pobierz - DMS TAX

Nr 15/2015
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
06.04.2015 – 11.04.2015
W numerze:
CIT
·
·
Wartość rynkowa aportu tylko wyjątkowo
Zatrudnienie ma przełożenie na CIT
VAT
·
·
·
Outsourcing kadry bez zwolnienia VAT
Jest podatek, bo nie ma odszkodowania, tylko wynagrodzenie
Urzędnik nie może ingerować w opis sprawy
PIT
·
·
Dojazdy do pracy w przychodach pracownika
Problematyczne wyżywienie w czasie podróży służbowej
Podatek od nieruchomości
· Budynek i budowla podlegają odrębnemu opodatkowaniu
CIT
Wartość rynkowa aportu tylko wyjątkowo
Źródło: Rzeczpospolita, Dariusz Malinowski, 08-04-2015
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Poznaniu z dnia 5 lutego 2015 r. (I SA/Po
988/14). Spółka zajmująca się produkcją, sprzedażą oraz montażem rur stalowych
i z tworzyw sztucznych postanowiła wnieść aport do innej spółki, w której była jedynym
udziałowcem. Przedmiotem wkładu niepieniężnego miały być udziały w jeszcze innej spółce,
w zamian za co spółka obejmie udziały po cenie wyższej od ich wartości nominalnej.
Nadwyżka aportu ponad wartość nominalną ma być przekazana na kapitał zapasowy. Pytanie
spółki dotyczyło tego, czy w omawianej sytuacji osiągnie ona przychód wyłącznie w wartości
nominalnej udziałów objętych w zamian za aport. Organ stwierdził, że w przypadku
wniesienia aportu do spółki w postaci udziałów posiadanych w innej firmie przychodem będzie
co do zasady wartość nominalna objętych udziałów. Izba skarbowa wskazała jednak,
że w omawianej sytuacji istnieje możliwość ustalenia dochodu na poziomie innym niż wartość
nominalna w myśl art. 14 ust. 1-3 uCIT. Wprawdzie spółka skierowała sprawę na drogę
sądową, ale WSA podzielił w pełni pogląd organu.
[pobierz artykuł]
Zatrudnienie ma przełożenie na CIT
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 07-04-2015
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 3 kwietnia 2015 r. (II FSK 458/13). Pod koniec
2008 r. spółka uzyskała zezwolenie na prowadzenie działalności w specjalnej strefie
ekonomicznej (SSE). Jednym z jej warunków było zatrudnianie co najmniej 24 pracowników
w przeliczeniu na pełne etaty do końca 2011 r. oraz utrzymanie zatrudnienia na poziomie 601
pracowników do 31 grudnia 2016 r. Spółka zapytała więc fiskusa, czy planowane przez nią
działania kadrowe pozwolą na dalsze korzystanie ze zwolnienia z CIT dochodów strefowych.
Organ stwierdził jednak, że opisany stan faktyczny nie dotyczy przepisów prawa podatkowego
i odmówił wydania interpretacji. Choć stanowisko to podtrzymał WSA, to jednak NSA
rozstrzygnął ostatecznie sprawę na korzyść spółki. Sąd kasacyjny uznał, że opisane we
wniosku kwestie mieściły się w pojęciu przepisów prawa podatkowego. Nie odnosiły się one
do prawa ani działalności w strefie, ale dotyczyły zwolnienia podatkowego. Jednocześnie NSA
wskazał na lukę w prawie, gdyż przepisy wykonawcze nie upoważniają dyrektorów izb
skarbowych do orzekania w sprawie zażalenia od własnych postanowień w zakresie odmowy
wydania interpretacji.
[pobierz artykuł]
VAT
Outsourcing kadry bez zwolnienia VAT
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 09-04-2015
Autor artykułu analizuje jeden z wyroków NSA (I FSK 493/14). Spółka zajmowała się dostawą
usług w zakresie pośrednictwa pracy. Jej klientami były m.in. banki, na rzecz których spółka
dokonywała outsourcingu pracowników świadczących pracę związaną m.in. z obsługą
klientów, przygotowywaniem różnego rodzaju dokumentacji, prowadzeniem rachunków
bankowych, rozpatrywaniem reklamacji. Spółka uważała, że jej pracownicy wykonywali
czynności niezbędne i właściwe do wykonania usług finansowych, zwolnionych z VAT na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38-41 uVAT. Stąd też, zdaniem spółki, usługi świadczone na
rzecz banków powinny korzystać ze zwolnienia. Jednakże, według fiskusa, spółka nie
świadczyła usług pośrednictwa finansowego. Jej usługi nie były też elementem usługi
finansowej lub pośrednictwa finansowego, które stanowiłyby odrębną całość i były właściwe
Nr 15 / 2015
2
oraz niezbędne do ich świadczenia. Niekorzystne stanowisko dla spółki podtrzymały sądy
administracyjne obu instancji. WSA i NSA zgodnie podkreśliły, że w omawianej sprawie
podstawową usługą świadczoną przez spółkę jest usługa wynajmu personelu.
[pobierz artykuł]
Jest podatek, bo nie ma odszkodowania, tylko wynagrodzenie
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 08-04-2015
Przedmiotem artykułu jest analiza wyroku WSA w Krakowie z dnia 17 lutego 2015 r. (I SA/Kr
91/15). Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT zawarł z instytucją finansową
umowę najmu. Przed upływem okresu obowiązywania umowy instytucja finansowa
zaproponowała podatnikowi wcześniejsze jej rozwiązanie za wypłatą stosownego
odszkodowania, choć sama umowa nie przewidywała możliwości wcześniejszego jej
zakończenia ani też nie zawierała jakichkolwiek postanowień odnośnie odszkodowania.
Ostatecznie strony zawarły porozumienie o wypłacie odszkodowania z uwagi na
niedotrzymanie warunków umowy. W związku z tym podatnik zapytał fiskusa, czy kwota
odszkodowania otrzymana od kontrahenta za wcześniejsze rozwiązanie umowy powinna być
opodatkowana VAT. Organ stwierdził, że w omawianej sprawie mamy do czynienia w
rzeczywistości z odpłatnym świadczeniem usług, którym jest wyrażenie zgody na
wcześniejsze zakończenie umowy. Dostrzec można bezpośrednio związek między dokonaniem
tej czynności a wypłatą wynagrodzenia. Wprawdzie przedsiębiorca wniósł skargę do WSA, ale
została ona oddalona. Sąd uznał, że świadczenie nazwane odszkodowaniem było w istocie
rozliczeniem z tytułu umowy najmu.
[pobierz artykuł]
Urzędnik nie może ingerować w opis sprawy
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 09-04-2015
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 10 marca 2015 r.
(I SA/Rz 88/15). Podatnik prowadzący poradnię stomatologiczną kupił grunt nie odliczając z
tego tytułu VAT. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w firmie. Aktualnie przedsiębiorca
chce darować przedmiotową nieruchomość synowi, który będzie wykorzystywał ją w swojej
działalności. Zapytał więc fiskusa, czy czynność taka będzie opodatkowana VAT. Organ
poprosił wnioskodawcę o dodatkowe wyjaśnienia w zakresie stanu faktycznego. Podatnik
doprecyzował, że grunt został nabyty przez niego wyłącznie do majątku prywatnego,
a w momencie przekazywania darowizny syn nie będzie czynnym podatnikiem VAT, zaś
nieruchomość miała być wykorzystywana w przyszłości do wynajmu lub działalności
deweloperskiej. Organ uznał jednak, że wnioskodawca nie udzielił wystarczających
odpowiedzi i pozostawił wniosek bez rozpoznania. Sprawa trafiła do WSA w Rzeszowie,
którego zdaniem stan faktyczny został przedstawiony w sposób wyczerpujący. Zdaniem sądu,
skoro podatnik wskazał wprost, że nabył nieruchomość do majątku prywatnego, to działania
organu mające na celu zweryfikowanie stanu faktycznego są niedopuszczalną ingerencją.
[pobierz artykuł]
PIT
Dojazdy do pracy w przychodach pracownika
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 07-04-2015
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej Katowicach z dnia 10 lutego
2015 r. (IBPBII/1/415-938/14/ASz). Pracownicy mający trudności z dojazdem do pracy
zwrócili się do pracodawcy z prośbą o zorganizowanie takich przejazdów. Wniosek
motywowali brakiem połączeń komunikacyjnych
oraz wolnych miejsc przewozowych
w firmach świadczących tego typu usługi. W wyniku przeprowadzonych negocjacji firma
zorganizowała przewozy po cenach rynkowych, a pracownicy mieli ponosić koszt biletu
miesięcznego. Płatność miała odbywać się poprzez potrącenie kosztu biletu z wynagrodzenia.
Z zebranych pieniędzy pracodawca opłacał fakturę wystawioną przez przewoźnika. Zdarzało
Nr 15 / 2015
3
się jednak, że z uwagi na zdarzenia losowe oraz zmiany w ilości pracowników nie zawsze
zebrana przez firmę kwota wystarczała na zapłatę faktury. Wówczas pracodawca pokrywał
różnicę z własnych środków. Spółka miała wątpliwości, czy w tej sytuacji pracownicy osiągną
przychód. Organ uznał, że przychód nie powstanie, gdyż pracodawca będzie dopłacał do
faktury wystawionej przez przewoźnika, ale pracownicy poniosą koszty biletów w cenach
rynkowych. W związku z tym nie osiągną realnego przysporzenia.
[pobierz artykuł]
Problematyczne wyżywienie w czasie podróży służbowej
Źródło: Rzeczpospolita, Przemysław Wojtasik, 09-04-2015
W niniejszym artykule autor analizuje kwestie dotyczące opodatkowania zwrotu wydatków na
wyżywienie pracownika w podróży służbowej. Część firm nie przyznaje zatrudnionym diety na
wyjazd służbowy, ale zwraca poniesione koszty wyżywienia na podstawie faktur. Od tych
kwot pracownik nie zapłaci jednak podatku. Ustawa o PIT zwalnia z opodatkowania diety do
wysokości określonej w przepisach o podróżach służbowych. Z kolei te przepisy zezwalają na
zwrot kosztów poniesionych na wyżywienie. Dodatkowo pracodawca może zapewnić
pracownikowi jeden posiłek w ciągu dnia i wypłacić odpowiednią część diety. Zatem zwrot
wydatków na wyżywienie jest zwolniony z opodatkowania, nawet jeśli koszty te przekraczają
wysokość diety. Pracownik nie uzyskuje bowiem dodatkowej korzyści majątkowej. Autor
artykułu wskazuje, że aktualne stanowisko fiskusa w omawianej kwestii jest niekorzystne dla
podatników. Zdaniem organów, zwolniona jest tylko ta część wydatków na wyżywienie, która
odpowiada wysokości diety. Sądy jednak orzekają na korzyść pracowników. Przykładem jest
wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 stycznia 2015 r. (III SA/Wa 1111/14).
[pobierz artykuł]
Podatek od nieruchomości
Budynek i budowla podlegają odrębnemu opodatkowaniu
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 07-04-2015
Autor artykułu omawia interpretację Prezydenta Miasta Tomaszowa Mazowieckiego z dnia 8
stycznia 2015 r. (OWN.310.3.2014). Mężczyzna otrzymał od gminy w bezpłatne używanie
nieruchomość wraz z budynkiem i urządzeniami w postaci węzła cieplnego. Podatnik został
zobowiązany do ponoszenia kosztów podatku od nieruchomości. W związku z tym wystąpił do
organu z pytaniem, czy przedmiotowa nieruchomość wraz z budynkiem oraz węzłem cieplnym
powinna być opodatkowana jako grunt i budynek, czy też jako grunt i budowla. Zdaniem
wnioskodawcy, podatek powinien być naliczany od powierzchni gruntu i budynku. Organ
uznał jednak ten pogląd za nieprawidłowy. Odwołując się do definicji budowli oraz budynku
z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych organ uznał, że obiekty budowlane takie jak
urządzenia, części budowlane czy fundamenty pod maszyny są budowlą niezależnie od
miejsca ich usytuowania. Prezydent miasta zaznaczył, że „umiejscowienie budowli w budynku
nie oznacza, że opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlega tylko jeden z tych
dwóch przedmiotów opodatkowania”.
[pobierz artykuł ]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 15 / 2015
4