Article

21.05.2015
Planowana zmiana przepisów w sprawie cen transferowych od 1 stycznia 2016 r.
Ministerstwo Finansów prowadzi obecnie zaawansowane prace nad implementacją unijnych regulacji
dotyczących cen transferowych. Opublikowany w dniu 27 kwietnia 2015 r. projekt zmiany ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) przewiduje wprowadzenie szeregu zmian w stosunku
do aktualnie obowiązujących przepisów dotyczących dokumentowania transakcji zawieranych między
podmiotami powiązanymi. Zmiany pozwolą na poprawę przejrzystości rozliczeń między firmami
powiązanymi.
Znowelizowane przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2016 r. i choć projekt jest dopiero na etapie
konsultacji międzyresortowych i opiniowania, bez wątpienia możemy spodziewać się, że w najbliższym
czasie duża część propozycji Ministerstwa Finansów zostanie wprowadzona w życie. Warto jednak już
dziś przejrzeć transakcje zrealizowane z podmiotami powiązanymi i dokonać ich oceny. Odpowiednia
weryfikacja umożliwi wcześniejsze przygotowanie ewentualnych korekt oraz terminową implementację.
I JAKIE ZMIANY SĄ PROPONOWANE?
Zmiana zakresu podmiotowego
Zgodnie z projektowanymi zmianami znacznej modyfikacji ulegnie przede wszystkim zakres podmiotowy
obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych - dotychczasowe limity kwotowe odnoszące
się do wartości poszczególnych typów transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, zostaną bowiem
zastąpione jednym kryterium ilościowym, opierającym się na ogólnej skali działalności podatnika.
W myśl proponowanego nowego brzmienia art. 9a ust. 1 ustawy o CIT, obowiązek sporządzenia
dokumentacji cen transferowych będzie obejmował wszystkie podmioty, których przychody lub koszty
w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, w danym roku podatkowym przekroczą równowartość
2 mln. EUR, niezależnie od liczby, rodzaju i wartości transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi.
Oznacza to, iż w przypadku podatników przekraczających proponowany limit 2 mln EUR, konieczne
będzie pełne udokumentowanie każdej, choćby jednostkowej i nieznacznej, transakcji zawieranej
z podmiotem powiązanym.
Wpływ na zakres podmiotowy obowiązku przygotowywania dokumentacji transfer pricing będzie miało,
ponadto, proponowane podwyższenie dolnej granicy wartości udziału podatnika w kapitale innego
podmiotu dla potrzeb ustalenia statusu „podmiotu powiązanego” - z obecnie obowiązujących 5% do
20%.
Nowa zasada sporządzania
Projekt wprowadza także nową zasadę, zgodnie z którą, jeżeli podatnik w danym roku podatkowym
będzie obowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, obowiązek ten będzie rozciągał
się także automatycznie na pierwszy kolejny rok podatkowy, bez względu na kwotę osiągniętych w tym
okresie przychodów lub poniesionych kosztów.
JP Weber Accord’Next sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
TAX ID: PL 899 13 64,516
REGON statistical no.: 930850052
District Court of Wrocław
6th Commercial Department for the National
Court Register
entry: 0000047563
Share capital: PLN 120,000.00
JP Weber Investments sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
TAX ID: PL 897 17 70 733
REGON statistical no.: 021432080
District Court of Wrocław
6th Commercial Department for the
National
Court Register
entry: 0000378247
Share capital: PLN 250,000.00
1
Source: JP Weber | JPW_150521_Planowana zmiana przepisów w sprawie cen transferowych od 1 stycznia 2016 r. PL
www.jpweber.com
Poszerzenie zakresu przedmiotowego
Zgodnie z propozycją Ministerstwa Finansów w zakres przedmiotowy dokumentacji wchodzić będą nie
tylko „transakcje” z podmiotami powiązanymi, ale także „inne zdarzenia gospodarcze ujmowane
w księgach rachunkowych podatnika”, przy czym projekt nie precyzuje dokładnie, o jakiego typu
sytuacje tu chodzi. Dodatkowo wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi powinny zostać opisane
w jednej dokumentacji.
Zakres informacji
Rozszerzeniu ma ulec także zakres informacji, które powinny być zawarte w dokumentacji, przy czym
projekt ustawy uzależnia szczegółową treść dokumentacji od wielkości podatnika, mierzonej skalą jego
przychodów i kosztów rachunkowych. W przypadku podatników, których przychody lub koszty w danym
roku podatkowym przekraczają limit 2 mln. EUR, ale jednocześnie są niższe niż równowartość 10 mln
EUR, dokumentacja będzie musiała zawierać m.in. opis podatnika, jego struktury organizacyjnej
i zarządczej oraz prowadzonej działalności, a ponadto opis realizowanej przez niego strategii
gospodarczej (w tym transferu funkcji, aktywów, ryzyk, pomiędzy podmiotami powiązanymi) i opis
otoczenia konkurencyjnego. Z kolei w przypadku tych podmiotów, których roczne przychody/koszty
przekroczą równowartość 10 mln. EUR i 20 mln. EUR, dokumentacja będzie musiała być odpowiednio
rozbudowana o dodatkowe szczegółowe elementy, jak m.in. opis algorytmu kalkulacji rozliczeń
dotyczących transakcji, czy opis polityki cen transferowych grupy.
Pozostałe dodatkowe obowiązki
Wprowadzony ma zostać ponadto obowiązek przygotowywania dokumentacji nie później niż do dnia
złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy. Do zeznania podatkowego ma być dołączane
pisemne oświadczenie osoby uprawnionej do reprezentacji podmiotu o fakcie sporządzenia
dokumentacji za dany rok podatkowy, natomiast samą dokumentację należy przedłożyć, tak jak
dotychczas, w terminie do 7 dni od daty otrzymania stosownego wezwania od organu podatkowego
lub organu kontroli skarbowej.
Planowana nowelizacja przepisów, z jednej strony całkowicie znosi obowiązek przygotowywania
dokumentacji transfer pricing dla podatników osiągających przychody (koszty) poniżej 2 mln EUR,
z drugiej jednak strony w sposób istotny zwiększa zakres obciążeń dokumentacyjnych dla podmiotów
obowiązanych do dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi.
Michał Latosiński
Tax Specialist
+48 (71) 36 99 565
[email protected]
Source: JP Weber | JPW_150521_Planowana zmiana przepisów w sprawie cen transferowych od 1 stycznia 2016 r.
www.jpweber.com
2