Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie
71-727 Szczecin, ul. Światowida 77
tel.: 4 235 200, 4 235 202, 4 235 203, fax. 4 236 392
e-mail: [email protected]
Szczecin, dnia 18 kwietnia 2006 r.
WK-0913-728/55/K/2005
Szanowny Pan
Zygmunt Meyer
Marszałek Województwa
Zachodniopomorskiego
Uprzejmie informuję Szanownego Pana, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie, działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577, Nr 154,
poz. 1800, z 2002 r. Nr 113 poz. 984, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, z 2004 r. Nr
273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 14, poz. 114, Nr 66, poz. 565, Nr 249, poz. 2104),
przeprowadziła w okresie od 29 grudnia 2005 r. do 31 marca 2006 r. kontrolę
kompleksową gospodarki finansowej Województwa Zachodniopomorskiego za
2004 r.
Protokół został przekazany Panu w dniu 31 marca 2006 r.
Uchybienia i nieprawidłowości wykazane w protokole poprzedniej kontroli
i wystąpieniu pokontrolnym Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie, znak: RIO-WK-0913-449/55/2001 zostały wyeliminowane.
Ustalenia z przeprowadzonej kontroli wykazują, że w realizacji zadań
statutowych osiągnięto pozytywne rezultaty, zwłaszcza w zakresie:
- opracowania wewnętrznych uregulowań organizacyjnych dotyczących:
• statutu Województwa,
• regulaminu organizacyjnego Urzędu,
• zasad gospodarowania mieniem Województwa,
• instrukcji wewnętrznych,
- przestrzegania uprawnień do zaciągania zobowiązań obciążających budżet
Województwa,
- terminowego regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od
osób fizycznych oraz składek na PFRON,
- prawidłowego przeprowadzania inwentaryzacji środków pieniężnych w kasie
i zgromadzonych na rachunkach bankowych,
- prawidłowego wykorzystania środków funduszy celowych,
- realizacji zadań inwestycyjnych oraz stosowania prawidłowych procedur przy
udzielaniu zamówień publicznych,
- wykorzystania i rozliczenia dotacji otrzymanych z budżetu państwa na
realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych ustawami,
- wykorzystania i rozliczenia dotacji otrzymanych na realizację zadań na
podstawie porozumień
Z dużą satysfakcją przyjąłem ustalenia kontroli, które świadczą o bardzo
dużym zaangażowaniu i profesjonalizmie pracowników kierujących
i wykonujących obowiązki w zakresie gospodarki finansowej. Stwierdzone
nieprawidłowości o różnym ciężarze gatunkowym stanowią znikomy procent
sprawdzonych i poddanych analizie dokumentów. Do powyższych
nieprawidłowości i uchybień należą:
I. W zakresie spraw organizacyjnych.
1. W Zakładowych Planach Kont ustalonych dla budżetu Województwa oraz dla
Urzędu Marszałkowskiego stwierdzono następujące nieprawidłowości, tj.:
− w zakładowym planie kont dla budżetu Województwa:
• nie ustalono kont pozabilansowych 991 - „Planowane dochody
budżetu” oraz 992 - „Planowane wydatki budżetu”,
• nie ustalono funkcjonujących w okresie objętym kontrolą kont 138 „Prefinansowanie” oraz 268 - „Zobowiązania finansowe prefinansowanie”,
− w zakładowym planie kont dla Urzędu Marszałkowskiego:
• ustalono konto o symbolu 760, zamiast 761 dla „Pokrycia
amortyzacji” oraz konto o symbolu 761, zamiast 760 dla „Pozostałych
przychodów” (konta te urządzono w ewidencji księgowej w okresie
objętym kontrolą),
• nie ustalono kont 014 - „Zbiory biblioteczne”, 401 - „Amortyzacja”
oraz 853 - „Fundusze pozabudżetowe” (konta te urządzono w
ewidencji księgowej),
• ustalono konto 290 dwukrotnie, tj. jako konto bilansowe o nazwie
„Odpisy aktualizujące należności” oraz jako konto pozabilansowe
„Należności warunkowe” (na obu kontach nie prowadzono zapisów),
czym naruszono przepisy § 11 ust. 1 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.
U. Nr 153, poz. 1752) oraz przepisy § 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694,
z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 139, poz. 1324, Nr 124, poz. 1152, Nr 229, poz.
2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546, Nr
213, poz. 2155), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Województwa –
str. 25 - 29 protokołu kontroli.
II. W zakresie spraw budżetowych, finansowych i sprawozdawczości.
1. Nieterminowo sporządzano sprawozdania:
− Urzędu Marszałkowskiego: Rb-27S miesięczne za miesiąc marzec i
czerwiec oraz roczne za 2004 r., Rb-50 za III i IV kwartał, Rb-N za IV
kwartał i Rb-Z za III i IV kwartał, które sporządzono od 2 do 14 dni po
ustawowym terminie, za co odpowiedzialność ponosi Zastępca Dyrektora
Departamentu Skarbu i Finansów,
− zakładu budżetowego (Regionalnego Biura Gospodarki Przestrzennej
Województwa Zachodniopomorskiego): Rb-30 za I półrocze, Rb-N za I, II
i III kwartał oraz Rb-Z za I, II i III kwartał, które sporządzono od 2 do 3
dni po ustawowym terminie, za co odpowiedzialność ponosi kierownik
jednostki,
co stanowi naruszenie przepisów § 14 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
z 2001 r. Nr 24, poz. 279, z 2003 r. Nr 125, poz. 1160, z 2004 r. Nr 250, poz.
2505). Odpowiedzialność z tytułu nadzoru ponosi Skarbnik Województwa
- str. 43 - 44 protokołu.
2. W 7 przypadkach nadwyżka gotówki w kasie w kwotach od 68,45 zł do
4.538,90 zł nie została odprowadzona na rachunek bankowy w dniu, w
którym powstała, co stanowi naruszenie przepisów ust. 2 pkt 3 rozdziału VI
Załącznika Nr 1 do Zarządzenia Nr 43/2001 Marszałka Województwa
Zachodniopomorskiego z dnia 24 sierpnia 2001 r. w sprawie wprowadzenia
„Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów (dowodów księgowych)”, za co
odpowiedzialność ponosi Księgowy – Kasjer, z tytułu nadzoru Naczelnik
Wydziału Księgowości – str. 49 - 50 protokołu.
3. W 7 przypadkach (w raportach kasowych: Nr 29/2004 – 1 operacja, Nr
23/2004 – 2 operacje, Nr 21/2004 – 1 operacja, Nr 19/2004 – 1 operacja oraz
Nr 115/2004 – 2 operacje), operacje gotówkowe wpłat i wypłat nie zostały
ujęte w dniu, w którym zostały dokonane, czym naruszono przepisy art. 24
ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, za co
odpowiedzialność ponosi Księgowy – Kasjer, z tytułu nadzoru Naczelnik
Wydziału Księgowości – str. 52 - 53 protokołu.
4. Od nieruchomości oddanej w trwały zarząd (dz. Nr 148/1 o powierzchni
6.725m2 w Gryficach) w 2004 r. i latach wcześniejszych pobierano opłatę
roczną według stawki procentowej i w wysokości określonej w decyzji
Kierownika Urzędu Rejonowego w Gryficach z 1992 r. Opłata ta, stanowiła
3% wartości nieruchomości, podczas gdy zgodnie z przepisami art. 83 ust. 2
ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, wysokość
stawek procentowych opłat rocznych z tytułu trwałego zarządu od 1 stycznia
1998 r. wynosi 0,1%, 0,3% lub 1% ceny nieruchomości. Zarząd
Województwa nie dokonał w drodze decyzji zmiany stawki procentowej
opłaty rocznej, a opłatę tę pobierano w wysokości 1.088,76 zł, zamiast
362,92 zł, naruszając przepisy art. 222 ust. 1 i art. 83 ustawy o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603), za co
odpowiedzialność ponosi Dyrektor Departamentu Infrastruktury – strona 110,
111 protokołu.
5. Za wydane wypisy od zmian zezwoleń na wykonywanie przewozu osób
w krajowym transporcie drogowym dla przewozu regularnego, w trzech
przypadkach (na 23 zbadane) pobrano opłaty w wysokości ogółem 228 zł,
zamiast 1.140 zł, czym naruszono przepisy § 13 ust. 2 rozporządzenia
Ministra Infrastruktury z 9 kwietnia 2004 r. w sprawie wysokości opłat za
czynności administracyjne związane z wykonywaniem transportu drogowego
oraz za egzaminowanie i wydawanie certyfikatu kompetencji zawodowych
(Dz. U. Nr 82, poz. 759), za co odpowiedzialność ponosi Dyrektor
Departamentu Transportu – strona 121-124 protokołu.
6. Inspektorowi przyznano XIII kategorię zaszeregowania zasadniczego
(przysługuje XII – XVI kategoria) i wynagrodzenie zasadnicze
przekraczające o 254,00 zł (w okresie od stycznia do kwietnia 2004 r.) i o
328,82 zł (od kwietnia) maksymalne wynagrodzenie dla tej kategorii
zaszeregowania, czym naruszono przepisy § 3 ust. 1 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 11 lutego 2003 r. w sprawie zasad wynagrodzenia i
wymagań kwalifikowanych pracowników samorządowych zatrudnionych w
urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.
U. Nr 33, poz. 264, z 2004 r. Nr 47, poz. 448), za co odpowiedzialność
ponosi Specjalista w Biurze Kadr i Szkoleń – strona 129 protokołu.
7. Należne odpisy II raty na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
przekazano z opóźnieniem 6 dniowym, czym naruszono przepisy art. 6 ust. 2
ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tekst jednolity Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, Nr 118, poz. 561, Nr 139,
poz. 647, Nr 147, poz. 686, z 1997 r. Nr 82, poz. 518, Nr 121, poz. 770,
z 1998 r. Nr 75, poz. 486, Nr 113, poz. 717, z 2002 r. Nr 135, poz. 1146,
z 2003 r. Nr 213, poz. 2081), za co odpowiedzialność ponosi Zastępca
Dyrektora Departamentu Skarbu i Finansów - strona 133 protokołu.
8. Na 15 sprawdzonych poleceń wyjazdów służbowych dla radnych
województwa:
• we wszystkich przypadkach nie określano miejsca rozpoczęcia
i zakończenia podróży służbowej,
• w 6 przypadkach w rozliczeniu kosztów podróży służbowej rozliczano
dni nie wskazane w poleceniu wyjazdu służbowego,
czym naruszono przepisy § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Spraw
Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 r. w sprawie sposobu
ustalania należności z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych
województwa (Dz. U. Nr 66, poz. 798, z 2002 r. Nr 14, poz. 140, z 2003 r. Nr
33, poz. 279), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Województwa –
strona 140 i 141 protokołu.
W wyniku działań podjętych przez kierownictwo i pracowników Urzędu,
część negatywnych ustaleń została wyeliminowana, tj.:
− Zarządzeniem Nr 95/2005 Marszałka Województwa wprowadzono
Dokumentację przyjętych zasad rachunkowości (politykę rachunkowości)
w Urzędzie Marszałkowskim, w tym zakładowy plan kont, natomiast
Uchwałą Nr 1028/05 Zarządu Województwa wprowadzono Dokumentację
przyjętych
zasad
rachunkowości
(politykę rachunkowości)
w
Województwie Zachodniopomorskim, w tym zakładowy plan kont.
Wymienione wyżej nieprawidłowości i uchybienia nie wyczerpują
wszystkich negatywnych ustaleń zawartych w protokole kontroli.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości niezbędne jest podjecie
działań zmierzających do:
II. W zakresie spraw finansowych, budżetowych i sprawozdawczości.
1. Przestrzegania przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
sprawozdawczości budżetowej w zakresie terminowości sporządzania
sprawozdań budżetowych.
2. Odprowadzania na rachunek bankowy nadwyżki gotówki w kasie ponad
limit ustalony przepisami wewnętrznymi.
3. Ujmowania operacji gotówkowych w raportach kasowych w dniu ich
dokonania.
4. Dokonania przez Zarząd Województwa zmiany wysokości stawki
procentowej opłaty rocznej od nieruchomości (dz. Nr 148/1 w Gryficach)
oddanej w trwały zarząd oraz pobierania opłat rocznych w wysokości
określonej w tej decyzji.
5. Prawidłowego ustalania opłat za zezwolenia na wykonywanie regularnych
przewozów osób w krajowym transporcie drogowym.
6. Prawidłowego ustalania wynagrodzenia dla pracowników.
7. Terminowego przekazywania odpisów na ZFŚS.
8. Określania miejsca rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowych w PWS
dla radnych województwa oraz rozliczania kosztów podróży za dni
wskazane przez osobę zlecającą wyjazd.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz
powyższe wnioski przyczynią się do poprawy warunków pracy Województwa.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby,
za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych dotyczących
zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe
zastosowanie w niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty otrzymania
tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych byłbym wdzięczny za powiadomienie mnie w terminie 30 dni od
daty otrzymania niniejszego pisma o sposobie wykonania zaleceń lub przyczynach
ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie:
Józef Chodarcewicz
Do wiadomości:
Szanowny Pan
Karol Osowski
Przewodniczący
Sejmiku Województwa
Zachodniopomorskiego