Kiedy należy sporządzić dokumentację za 2017 rok 5

Kiedy należy sporządzić dokumentację za 2017 rok
5 października 2016 | Ekspert księgowego | Dominika Kucharczyk Michał Kubik
CIT/PIT | Do limitu 2 mln euro przychodów bądź kosztów obligujących do
przygotowania dokumentacji należy policzyć nie tylko ich wartości związane z
podstawową działalnością podatnika, lecz także te z segmentu operacyjnego oraz
finansowego.
Z początkiem roku 2017 wchodzą w życie przepisy wprowadzające istotne zmiany w
zakresie dokumentacji cen transferowych. Nowości dotyczą nie tylko samego kształtu
i zawartości dokumentacji podatkowych, lecz także kwestii związanych
z obowiązkiem ich sporządzania. Warto się im przyjrzeć, aby wiedzieć czy firma musi
sporządzać dokumentację.
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych zostały wprowadzone ustawą z 9
października 2015 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych
ustaw (DzU poz. 1932).
Nowelizacja
ta
jest
swego
rodzaju
implementacją do polskiego prawa
podatkowego unijnych przepisów w
zakresie
wspólnego
systemu
opodatkowania oraz rekomendacji OECD
dotyczących zapobiegania erozji podstawy
opodatkowania i transferu zysków (BEPS).
Nowa definicja powiązań...
W związku ze zmianami, zmodyfikowana
została już sama definicja podmiotu powiązanego. Od stycznia 2017 roku próg
powiązań kapitałowych, klasyfikujący spółki jako podmioty powiązane, zwiększy się z
5 proc. do 25 proc
5%
25%
„stara” definicja
„nowa” definicja
To korzystna dla podatników zmiana, ponieważ dzięki podwyższeniu progu powiązań
kapitałowych sporej części z nich nie będą już dotyczyć obowiązki w zakresie cen
transferowych. Należy jednak pamiętać, że pozostałe przepisy w zakresie
zarządzania czy kontroli oraz powiązań osobowych i rodzinnych pozostają bez
zmian.
...i ustalone progi
Znowelizowana ustawa nakłada obowiązek dokumentacyjny na podatników, którzy:
- w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody (koszty) w rozumieniu ustawy
o rachunkowości o wartości ponad 2 mln euro oraz
- przeprowadzali z podmiotami powiązanymi transakcje (inne zdarzenia) mające
istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika.
Przekroczenie progu 2 mln euro przychodów (kosztów) spowoduje konieczność
sporządzania dokumentacji także w kolejnym roku podatkowym następującym po
roku, w którym podatnik był obowiązany sporządzić dokumentację, już bez względu
na wysokość osiągniętych przychodów (poniesionych kosztów).
Uwaga! Pod pojęciem osiągniętych przychodów (poniesionych kosztów) należy
jednak rozumieć nie tylko przychody (koszty) związane z podstawową działalnością
podatnika, lecz także przychody (koszty) operacyjne oraz finansowe. Zmiana ta
niepokoi podatników. Przekroczenie progu 2 mln euro spowodowane wyjątkowymi
okolicznościami
lub
nadzwyczajnie
dobrą
koniunkturą
będzie
skutkowało
koniecznością przygotowania dokumentacji za kolejny, często o wiele słabszy rok
podatkowy.
Inne zdarzenia
Przez transakcje (zdarzenia) mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)
podatnika należy natomiast rozumieć transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju,
których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość 50 000 euro.
Nowelizacja wprowadza jednak uzależnienie istotności transakcji od poziomu
przychodu. I tak, dla podatników, których przychód wyniósł w poprzednim roku:
- powyżej 2 mln euro i nie więcej niż 20 mln
euro
–
limit
wynosi
50
000
euro,
powiększone o 5000 euro za każdy 1 mln
euro przychodu powyżej 2 mln euro,
- powyżej 20 mln euro i nie więcej niż 100
mln euro – limit to 140 000 euro
Próg 500 000 EUR
powiększone o 45 000 euro za każde 10 mln
euro przychodu powyżej 20 mln euro,
Próg 140 000 EUR
- powyżej 100 mln euro – próg wynosi 500
000 euro.
Próg 50 000 EUR
Przykład
Przychód = 4,3 mln
Próg
transakcyjny
=
50 000 EUR + 2x 5 000
EUR = 60 000 EUR
—Michał Kubik —Dominika Kucharczyk jest konsultantką w ABC Tax Spółka
doradztwa podatkowego
Michał Kubik, doradca podatkowy, partner, ABC Tax Spółka doradztwa podatkowego
Fiskus zwiera szyki
Niektóre ze zmian oceniane są przez podatników pozytywnie, inne natomiast budzą
sporo wątpliwości. Należy zwrócić uwagę, że obecnie jednym z głównych priorytetów
Ministerstwa Finansów jest kontrola w zakresie cen transferowych. W celu poprawy
skuteczności kontroli przeprowadzono zmiany strukturalne w organach skarbowych
oraz przeznaczono dodatkowe środki pieniężne do wykorzystania wyłącznie na
kontrolę transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
W celu ograniczenia ryzyka podatkowego związanego z cenami transferowymi warto
dobrze zapoznać się z wchodzącymi od 2017 roku zmianami i odpowiednio
rozplanować prace związane z przygotowaniem dokumentacji na nowych warunkach.