Operacje gospodarcze

OPERAJE
GOSPODARCZE
dr Marek Masztalerz
OPERACJE GOSPODARCZE
Operacje gospodarcze są to takie zdarzenia gospodarcze, które:
• powodują zmiany majątku, kapitału lub wyniku finansowego,
• są wyraŜone w mierniku pienięŜnym,
• są potwierdzone dowodem księgowym.
OPERACJE
BILANSOWE
nie mają wpływu na wynik finansowy,
dotyczą tylko majątku i kapitału
OPERACJE
WYNIKOWE
mają wpływ na wynik finansowy,
dotyczą przychodów, kosztów
oraz podatku dochodowego
© Marek Masztalerz
1
DOWODY KSIĘGOWE
FVZ
FVS
Faktura VAT zakupu
Faktura VAT sprzedaŜy
KP
KW
RK
Kasa przyjmie
Kasa wyda
Raport kasowy
WB
Wyciąg bankowy
LP
Lista płac
PZ
WZ
PW
RW
Przyjęcie z zewnątrz
Wydanie na zewnątrz
Przyjęcie wyrobów
Rozchód wewnętrzny
OT
LT
Odbiór techniczny
Likwidacja środka trwałego
PK
Polecenie księgowania
© Marek Masztalerz
TYPY OPERACJI GOSPODARCZYCH
PASYWA
TYP OPERACJI
I
OPERACJE
BILANSOWE
II
III
IV
V
OPERACJE
WYNIKOWE
VI
VII
VIII
AKTYWA
KAPITAŁ
WŁASNY
↑↓
–
↑
↓
↑
–
↓
–
KAPITAŁ
OBCY
–
–
–
–
–
↑↓
↑
↓
↑
↑
↓
↓
WYNIK
FINANSOWY
–
↓
–
↑
↑
↑
↓
↓
© Marek Masztalerz
2
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP I
AKTYWA
PASYWA
WYNIK
FINANSOWY
↑↓
brak zmian
brak zmian
Operacja bilansowa aktywna wywołuje zmiany wyłącznie
w strukturze aktywów. Suma bilansowa się nie zmienia.
• wpłata gotówki z kasy do banku
• pobranie gotówki z banku do kasy
• wpływ naleŜności od odbiorcy
• zakup składnika aktywów za gotówkę
• wypłata zaliczki pracownikowi
• zwrot zaliczki do kasy
© Marek Masztalerz
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP II
AKTYWA
PASYWA
WYNIK
FINANSOWY
brak zmian
↑↓
brak zmian
Operacja bilansowa pasywna wywołuje zmiany wyłącznie
w strukturze pasywów. Suma bilansowa się nie zmienia.
• wystawienie weksla własnego na pokrycie zobowiązania
• konsolidacja kilku kredytów
• przeznaczenie części zysku na kapitał zapasowy
• pokrycie straty z lat ubiegłych kapitałem zapasowym
© Marek Masztalerz
3
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP III
AKTYWA
PASYWA
WYNIK
FINANSOWY
↑
↑
brak zmian
Operacja bilansowa aktywno-pasywna zwiększająca sumę bilansową.
Aktywa i pasywa rosną o tę samą wartość.
• wpływ zaciągniętego kredytu na rachunek bankowy
• zakup składników aktywów na kredyt kupiecki (faktura)
• wniesienie wkładu przez wspólnika (gotówka lub aport)
• podwyŜszenie kapitału podstawowego
• wpływy z emisji akcji
• wpływy z emisji obligacji
© Marek Masztalerz
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP IV
AKTYWA
PASYWA
WYNIK
FINANSOWY
↓
↓
brak zmian
Operacja bilansowa aktywno-pasywna zmniejszająca sumę bilansową.
Aktywa i pasywa spadają o tę samą wartość.
• spłata zobowiązań
• wycofanie wkładu przez wspólnika
• wykup weksla własnego
• wykup obligacji
• wypłata dywidendy
© Marek Masztalerz
4
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP V
PASYWA
AKTYWA
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↑
↑
brak
zmian
WYNIK
FINANSOWY
↑
Operacja wynikowa zwiększająca sumę bilansową.
Aktywa i kapitał własny rosną o tę samą wartość.
• wystawienie rachunku/faktury sprzedaŜy
PRZYCHODY
• naliczenie odsetek i kar umownych od naleŜności
• przychody z wyceny bilansowej (np. inwestycji)
© Marek Masztalerz
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP VI
PASYWA
AKTYWA
brak zmian
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↑
↓
WYNIK
FINANSOWY
↑
Operacja wynikowa zmieniająca strukturę pasywów.
Suma bilansowa nie zmienia się. Wynik finansowy rośnie.
• spisanie zobowiązań przedawnionych
PRZYCHODY
• umorzenie zobowiązań
• redukcja długu
© Marek Masztalerz
5
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP VII
PASYWA
AKTYWA
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↓
↓
brak
zmian
WYNIK
FINANSOWY
↓
Operacja wynikowa zmniejszająca sumę bilansową.
Aktywa i kapitał własny spadają o tę samą wartość.
• wydanie materiałów z magazynu do produkcji
• naliczenie amortyzacji środków trwałych
KOSZTY
• zakup paliwa do samochodu (gotówka)
• ujawnienie niezawinionego niedoboru majątku
• przekazanie darowizny
© Marek Masztalerz
OPERACJE GOSPODARCZE – TYP VIII
PASYWA
AKTYWA
brak zmian
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↓
↑
WYNIK
FINANSOWY
↓
Operacja wynikowa zmieniająca strukturę pasywów.
Suma bilansowa nie zmienia się. Wynik finansowy spada.
• naliczenie wynagrodzeń (lista płac)
• otrzymane rachunki/faktury za usługi obce
KOSZTY
• naliczenie odsetek i kar od zobowiązań
• utworzenie rezerwy na odprawy emerytalne
• zarachowanie zaliczki na podatek dochodowy
© Marek Masztalerz
6
OPERACJE GOSPODARCZE
– FAKTURY VAT U PODATNIKA VAT
Wystawienie faktury VAT
sprzedaŜy
Otrzymanie faktury VAT
za usługi obce
• rosną aktywa (naleŜności w kwocie brutto),
• rośnie kapitał obcy (zobowiązania wobec
dostawcy w kwocie brutto),
• rośnie kapitał własny (przychody
ze sprzedaŜy w kwocie netto)
• spada kapitał własny (koszty rodzajowe
– usługi obce w kwocie netto)
• rośnie kapitał obcy (zobowiązania wobec
fiskusa w kwocie naleŜnego podatku VAT).
• rosną aktywa (naleŜność od fiskusa
w kwocie naliczonego podatku VAT)
PASYWA
PASYWA
WYNIK
FINANSOWY
AKTYWA
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↑
↑
↑
↓
↑
↓
+22
+100
+22
-100
+122
-100
AKTYWA
KAPITAŁ
WŁASNY
KAPITAŁ
OBCY
↑
↑
+122
+100
WYNIK
FINANSOWY
© Marek Masztalerz
7