Podatkowe Espresso 46/2016

22 grudnia 2016
Podatkowe Espresso 46/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Brak obowiązku wystawienia faktury VAT za okres od oświadczenia o przedterminowym rozwiązaniu
leasingu do cofnięcia tego oświadczenia
Express podatkowy
V AT: Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu zaliczki za usługę turystyki
CIT: Wy datki na organizację imprezy reklamowej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów
CIT: Dobrowolne umorzenie udziałów wspólnika bez wynagrodzenia a CIT
Legislacja
Komitet Ekonomiczny Rady Ministrów zakończył prace nad tzw. jednolitym podatkiem
PwC w prasie
Przekazanie majątku w ramach likwidacji spółki
Orzeczenie tygodnia
Brak obowiązku
wy stawienia faktury VAT
za okres od oświadczenia
o przedterminowym
rozwiązaniu leasingu do
cofnięcia tego
oświadczenia
W dniu 1 5.12.2016 r. NSA
wy dał orzeczenie, w którym
odniósł się do zagadnienia
powstania obowiązku
podatkowego w VAT z tytułu
umowy leasingu za okres
pomiędzy złożeniem
oświadczenia
o przedterminowym
rozwiązaniu umowy
a cofnięciem tego oświadczenia.
W ustnym uzasadnieniu NSA
wskazał, że na gruncie prawa
cy wilnego nie występuje
instytucja cofnięcia
oświadczenia woli, które zostało
złożone adresatowi. Wobec tego
sy tuacja, w której spółka cofnie
złożone wcześniej oświadczenie
woli o przedterminowym
rozwiązaniu umowy powinna
by ć interpretowana jako
nawiązanie nowej umowy
leasingu, nawiązującej do
umowy pierwotnej, ale
o zmodyfikowanej treści
wy nikającej z nowego
harmonogramu spłat. W takiej
sy tuacji nie można przyjąć,
że w okresie pomiędzy
rozwiązaniem umowy a jej
ponownym nawiązaniem
świadczona była usługa
leasingu. Sąd podkreślił,
że niedozwolone jest
nakładanie na podatnika
obowiązku przewidzenia,
że umowa ewentualnie będzie
wznowiona i hipotetycznie
nakładać obowiązek, aby
rozpoznawał obowiązek
podatkowy i wy stawiał faktury
wy nikające z pierwotnej umowy
leasingu, która została
skutecznie wypowiedziana.
Express podatkowy
VAT: Obowiązek
podatkowy w VAT z tytułu
zaliczki za usługę turystyki
W wy roku wydanym dnia
1 9.12.2016 r. Naczelny Sąd
Administracyjny orzekł,
iż obowiązek podatkowy
z ty tułu zaliczki na usługę
turystyczną, oferowaną przez
biuro podróży, powstanie
w momencie wykonania usługi.
Zdaniem sądu, niedopuszczalne
jest w tej sytuacji
opodatkowanie poprzez
ustalenie marży
prognozowanej, gdyż na
podstawie polskich i unijnych
przepisów o VAT elementy
potrzebne do ustalenia marży
muszą być podatnikowi znane
w chwili ustalania. Tym samym
nie można uznać, że obowiązek
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 46/2016
podatkowy w stosunku do
zaliczki powstaje w momencie
jej zapłaty, a dopiero
w momencie wykonania usług,
gdy znane będą wszystkie
potrzebne wartości.
CIT: Wydatki na
organizację imprezy
reklamowej mogą stanowić
koszty uzyskania
przychodów
W dniu 1 5.12.2016 r. Dy rektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w imieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której wskazał,
że podatnik będzie uprawniony
do zaliczenia do kosztów
uzy skania przychodów
wy datków poniesionych na
podstawie faktur VAT,
wy stawionych przez firmę
zewnętrzną, za zorganizowanie
imprezy promocyjnej z okazji
otwarcia nowego zakładu.
Zdaniem organu działania
spółki spełniają funkcję
reklamową, gdyż zmierzają do
zwiększenia rozpoznawalności
firmy na rynku, poznania
oferowanych produktów, ich
zalet, co w efekcie wpływa na
zwiększenie zainteresowania
nimi, a także zachęca
potencjalnych kontrahentów do
współpracy.
CIT: Dobrowolne
um orzenie udziałów
wspólnika bez
wy nagrodzenia a CIT
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 09.12.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) uznał, że
transakcja nabycia przez spółkę
udziałów jednego
ze wspólników bez
wy nagrodzenia w celu
umorzenia tych udziałów,
przeprowadzona stosownie
do uregulowań kodeksu spółek
handlowych, nie wiąże się
z obowiązkiem rozpoznania
przez podatnika przychodu
podatkowego. W opinii organu
omawiana czynność nie
skutkuje bowiem dla spółki
dokonującej nabycia
przyrostem aktywów ani
zmniejszeniem zobowiązań,
a więc należy uznać, że spółka
nie uzyska przysporzenia
majątkowego o konkretnym
wy miarze finansowym, które
mogłoby stanowić postawę
ustalenia dochodu
podlegającego opodatkowaniu.
Legislacja
Kom itet Ekonomiczny
Rady Ministrów zakończył
prace nad tzw. jednolitym
podatkiem
W dniu 21.12.2016 r. został
wy dany komunikat prasowy
w sprawie zakończenia prac nad
koncepcją wprowadzenia tzw.
jednolitego podatku. Jednolita
danina miała zastąpić wszystkie
należności podatkowe od osób
fizy cznych oraz składki na
ubezpieczenie społeczne
i zdrowotne.
Komitet Ekonomiczny Rady
Ministrów podjął decyzję o
zakończeniu prac studyjnoanalitycznych związanych z tzw.
jednolitym podatkiem. "Po
rzeczowych konsultacjach i
wszechstronnych analizach „za"
i „przeciw", zdecydowaliśmy,
że nie wprowadzimy tego
rozwiązania do polskiego
sy stemu podatkowego" –
oświadczył wicepremier
Mateusz Morawiecki,
przewodniczący KERM.
"W listopadzie zobowiązaliśmy
się, że do końca roku rząd
zajmie ostateczne stanowisko
w sprawie reformy podatkowej
polegającej na ewentualnym
wdrożeniu rozwiązania
sy stemowego w postaci tzw.
jednolitego podatku. Po
wieloaspektowej dyskusji
w ramach rządu oraz po
wy słuchaniu merytorycznych
argumentów bardzo szerokiego
grona partnerów społecznych
i biznesowych, uznaliśmy, że
kontynuacja prac nad takim
rozwiązaniem nie jest zasadna.
Przy podejmowaniu tej decyzji
szczególnie ważny był dla nas
interes przedsiębiorców.
Analiza potencjalnego wpływu
tzw. jednolitego podatku
na osoby prowadzące
działalność gospodarczą
przyczyniła się do podjęcia
ostatecznej decyzji. Praca
Przedsiębiorców wiąże się
z licznymi ryzykami oraz
niepewnością i nie można jej
porównywać do aktywności
zawodowej w formie, np.
umowy o pracę" – mówi
wicepremier Mateusz
Morawiecki.
PwC w m ediach
Przekazanie majątku w
ram ach likwidacji spółki
(…) wy danie majątku
wspólnikom w ramach
likwidacji spółki przewidzianej
przepisami KSH, które
zasadniczo jest ostatnią
czynnością poprzedzającą
wy kreślenie spółki z rejestru,
odnosi ten skutek, że z
momentem jego dokonania
spółka zostaje rozwiązana
i ustaje jej byt jako osoby
prawnej. A zatem w momencie
powstania zobowiązania
podatkowego w CIT
oraz obowiązku zadeklarowania
i uiszczenia podatku podatnik
zobowiązany do jego zapłaty
może już nie istnieć.
Postępowanie w sprawie
odpowiedzialności podatkowej
osoby trzeciej nie może
natomiast zostać wszczęte
przed dniem doręczenia decyzji
pwc
Podatkowe espresso 46/2016
określającej wysokość
zobowiązania podatkowego, nie
ma zaś możliwości takiego
doręczenia, jeśli podatnik już
nie istnieje.
Ty m samym należy zgodzić się
ze stanowiskiem
prezentowanym przez WSA
i NSA w przedmiotowej
sprawie. Dodatkowo powinno
się wskazać, że stan faktyczny
komentowanego wyroku
dotyczy okresu przed
wprowadzeniem do ustawy
art. 14a, zgodnie z którym, jeżeli
podatnik przez wykonanie
świadczenia niepieniężnego
reguluje w całości lub części
zobowiązanie (w tym m.in.
z ty tułu umorzenia albo zbycia
w celu umorzenia
udziałów/akcji), przychodem
takiego podatnika jest wysokość
zobowiązania uregulowanego
w następstwie takiego
świadczenia. Mimo że artykuł
ten nie referuje bezpośrednio
do likwidacji, nie można
1 .1 2.2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Dalsze ograniczenie
ochrony wynikającej z
interpretacji
podatkowych –
opublikowanie
przepisów
W dn iu 29 listopada 2016 r .
zost a ła opublikowana w
Dzien niku Ustaw pod pozy cją
1 926 ustawa o zm ianie ustaw o
PIT , CIT or az Ordynacji
poda t kowej, której przepisy,
obow iązujące od 1 stycznia 2017
r ., dodatkowo ograniczą zakres
och rony gwarantowanej do t ej
por y przez interpretacje
poda t kowe wydane przed
w prowadzeniem klauzuli
pr zeciwko unikaniu
opoda t kowania.
W ięcej informacji…
3 0 .11.20 1
6
Tax & Legal
Alert
wy kluczyć sytuacji, w której
organy podatkowe mogą
próbować doszacować przychód
w związku z wykonaniem
świadczenia niepieniężnego –
przekazania majątku
wspólnikowi w ramach
likwidacji spółki.
Opracowanie i komentarz:
Katarzyna Czapińska, menedżer
Artykuł ukazał się w „Monitorze
Podatkowym” nr 12/2016 r.
Pełna treść arty kułu
2 .1 2 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Nowelizacja ustawy o
CIT dotycząca
zwolnienia z
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych
opublikowana w
Dzienniku Ustaw
Krajowa Administracja
Skarbowa – zakończenie
procesu legislacyjnego i
publikacja ustaw
W dn iu 29 listopada 2016 w
Dzien niku Ustaw opublikowano
n ow elizację u stawy o podatku
doch odowym od osób prawnych
dot y czącą opodatkowania
fu n duszy inwestycyjnych. Nowe
r egulacje wchodzą w ży cie od 1
st y cznia 2017, co pozostawia
n iewiele czasu dla uczestników
fu n duszy inwestycyjnych na
pr zy gotowanie się do n owych
w a runków.
Pr ezy dent podpisał w dniu 1
g r udnia 2016 r. u stawy z dnia 1 6
list opada 2016 r. o Kr ajowej
A dm inistracji Skarbowej oraz
pr zepisy wprowadzające ustawę o
Kr a jowej A dministracji
Ska rbowej. W dniu 2 grudnia
2 01 6 r . obie ustawy zostały
opu blikowane w Dzienniku
Ust aw Rzeczy pospolitej Polskiej
(poz. 1 947 oraz poz. 1948).
Na jistotniejsze zm iany wejdą w
ży cie z dn iem 1 m arca 2017 r.
W ięcej informacji…
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.