Źródło: Rzeczpospolita, Bożena Nowicka, 06-07-2015
W niniejszym artykule autor omawia aktualne stanowisko organów skarbowych na temat
powstawania przychodu po stronie spółki kapitałowej w sytuacji, gdy funkcję członków
zarządu pełnią nieodpłatnie osoby będące jej wspólnikami. Pani Bożena Nowicka wskazuje,
że izby skarbowe prezentowały do tej pory przychylne dla podatników stanowisko, zgodnie
z którym spółka nie uzyskuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń, jeżeli w jej władzach
zasiada osoba będąca jednocześnie udziałowcem lub akcjonariuszem i wykonuje swoje
obowiązki bez wynagrodzenia. W takich przypadkach nie można mówić o nieodpłatnym
świadczeniu dla spółki, gdyż wspólnik będący jednocześnie członkiem zarządu jest
zainteresowany, aby uzyskać od spółki w przyszłości świadczenie wzajemne (dywidenda,
przychód z odpłatnego zbycia udziałów). Organy potwierdzają także, że jeśli funkcję członka
zarządu pełni nieodpłatnie pracownik zatrudniony u akcjonariusza spółki, to po stronie spółki
także nie powstaje przychód z nieodpłatnych świadczeń (interpretacja Izby Skarbowej w
Łodzi z dnia 8 kwietnia 2015 r., IPTPB3/4510-33/ 15-4/PM).
[pobierz artykuł]
Zapłata odstępnego może obciążać firmowe koszty
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 09-07-2015
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Krakowie z dnia 27 kwietnia 2015 r. (I
SA/Kr 28/15). Spółka prowadziła działalność handlową na terenach hipermarketów w lokalach
użytkowanych na podstawie umów najmu. Z uwagi na zmienną sytuację rynkową
i zmniejszającą się opłacalność spółka niejednokrotnie podejmowała decyzję o zaprzestaniu
prowadzenia działalności w danej lokalizacji przed zakończeniem umowy najmu. To z kolei
wiązało się z koniecznością zapłaty wynajmującemu kwoty odstępnego. Obowiązek zapłaty
rekompensaty występował także w przypadku, gdy jeszcze przed zawarciem umowy najmu
wynajmujący dostosował nieruchomość na potrzeby spółki, a podatniczka finalnie nie
zdecydowała się na jej podpisanie. Spółka miała wątpliwości, czy kwotę odstępnego może
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Fiskus uznał, że nie ma takiej możliwości, gdyż
odstąpienie od umowy w celu zmniejszenia straty ekonomicznej nie jest wystarczającą
podstawą do uznania, że mamy do czynienia z zabezpieczeniem źródła przychodów. Sprawa
trafiła do WSA w Krakowie, który uwzględnił skargę spółki wskazując, że wydatki na odstępne
spełniają przesłanki do uznania ich za koszt podatkowy.
[pobierz artykuł]
VAT
Warunki odliczenia VAT od nakładów na inwestycję gminną
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 06-07-2015
Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 18 maja 2015 r.
(IPTPP1/4512-169/15-3/MW). Gmina będąca czynnym podatnikiem VAT planowała
przeprowadzić inwestycję polegającą na wybudowaniu obiektu sportowego składającego się
z boiska o nawierzchni ze sztuczną trawą, boiska wielofunkcyjnego, bieżni oraz instalacji
odwodnienia boisk. Wszystkie wydatki gminy w tym zakresie będą potwierdzone fakturami
VAT. Gmina chciała, aby organ potwierdził jej, że będzie mogła odliczać podatek VAT od w/w
wydatków, gdyż będą one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Gmina
zamierza bowiem wydzierżawiać obiekt sportowy. Izba skarbowa w pełni podzieliła pogląd,
że wnioskodawczyni będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących
przeprowadzenie w/w inwestycji . Organ przypomniał , że prawdo do odliczenia VAT
Nr 28 / 2015
2
przysługuje wówczas, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania
czynności opodatkowanych, tj. „takich, których następstwem jest określenie podatku
należnego (powstanie zobowiązania podatkowego)”.
[pobierz artykuł]
Organizacja programu lojalnościowego to nie kompleksowa usługa
Źródło: Rzeczpospolita, Patrycja Niemczyk, 06-07-2015
Autor artykułu analizuje wyrok WSA w Poznaniu z dnia 16 kwietnia 2015 r. (I SA/Po 466/15).
Spółka świadczyła na rzecz swoich akcjonariuszy usługę organizacji kompleksowego
programu lojalnościowego. Za dokonanie zakupów uczestnicy programu otrzymywali punkty
podlegające wymianie na nagrody. Spółka otrzymywała wynagrodzenie za świadczoną usługę,
tj. równowartość kosztów nagród oraz prowizję. Zdaniem spółki, wydanie nagród w ramach
programu lojalnościowego jego uczestnikom nie powoduje powstania po jej stronie obowiązku
podatkowego w VAT. Wynika to z faktu, iż wartość przekazanych nagród stanowi element
otrzymywanego od zleceniodawcy wynagrodzenia z tytułu świadczenia kompleksowej usługi.
Organ uznał jednak, że wydanie nagród jest dostawą towarów w świetle uVAT, gdyż mamy do
czynienia tutaj z przeniesieniem prawa do rozporządzaniem towarem jak właściciel. Spółka
próbowała dochodzić swoich racji przed WSA, ale sąd oddalił jej skargę. WSA przypomniał
treść wyroku NSA z dnia 10 października 2014 roku (I FSK 1523/13), zgodnie
z którym „obsługa programu lojalnościowego oraz wydanie w jej ramach nagród to dwa
odrębne świadczenia: świadczenie usług i dostawa towarów”.
[pobierz artykuł]
Produkty podobne z taką samą daniną
Źródło: Rzeczpospolita, Olat, 07-07-2015
W niniejszym artykule autor omawia jeden z wyroków NSA (I FSK 854/14). Spółka
prowadziła stacje benzynowe, na których sprzedawała różne produkty spożywcze, w tym
napoje mleczne o smaku kawy o różnych smakach (cappuccino, z aromatem waniliowym).
Napoje te były wytwarzane na bazie ekstraktu kawowego, ale nie zawierały naparu kawy.
Wnioskodawczyni wskazała, że od kwietnia 2013 r. stosowała do tych napojów obniżoną
stawkę VAT. Po zmianie przepisów możliwość stosowania obniżonej stawki 5% została
ograniczona do napojów z tłuszczem mlekowym z wyłączeniem napojów, w których
wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty. Spółka zapytała, czy po 1 kwietnia 2013 r.
może stosować obniżoną stawkę VAT do napojów na bazie ekstraktu kawowego. Jej zdaniem,
może stosować preferencyjną stawkę, gdyż napoje nie zawierają naparu, ale ekstrakt
kawowy będący innym produktem. Organ uznał ten pogląd za błędny stwierdzając,
że ekstrakt kawowy to napar na bazie kawy(zagęszczona esencja, wywar z kawy). Wprawdzie
WSA podzielił pogląd spółki wskazując, że należy odróżnić napoje z naparem z kawy od
sporządzonych z ekstraktu kawowego. Ostatecznie jednak NSA przyznał rację fiskusowi
wskazując, „że do produktów podobnych nie można stosować różnych stawek VAT”.
[pobierz artykuł]
PIT
Zwolnienie z długu komplikuje rozliczenia z fiskusem
Źródło: Rzeczpospolita, Marcin Szymankiewicz, 09-07-2015
Niniejszy artykuł stanowi omówienie skutków podatkowych następującego stanu faktycznego.
Przedsiębiorca otrzymał dofinansowanie w formie pożyczki (20 % wartości całkowitego kosztu
wytworzenia środka trwałego) z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej (WFOŚiGW) na budowę środka trwałego. Po oddaniu go do używania fundusz
umorzył 15% pożyczki. Przedsiębiorca miał wątpliwości, czy odpisy amortyzacyjne od
środków trwałych, które zostały sfinansowane częściowo kwotą odpowiadającą umorzonej
pożyczce będą kosztami uzyskania przychodów. Autor artkułu wskazuje, że zgodnie z ogólną
zasadą kosztami są odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych. Z kolei art. 23
ust. 1 pkt 45 uPIT stanowi, że nie zalicza się do kosztów odpisów z tytułu zużycia środków
Nr 28 / 2015
3
trwałych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub
wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych albo zwróconym podatnikowi w
jakiejkolwiek formie. Autor artykułu wskazuje, że w omawianej sprawie nie znajdzie
zastosowanie w/w wyłączenie, gdyż umorzenie pożyczki nie jest formą zwrotu wydatków
inwestycyjnych. Sporne odpisy amortyzacyjne będą więc kosztami podatkowymi.
Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że umorzona część pożyczki będzie dla niego
przychodem z działalności gospodarczej.
[pobierz artykuł]
Koszt wyżywienia przekroczy dietę
Źródło: Gazeta Podatkowa, Marek Rotkiewicz, 10-07-2015
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 stycznia 2015 r. (III
SA/Wa 1111/14). Spółka planowała zapewnić swoim pracownikom pełne wyżywienie podczas
delegacji. Jego koszt miałby być wyższy niż kwota diety, a firma miała zwracać pracownikom
faktycznie poniesione wydatki na wyżywienie. Spółka miała wątpliwości, czy w omawianej
sytuacji po stronie pracowników powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Jej
zdaniem, w sytuacji, gdy zwracane pracownikom koszty wyżywienia w czasie delegacji
przekraczają kwotę diety, to nie należy ich opodatkowywać. Organ nie podzielił tego poglądu,
więc sprawa trafiła do WSA w Warszawie. Sąd stanął po stronie spółki przeciwstawiając się
stanowisku fiskusa. WSA wskazał, że jeśli pracownicy nabywają w imieniu pracodawcy posiłki
w czasie delegacji, to nie wystąpi po ich stronie opodatkowany przychód. Zdaniem WSA, gdy
pracodawca rozlicza koszty rzeczywiste (zamiast stosować rozliczenie ryczałtowe), nie
występuje tutaj sytuacja, że pracownik otrzyma jakąś kwotę, której nie wyda i która stanie
się jego przychodem tak jak w sytuacji rozliczania diet w sposób ryczałtowy.
[pobierz artykuł]
Podatek od nieruchomości
Opodatkowanie niezadaszonego parkingu na dachu galerii handlowej
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 06-07-2015
Autor artykułu omawia interpretację Prezydenta Miasta Olsztyna z dnia 11 marca 2015 r.
Podatnik złożył deklarację dotyczącą podatku od nieruchomości w zakresie galerii handlowej
ze wszystkimi częściami składowymi (instalacje, wyposażenie systemy). Miał jednak
wątpliwości co do opodatkowania znajdującego się na dachu galerii niezadaszonego parkingu.
Zdaniem wnioskodawcy, powierzchnia użytkowa parkingu nie powinna być wliczana do
powierzchni użytkowej całego budynku dla celów podatkowych. Stąd też za miejsca
postojowe nie trzeba odprowadzać podatku od nieruchomości. Organ uznał stanowisko
podatnika za prawidłowe tylko w części, tj. w zakresie ustalania powierzchni użytkowej.
Prezydent Miasta Olsztyna wskazał, że mając na względzie definicję pojęcia „kondygnacja”
powierzchnia niezadaszonego dachu nie powinna być wliczana do powierzchni użytkowej
galerii na potrzeby podatku od nieruchomości. Parking będzie jednak podlegał opodatkowaniu
jako budowla, gdyż miejsca postojowe są urządzeniami technicznymi związanymi z obiektem
budowlanym zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.
[pobierz artykuł ]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 28 / 2015
4