Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie
71-727 Szczecin, ul. Światowida 77
tel. (091) 4 426 101, fax (091) 4 236 392, e-mail: [email protected]
=====================================================================
Szczecin, dnia 12 lipca 2007 r.
WK-0913-808/20/K/2007
Szanowny Pan
Józef Wypijewski
Wójt Gminy
Radowo Małe
Uprzejmie informuję Szanownego Pana, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55,
poz. 577 z późn. zm.) przeprowadziła w terminie od dnia 13 kwietnia 2007 r. do
dnia 29 czerwca 2007 r. kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Gminy
Radowo Małe.
Protokół kontroli został przekazany Panu w dniu 29 czerwca 2007 r.
W piśmie znak: O A/0911/1/2004 z dnia 7 marca 2004 roku Wójt zapewnił
o wyeliminowaniu uchybień i nieprawidłowości wykazanych w wystąpieniu
pokontrolnym znak: RIO-WK-0913-612/58/K/2003 z dnia 4 lutego 2004 r., lecz
w dalszym ciągu stwierdzono nieprawidłowości polegające na:
-nie przestrzeganiu przepisów w zakresie funkcjonowania Gminnej Biblioteki
Publicznej w Radowie Małym,
-nie dokonania kontroli co najmniej 5% wydatków podległych jednostek
organizacyjnych gminy.
W przypadku powtórzenia się tego rodzaju sytuacji będę zmuszony wdrożyć
postępowanie opisane w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Z ustaleń zawartych w protokole kontroli wynika, że w okresie objętym
kontrolą miały miejsce następujące nieprawidłowości i uchybienia:
I.
W zakresie spraw organizacyjnych.
1.Gminna Biblioteka Publiczna w Radowie Małym nie została
przekształcona w instytucje kultury i nie wpisana do rejestru instytucji
kultury, czym naruszono przepisy art. 9 i 14 ustawy z dnia 25
października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 13, poz. 123 z późn.
zm.), za co odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy - str. 4, 5 i 6
protokołu.
2.Nie przeprowadzono kontroli realizacji procedur w zakresie celowości
zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków w jednostce
budżetowej Zespół Szkół Radowo Małe (kontrolą należało objąć co
najmniej 5% wydatków), czym naruszono przepisy art. 187 ust. 3 ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249,
poz. 2104, poz. 1420, z 2006 r. Nr 45, poz. 319, Nr 104, poz. 708, Nr
170, poz. 1217 i 1218, Nr 180, poz. 1381, Nr 249, poz. 1832), za co
odpowiedzialność zgodnie z zarządzeniem Nr 106/2006 z dnia 4
stycznia 2006 r. ponosi Skarbnik Gminy - str. 11 protokołu kontroli.
3.W kontrolowanej jednostce nie ustalono instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów finansowo - księgowych, czym naruszono przepisy art. 4 ust.
l ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity:
Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), za co
odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy - str. 13 i 14 protokołu
kontroli.
II.
W zakresie spraw finansowo - księgowych.
1. W 2006 roku nie przeprowadzono kontroli podatników w zakresie
rzetelnego wykazywania podstawy opodatkowania, czym naruszono
przepisy art. 281 §§ l i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.
zm.), za co odpowiedzialność ponosi Wójt - str. 63 protokołu
kontroli.
2.W 2006 r. nie wypłacono wynagrodzenia dla inkasenta z sołectwa
Radowo Małe za inkaso III raty podatku rolnego, leśnego i od
nieruchomości na kwotę 58,49 zł, czym naruszono postanowienia
zawarte w § 3 uchwały Nr II/8/2002 Rady Gminy z dnia 6 grudnia 2002 r.
w sprawie określenia inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso,
za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds. podatkowych, natomiast z
tytułu nadzoru Skarbnik Gminy - str. 47, 48 i 49 protokołu kontroli.
3.Inkasent opłaty targowej pobierając opłatę nie wyszczególniał w
kwitariuszu rodzaju czynności targowej lecz tylko kwotę opłaty, czym
naruszono przepisy § 5 ust. l pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla
prowadzenia ewidencji podatków i opłat organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz. 511, z 2000 r. Nr 122, poz.
1332) oraz uchwały Nr II/7/2002 Rady Gminy z dnia 6 grudnia 2002 r. odpowiedzialność za brak nadzoru nad czynnościami inkasenta ponosi
inspektor ds. księgowości podatkowej oraz Skarbnik Gminy - str. 66
protokołu kontroli.
4.Dochody z tytułu opłaty targowej w każdym kwartale 2006 r. inkasent
odprowadzał na rachunek budżetu z opóźnieniem 2 miesięcy zamiast na
koniec każdego miesiąca, czym naruszono przepisy art. 14 ust. l i art. 24
ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz przepisy §
9 ust. l rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w
sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji
podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego, za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds. księgowości
podatkowej, natomiast z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy - str. 67 i 68
protokołu kontroli.
5.Wójt Gminy nie przedłożył projektu uchwały a Rada Gminy
nieustaliła stawki procentowej opłaty adiacenckiej z tytułu udziału w
kosztach budowy urządzeń infrastruktury technicznej oraz w przypadku
wzrostu wartości nieruchomości w wyniku ich podziału dokonanego na
wniosek właściciela lub użytkownika wieczystego, czym naruszono
przepisy art. 30 ust. l ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn.
zm.) oraz przepisy art. 146 ust. 2 i art. 98a ust. l ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z
2004 r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.), za co odpowiedzialność ponosi Wójt
Gminy - str. 70 protokołu kontroli.
6.W 2006 r. na 60 objętych badaniem wpłat za zezwolenia na sprzedaż
napojów alkoholowych w trzech przypadkach przyjęto opłatę wniesioną
od l do 4 dni po terminie a Wójt nie wydał decyzji o wygaszeniu
zezwolenia z mocy prawa, czym naruszono przepisy art. 1 1 1 ust. 7 oraz
art. 18 ust. 12 pkt 5 ustawy z dnia z dnia 26 października 1982 r. o
wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst
jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz. 1231 z późn. zm.), za co
odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy - str. 71 i 72 protokołu kontroli.
7. W 2006 r. na 30 objętych kontrolą wydatków z tytułu zwrotu kosztów
przejazdów służbowych w dwóch przypadkach nie określono celu
podróży służbowej a w jednym przypadku rozliczono wyjazd służbowy
niezgodnie z poleceniem określonym przez Wójta, czym naruszono
przepisy § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z
dnia 19 grudnia 2002 w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236 poz. 1990 z 2004
r. Nr 271, poz. 2686, z 2005 r. Nr 186, poz. 1554), za co
odpowiedzialność ponosi Wójt i Skarbnik Gminy - str. 84 protokołu
kontroli.
8. W budżecie Gminy na rok 2007 r. nie uwzględniono nie wykorzystanej
w 2006 r. kwoty 3.333,00 zł stanowiącej różnicę pomiędzy
wykonanymi w 2006 r. dochodami z tytułu opłat za zezwolenia na
sprzedaż napojów alkoholowych a poniesionymi wydatkami na zadania
związane
z
realizacją
Gminnego
Programu
Przeciwdziałaniu
Alkoholizmowi i Zwalczanie Narkomanii, czym naruszono przepisy
art. 182 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w
trzeźwości i przeciwdziałaniu i przeciwdziałaniu alkoholizmowi, za co
odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy - str. 87 i 88 protokołu kontroli.
9. W księgach rachunkowych Urzędu Gminy ujęto wydatki dotyczące
zapłaty za 3 faktury wystawione dla Klubu Sportowego „RADOYIA" na
łączną kwotę 1.139,36 zł z tytułu opłaty za wodę, za składki
członkowskie oraz za wywóz nieczystości, czym naruszono przepisy art.
20 ust. 2 pkt l i art. 22 ust. l ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy - str. 89
protokołu kontroli.
10.Ogłoszenie o konkursie na realizację zadania publicznego w zakresie
wspierania procesu reintegracji osób wykluczonych społecznie
poprzez udział w programie i zajęciach realizowanych w Centrum
Integracji Społecznej oraz wspieranie lokalnych inicjatyw na rzecz
rozwoju zasobów ludzkich nie zostało opublikowane w prasie tj. w
dzienniku o zasięgu ogólnopolskim lub lokalnym, czym naruszono
przepisy art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i wolontariacie (Dz. U. Nr 96 poz. 873, z 2004 r. Nr
64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203, Nr 210, poz. 2135, z 2005 r. Nr 155,
poz. 1298, Nr 169, poz. 1420, Nr 175, poz. 1462, Nr 249, poz. 2104, z
2006 r. Nr 94, poz. 651), za co odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy- str.
94 protokołu kontroli.
III. W zakresie gospodarowania mieniem.
1. Przeprowadzoną w 2004 r. okresową inwentaryzacją majątku trwałego
gminy wg stanu na dzień 31 grudnia 2004 r. nie objęto majątku na
łączną kwotę 387.629,73 zł, w tym :
-gruntów o wartości 336.740,43 zł,
-inwestycji rozpoczętych o wartości 50.889,30 zł,
czym naruszono przepisy art. 26 ust. l ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości, za co odpowiedzialność ponosi Wójt
Gminy - strona 129 protokołu kontroli.
2.Zakończoną w 2006 r. inwestycję pn. „Droga Radowo Małe Kolonia" o wartości 365.412,30 zł ujęto na koncie 011 - „Środki
trwałe" z opóźnieniem 41 dni od daty odbioru końcowego, czym
naruszono przepisy z art. 35 ust. l ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości, w związku z przepisami art. 16d ust. 2 ustawy z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 z późn. zm.), za co
odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy, natomiast z tytułu nadzoru Wójt
Gminy - strona 119 i 120 protokołu kontroli.
3.W 2006 r. nie dokonywano zmian w ewidencji środków trwałych
wykazanych na koncie 011 - „Środki trwałe", wynikających z aktualizacji
wyceny nieruchomości w związku z ich sprzedażą na łączną kwotę
28.963,95 zł, w tym:
-zawyżono wartość księgować kwotę 46.009,85 zł,
-zaniżono wartość księgową o kwotę 17.046,00 zł,
czym naruszono przepisy art. 28 ust. l pkt l ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości, za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Gminy - str. 115, 116 i 117 protokołu kontroli.
Wymienione wyżej nieprawidłowości nie wyczerpują wszystkich
negatywnych ustaleń zawartych w protokole kontroli. Część z nich w wyniku
działań podjętych przez Wójta Gminy i pracowników Urzędu, została w trakcie
kontroli wyeliminowana tj.:
-Wójt zarządzeniem Nr 23/2007 z dnia 22 czerwca 2007 r. wprowadził
instrukcję obiegu dokumentów finansowo księgowych.
-Rada Gminy uchwałą Nr VII/36/2007 z dnia 27 czerwca 2007 r. ustaliła
stawkę procentową opłaty adiacenckiej z tytułu udziału w kosztach budowy
urządzeń infrastruktury technicznej oraz w przypadku wzrostu wartości
nieruchomości w wyniku ich podziału dokonanego na wniosek właściciela lub
użytkownika wieczystego.
-uchwałą Nr VII/31/2007 Rady Gminy z dnia 27 czerwca 2007 r. zmieniono plan
dochodów i wydatków na realizację Gminnego Programu Przeciwdziałania
Alkoholizmowi.
W celu usunięcia nieprawidłowości stwierdzonych w protokole oraz
usprawnienia pracy Urzędu Gminy niezbędne jest podjęcie działań zmierzających do:
1.Przestrzegania przepisów ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej.
2.Przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie
kontroli realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków w jednostkach podporządkowanych i
nadzorowanych. Kontrolą objąć co najmniej 5% wydatków.
3.Przestrzegania przepisów ustawy Ordynacja podatkowa w zakresie kontroli
podatników.
4.Przestrzegania uchwał Rady Gminy w zakresie:
-poboru opłaty targowej,
-rozliczania i wypłaty wynagrodzenia dla inkasentów.
5. Przestrzegania zasady co miesięcznego rozliczania dochodów gminy z tytułu
opłaty targowej w zgodności z przepisami ustawy o rachunkowości oraz
rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości i planu
kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego.
6.Przestrzegania przepisów ustawy o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi w zakresie przestrzegania ustalonych zasad
postępowania w przypadku nie wywiązywania się podmiotów gospodarczych z
terminowego wnoszenia wpłat za zezwolenia na sprzedaż napojów
alkoholowych.
7.Przestrzegania przepisów rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.
8.Przestrzegania przepisów ustawy o rachunkowości w zakresie:
-inwentaryzacji gruntów i rozpoczętych inwestycji,
-ujmowania w księgach rachunkowych tylko własnych wydatków,
-terminowości księgowania środków trwałych,
-księgowej ewidencji wartości środków trwałych w zgodności z ich
aktualną wyceną.
9. Przestrzegania przepisów ustawy o wolontariacie i pożytku publicznym w
zakresie ogłaszania konkursów na udzielenie dotacji.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz
powyższe wnioski przyczynią się do poprawy pracy Urzędu Gminy.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby, za
moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych dotyczących zarzutów
naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe stosowanie w
niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty otrzymania tego wystąpienia.
Stosowanie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych
izbach obrachunkowych byłbym wdzięczny za powiadomienie mnie w
terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma o sposobie
wykonania zaleceń lub o przyczynach ich nie wykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie:
Józef Chodarcewicz
Do wiadomości:
Szanowny Pan
Zygmunt Bławzdziewicz
Przewodniczący
Rady Gminy
Radowo Małe